Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914 (Собрание законодательства Российской Федерации от 2000 г., № 50, ст. 4896; "Российская газета" от 22.12.2000 г.)
По cоcтоянию на 05.07.2026 г.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 2 декабря 2000 г. N 914 г. Москва
Утратилo силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. N 1137
Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15.03.2001 г. N 189; от 27.07.2002 г. N 575; от 16.02.2004 г. N 84; от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т: 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. 2. Признать утратившими силу: постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941); постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742); постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г. N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст. 398).
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2001 г. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
Председатель Правительства Российской Федерации М.Касьянов __________________________
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914
П Р А В И Л А ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 27.07.2002 г. N 575; от 16.02.2004 г. N 84; от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав - плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно приложениям N 1-5. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. 2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. 3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученные от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур. Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в журнале учета полученных счетов-фактур. (Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) 4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84) При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) 6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
II. Ведение покупателем книги покупок
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, а также на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг по таким договорам, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84; от 26.05.2009 г. N 451) 8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации. Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) (Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
9. При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), имущественным правам и пометкой у каждой суммы "частичная оплата". (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты. Абзац.(Исключен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) 10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84) При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные: при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы; участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг; комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов; на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации; на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. (Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) 12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) (Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.07.2002 г. N 575)
13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в том числе налоговым агентам, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами (в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге продаж в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры как на сумму перечисленной денежными средствами суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и на указанные товары (работы, услуги), имущественные права. (Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) 15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
III. Ведение продавцом книги продаж
16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по сумме оплаты, частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или при приобретении товаров (работ, услуг). (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) (Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. 18. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451) Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Российской Федерации от 27.07.2002 г. N 575) При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), указанных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) 19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) 20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по каждой сумме "частичная оплата". (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) до 1 января 2006 г. налогоплательщиками, определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84) 22. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения. 23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.
24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451) Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю как при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451) При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) В книге продаж комиссионерами (агентами) не регистрируются счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), как при получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84)
25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), и регистрируются в книге продаж. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.07.2002 г. N 575; В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) 26. (Исключен - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84) 27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
IV. Заключительные положения
28. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.07.2002 г. N 575) Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) 29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж, дополнительными листами книги покупок и дополнительными листами книги продаж самостоятельно. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
____________
Приложение N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15.03.2001 г. N 189; от 27.07.2002 г. N 575; от 16.02.2004 г. N 84; от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
СЧЕТ-ФАКТУРА N __________ от " " _____________________ (1)
Продавец _________________________________________________ (2) Адрес ___________________________________________________ (2а) ИНН/КПП продавца ________________________________________ (2б) Грузоотправитель и его адрес _____________________________ (3) Грузополучатель и его адрес ______________________________ (4) К платежно-расчетному документу N __________ от __________ (5) Покупатель _______________________________________________ (6) Адрес ___________________________________________________ (6а) ИНН/КПП покупателя ______________________________________ (6б)
+----------------------------------------------------------------------------+ ¦Наиме-¦Еди- ¦Коли- ¦ Цена ¦ Стои- ¦ В ¦Нало-¦Сумма ¦ Стои- ¦Страна¦Номер ¦ ¦нова- ¦ница ¦чество¦(тариф)¦ мость ¦ том ¦говая¦налога¦ мость ¦проис-¦тамо- ¦ ¦ние ¦изме-¦ ¦ за ¦ това- ¦числе¦став-¦ ¦товаров¦хожде-¦женной¦ ¦товара¦рения¦ ¦единицу¦ ров ¦акциз¦ ка ¦ ¦(работ,¦ ния ¦декла-¦ ¦(опи- ¦ ¦ ¦измере-¦(работ,¦ ¦ ¦ ¦услуг),¦ ¦рации ¦ ¦сание ¦ ¦ ¦ ния ¦услуг),¦ ¦ ¦ ¦имущес-| ¦ ¦ ¦выпол-¦ ¦ ¦ ¦имущес-¦ ¦ ¦ ¦твенных¦ ¦ ¦ ¦ненных¦ ¦ ¦ ¦твенных¦ ¦ ¦ |прав, ¦ ¦ ¦ ¦работ,¦ ¦ ¦ ¦прав, ¦ ¦ ¦ ¦всего с| ¦ ¦ ¦ока- ¦ ¦ ¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦учетом ¦ ¦ ¦ ¦занных¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ус- ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ |луг), | | | | | | | | | | | |имуще-| | | | | | | | | | | |ствен-| | | | | | | | | | | |ного | | | | | | | | | | | |права | | | | | | | | | | | +------+-----+------+-------+-------+-----+-----+------+-------+------+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | +------+-----+------+-------+-------+-----+-----+------+-------+------+------| +-----------------------------------------------+------+-------+-------------+ |Всего к оплате | | | +--------------------------------------------------------------+ (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) Руководитель организации Главный бухгалтер
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель (реквизиты свидетельства о (подпись) (ф. и. о.) государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели: в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке таких счетов-фактур указывается единая дата - дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в строке 2 - полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении
счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в строке 2б - индентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). При составлении счета-фактуры при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества. При составлении
счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, приобретающим товары на территории Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами; в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами; в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика - покупателя. В графах 1-11 указываются следующие сведения: (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451) в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451) в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания); в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания); (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданных имущественных прав за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2-4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2-4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам; в графе 7 - налоговая ставка; в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2-4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451) в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451) в графе 10 - страна происхождения товара; в графе 11 - номер таможенной декларации. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) В счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4, а также в графах 2-6, 10 и 11 ставятся прочерки. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
____________
Приложение N 2 к Правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84; от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель __________________________________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя __________________________ Покупка за период с _________________ по ___________________
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ N ¦ Дата и ¦ Дата ¦ Дата ¦ Наиме- ¦ ИНН ¦КПП ¦Страна ¦Всего¦ В том числе п/п¦ номер ¦ оплаты ¦принятия¦нование ¦про- ¦про- ¦проис- ¦поку-+------------------------------------------------------------ ¦ счета- ¦ счета- ¦на учет ¦продавца¦давца¦давца¦хожде- ¦пок, ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки ¦фактуры ¦фактуры ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦вклю-+--------------------------------------------------¦освобож- ¦продавца¦продавца¦(работ, ¦ ¦ ¦ ¦товара.¦чая ¦18 процентов¦10 процентов¦ 0 ¦20 процентов*)¦даемые от ¦ ¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦НДС ¦ (8) ¦ (9) ¦процентов¦ (11) ¦ налога ¦ ¦ ¦имущест-¦ ¦ ¦ ¦тамо- ¦ +------------+------------+---------+--------------¦ ¦ ¦ ¦венных ¦ ¦ ¦ ¦женной ¦ ¦стои-¦сумма ¦стои-¦сумма ¦ ¦ стои-¦ сумма ¦ ¦ ¦ ¦прав ¦ ¦ ¦ ¦декла- ¦ ¦мость¦ НДС ¦мость¦ НДС ¦ ¦ мость¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рации ¦ ¦поку-¦ ¦поку-¦ ¦ ¦ поку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- (1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а) ¦(5б) ¦ (6) ¦ (7) ¦(8а) ¦ (8б) ¦(9а) ¦ (9б) ¦ (10) ¦(11а) ¦ (11б) ¦ (12) ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- -----------------------------------------------------------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- Всего | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Главный бухгалтер ______________ ______________________________ (подпись) (ф. и. о.) Индивидуальный предприниматель ____________________ _________________________ (подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ____________________________________ ___________________ *) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются: полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки, перечислена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре; в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) в графе 5 - наименование продавца; в графе 5а - идентификационный номер продавца; в графе 5б - код причины постановки на учет продавца; в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283) в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
____________
Приложение N 3 к Правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84; от 26.05.2009 г. N 451)
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец _________________________________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________________ Продажа за период с ______________ по ____________________
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Дата и |Наимено-| ИНН | КПП | Дата |Всего | В том числе номер | вание |поку- |поку- | оплаты |продаж,+-------------------------------------------------------------------- счета- |покупа- |пателя|пателя| счета- |включая| продажи, облагаемые налогом по ставке |продажи, фактуры | теля | | |фактуры | НДС +-----------------------------------------------------------|освобож-
продавца| | | |продавца| | 18 процентов | 10 процентов |0 процентов|20 процентов*) | даемые | | | | | | (5) | (6) | | (8) | от | | | | | +---------------+---------------+-----------+---------------| налога | | | | | |стоимость|сумма|стоимость|сумма| |стоимость|сумма| | | | | | | продаж | НДС | продаж | НДС | | продаж | НДС | | | | | | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- (1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) |(5б) | (6а) |(6б) | (7) | (8а) |(8б) | (9) --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- ----------------------------------------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- Всего | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ________________ _____________________________ (подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель _________________ __________________________ (подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя __________________________________ ____________________ *) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются: полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя; в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца; в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов; в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов; в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов; в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 5а и 6а ставятся прочерки. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
____________
Приложение N 4 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N
Покупатель __________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя __________________ Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправления, ___________________________________________________________________________ Дополнительный лист оформлен _______________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- N ¦Да- ¦Дата ¦Дата ¦Наимено-¦ИНН ¦КПП ¦ Страна ¦Всего¦ В том числе ¦по- п/п ¦та и ¦ оп- ¦при- ¦ вание ¦про-¦про-¦ проис- ¦поку-+-------------------------------------------------¦куп- ¦но- ¦латы ¦нятия¦продавца¦дав-¦дав-¦хождения¦ пок,¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦ки, ¦мер ¦сче- ¦ на ¦ ¦ца ¦ца ¦товара. ¦вклю-+-------------------------------------------------¦осво- ¦сче- ¦та- ¦учет ¦ ¦ ¦ ¦ Номер ¦ чая ¦ 18 ¦ 10 ¦ 0 ¦ 20 ¦бож- ¦та- ¦фак- ¦това-¦ ¦ ¦ ¦таможен-¦ НДС ¦процентов (8)¦процентов (9)¦процентов¦ процен- ¦дае- ¦фак- ¦туры ¦ ров ¦ ¦ ¦ ¦ ной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тов*(11) ¦мые ¦туры ¦про- ¦(ра- ¦ ¦ ¦ ¦деклара-¦ +-------------+-------------+---------+-----------¦от ¦про- ¦давца¦бот, ¦ ¦ ¦ ¦ ции ¦ ¦стои- ¦ сум- ¦стои- ¦ сум- ¦ ¦стои-¦сум- ¦на- ¦давца¦ ¦ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦ ма ¦мость ¦ ма ¦ ¦мость¦ма ¦лога ¦ ¦ ¦луг),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку- ¦ НДС ¦поку- ¦ НДС ¦ ¦поку-¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щест-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прав ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -----+-----+-----+-----+--------+----+----+--------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+----- (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а)¦(5б)¦ (6) ¦ (7)¦(8а) ¦ (8б) ¦(9а) ¦ (9б) ¦ (10) ¦(11а)¦(11б)¦(12) ---------------------------------------------------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+----- Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---------------------------------------------------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+----- -----+-----+-----+-----+--------+----+----+--------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+----- ---------------------------------------------------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+----- Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Главный бухгалтер ______________________ ___________________ (подпись) (ф. и. о.) Индивидуальный предприниматель __________________ __________________ (подпись) (ф. и. о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя __________________ _________________ * До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей дополнительного листа книги покупок
В дополнительном листе книги покупок указываются: порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период; полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя; налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений; дата составления дополнительного листа книги покупок. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок. По строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию: в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре; в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры; в графе 4 - дата приня тия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав; в графе 5 - наименование продавца; в графе 5а - идентификационный номер продавца; в графе 5б - код причины постановки на учет продавца; в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию
записей по счетам-фактурам). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
______________
(Приложение дополнено - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Приложение N 5 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N
Продавец _______________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _____________ Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, ___________________________________ Дополнительный лист оформлен ____________________________
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Дата и ¦Наимено-¦ ИНН ¦ КПП ¦ Дата ¦Всего ¦ В том числе ¦продажи, номер ¦ вание ¦ поку-¦ поку-¦оплаты ¦продаж,+-----------------------------------------------------¦освобож- счета- ¦покупа- ¦пателя¦пателя¦ счета- ¦включая¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦даемые фактуры ¦ теля ¦ ¦ ¦фактуры ¦ НДС +-----------------------------------------------------¦ от продавца¦ ¦ ¦ ¦продавца¦ ¦ 18 ¦ 10 ¦ 0 ¦ 20 ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов (5)¦процентов (6)¦процентов ¦процентов* (8)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+-------------+----------+--------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стои- ¦ сум- ¦стои- ¦ сум- ¦ ¦стои- ¦ сум- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦ ма ¦мость ¦ ма ¦ ¦мость ¦ ма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ про- ¦ НДС ¦про- ¦ НДС ¦ ¦ про- ¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ даж ¦ ¦даж ¦ ¦ ¦ даж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦без ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ --------+--------+------+------+--------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+-------- (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦(3а) ¦ (3б) ¦ (4) ¦(5а) ¦(5б) ¦(6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦(8а) ¦(8б) ¦ (9) ----------------------------------------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+-------- Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------------------------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+-------- --------+----------+----------+---------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+-------- ----------------------------------------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+-------- Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Главный бухгалтер __________________ ___________________ (подпись) (ф. и. о.) Индивидуальный предприниматель ________________ __________________ (подпись) (ф. и. о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя __________________ _______________ * До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей дополнительного листа книги продаж
В дополнительном листе книги продаж указываются: порядковый номер дополнительного листа книги продаж; полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца; налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги продаж. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж. Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях указываются: в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя; в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца; в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов; в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов; в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов; в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями в графах 5а и 6а ставятся прочерки. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451) В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде. (Приложение дополнено - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)