"Налоговый вестник", 2016, N 7 ВАЖНЕЙШИМ ФАКТОРОМ УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ ГОСУДАРСТВ ЯВЛЯЕТСЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ ИНТЕГРАЦИЯ 29 мая 2014 г. в г. Астане подписан Договор о Евразийском экономическом союзе. С 1 января 2015 г. Евразийский экономический союз начал функционировать, создавая мощный центр экономического развития для государств - членов ЕАЭС. Рассказать о том, каких результатов удалось достичь за время действия Договора, а также рассмотреть принципы взаимодействия государств - членов ЕАЭС в сфере налогообложения, мы попросили члена Коллегии, министра по экономике и финансовой политике Евразийской экономической комиссии Сулейменова Тимура Муратовича. - Тимур Муратович, прошло два года, как принят Договор о ЕАЭС. Окончательные выводы делать еще рано, но все-таки, каковы основные результаты функционирования Союза за этот период? - Евразийский экономический союз является ведущим звеном процесса интеграции на постсоветском пространстве. Обращаясь к истории, отмечу, что с 1 января 2010 г. заработал Таможенный союз между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией. 18 ноября 2011 г. президенты Беларуси, Казахстана и России подписали Декларацию о евразийской экономической интеграции и определили 1 января 2012 г. датой начала функционирования Единого экономического пространства, обеспечивающего свободу движения товаров, услуг, капитала и трудовых ресурсов. Предприняты практические меры по активизации интеграционных процессов в целом ряде секторов экономики: в торговле, техническом регулировании, таможенном администрировании, конкурентной политике. За истекший период проведена работа по кодификации международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза и Единого экономического пространства. Это позволило выйти на новый этап взаимовыгодного сотрудничества - создание Евразийского экономического союза. 29 мая 2014 г. Президентами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации был подписан Договор о Евразийском экономическом союзе, в соответствии с которым основными целями Союза являются создание условий для стабильного развития экономик государств-членов в интересах жизненного уровня их населения; стремление к формированию единого рынка товаров, услуг, капитала и трудовых ресурсов в рамках Союза; всесторонняя модернизация, кооперация и повышение конкурентоспособности национальных экономик в условиях глобальной экономики. Договор о Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) вступил в силу 1 января 2015 г. И с этой даты началось функционирование данного интеграционного объединения. Следует отметить, Договор о Союзе зарегистрирован в ООН 24 июля 2015 г., о чем получено уведомление от Секретариата ООН 10 ноября 2015 г. Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) - постоянно действующий наднациональный регулирующий орган Евразийского экономического союза. Основными задачами Комиссии являются обеспечение условий функционирования и развития Союза, а также выработка предложений в сфере экономической интеграции в рамках Союза. Главным событием прошедшего этапа становления интеграционного объединения стала реализация планов мероприятий по присоединению Республики Армения и Кыргызской Республики к Евразийскому экономическому союзу. Таким образом, эти страны стали полноправными членами данного интеграционного объединения (Армения - со 2 января 2015 г., Кыргызстан - с 12 августа 2015 г.).
В части налоговых вопросов были подписаны соответствующие протоколы о присоединении Министерства финансов Республики Армения и Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009. В настоящее время осуществляется координация работы налоговых органов стран - участниц ЕАЭС в части обмена информацией. Нужно отметить, что обмен информацией между налоговыми органами сторон является одной из основных составляющих налогового администрирования в рамках функционирования ЕАЭС, т.е. в условиях отсутствия таможенного администрирования. Данный обмен информацией необходим для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов, а его совершенствование обусловлено необходимостью упрощения процедуры возврата НДС хозяйствующим субъектам. В 2015 г. в Евразийском экономическом союзе заработал единый рынок услуг. При этом он уже функционирует в 43 секторах услуг, которые составляют около 50% объема производимых государствами - членами ЕАЭС услуг. Формирование единого рынка услуг направлено на снижение их стоимости для населения благодаря росту конкуренции бизнеса стран ЕАЭС. Утвержден перечень секторов (подсекторов) услуг, где формирование единого рынка услуг будет осуществлено в соответствии с планами либерализации и с указанием конкретных сроков формирования единого рынка услуг. На сегодня это 21 сектор услуг, в стоимостном выражении это почти 10% от общего объема предоставления услуг в государствах - членах ЕАЭС. В совокупности с секторами услуг, уже находящимися в едином рынке, они образуют более 60% от общего объема производства услуг. В части формирования общего финансового рынка приняты соответствующие соглашения, определяющие механизм его функционирования. Так, в декабре 2014 г. подписано Соглашение об обмене информацией, в том числе конфиденциальной, в финансовой сфере. Впервые на постсоветском пространстве в Соглашении прописана возможность обмениваться информацией конфиденциального характера в целях обеспечения прозрачности деятельности субъектов финансовых рынков Союза. Оно создает основу для эффективного административного сотрудничества регуляторов, без которого создание общего финансового рынка невозможно. Другой документ, подготовленный Евразийской экономической комиссией, - проект соглашения о требованиях к осуществлению деятельности на финансовых рынках. Данный документ определяет направления, механизм и сроки гармонизации законодательств в сфере финансовых рынков. Это вторая опора общего финансового рынка. Помимо этого, важным фактором формирования общего финансового рынка является создание единого биржевого пространства. В связи с этим мы разработали Соглашение о допуске брокеров и дилеров одного государства - члена Евразийского экономического союза на биржи других государств-членов. Реализация указанных выше Соглашений будет способствовать свободному движению капитала и финансовых услуг в рамках Союза. Повышению уровня социальной защищенности населения будет способствовать подписание разработанного в настоящее время Комиссией и сторонами Договора о пенсионном обеспечении трудящихся государств-членов. Основной целью Договора являются формирование пенсионных прав трудящихся на тех же условиях и в том же порядке, что и для граждан государства трудоустройства, а также решение вопросов, связанных с назначением и экспортом пенсий трудящихся. В целях создания правовой основы для работы общих рынков лекарств и медицинских изделий в декабре 2014 г.
подписаны Соглашения о единых принципах и правилах обращения лекарственных средств и медицинских изделий в рамках Союза. Это будет способствовать установлению надлежащих фармацевтических практик и успешному функционированию общего рынка лекарственных средств и медицинских изделий. Основу экономики наших стран создает реальный сектор. В связи с этим важное значение приобретают углубление промышленной кооперации наших стран, создание условий для их инновационного развития, повышения качества экономического роста государств Союза. Решению этих задач будет способствовать принятие в сентябре 2015 г. главами Правительств Основных направлений промышленного сотрудничества в рамках ЕАЭС. Этот стратегический документ направлен на углубление кооперационного сотрудничества, проведение инновационной модернизации действующих производств, освоение новых видов конкурентоспособной экспортоориентированной продукции, что станет основой для формирования инновационной экономики государств Союза, повышения жизненного уровня населения наших стран. Важным фактором устойчивого развития государств ЕАЭС являются активизация интеграционных процессов в инфраструктурных отраслях, формирование единого энергетического и транспортного пространства. 8 мая 2015 г. главами государств принята Концепция формирования общего электроэнергетического рынка ЕАЭС. На ее основе уже подготовлен проект соответствующей программы, который будет утвержден в 2016 г. Ожидается, что после выполнения ее мероприятий взаимная торговля электроэнергией увеличится в 1,5 - 2 раза уже на стартовом этапе и еще в 2 - 2,5 раза к началу полномасштабного функционирования общего электроэнергетического рынка. Потенциал экспорта электроэнергии за пределы ЕАЭС, по оценкам экспертов, возрастет до 30 млрд кВт.ч. Загрузка генерирующих мощностей повысится на 7%. Также большая работа проведена по развитию сотрудничества наших стран в нефтегазовой сфере. 31 мая 2016 г. главами государств были приняты Концепции формирования общих рынков газа, нефти и нефтепродуктов Евразийского экономического союза. По оценке Института энергетики и финансов РФ, минимальный прямой экономический эффект от создания общего рынка газа составит 1 млрд долл. США в год, а с учетом мультипликативного эффекта - еще не менее 3 - 4 млрд долл. США в год. Суммарный эффект от создания общего рынка нефти и нефтепродуктов, по оценке Института экономических стратегий РФ, составит в течение 5 лет от 5 до 8 млрд долл. США. Кроме того, Решением Высшего Евразийского экономического совета 8 мая 2015 г. принята Программа поэтапной либерализации выполнения перевозчиками, зарегистрированными на территории одного из государств-членов, автомобильных перевозок грузов между пунктами, расположенными на территории другого государства-члена, на период с 2016 по 2025 г. Ее реализация позволит обеспечить доступ транспортных компаний государств Союза к внутреннему рынку грузоперевозок, понизить транспортные издержки потребителей услуг грузового автотранспорта путем развития конкуренции на этом рынке. Евразийская экономическая комиссия является координирующим органом, предоставляющим площадку для обсуждения актуальных вопросов (в том числе в сфере налогообложения) с участием представителей сторон. При этом осуществляется взаимодействие с бизнес-сообществом, вырабатываются решения, направленные на развитие взаимной торговли. Так, в части налоговой сферы разработан проект протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС для осуществления налогового администрирования.
На постоянной основе осуществляется мониторинг реализации международных правовых актов в части налогообложения. Актуальные и проблемные вопросы включаются в повестку дня заседаний Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию, который создан и функционирует при ЕЭК в составе заместителей руководителей компетентных ведомств пяти стран. - В Договоре о ЕАЭС существует разд. XVII "Налоги и налогообложение". Этот раздел состоит из трех статей (71 - 73), в которых предусмотрены принципы взаимодействия государств-членов в сфере налогообложения, принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах и налогообложение доходов физических лиц. Каковы особенности и отличия этих норм от прежних соглашений? - Важным в работе по подготовке проекта Договора о ЕАЭС являлось то, что принцип национального режима в отношении внутреннего налогообложения и регулирования и режим наибольшего благоприятствования (в соответствии с нормами ГАТТ/ВТО) также заложены в основном документе Союза. Особо хочу отметить включение в текст Договора о ЕАЭС ст. 73, согласно которой признается право граждан наших стран на недискриминационное налогообложение доходов при работе по найму в любой стране - участнице Договора. Таким образом, если ранее рассматривалась гармонизация принципов налогообложения в отношении косвенных налогов, то теперь посредством ст. 73 нормы Договора о ЕАЭС распространяются также и на сферу прямых налогов (в частности, налога на доходы физических лиц). Вместе с тем остаются отдельные вопросы по применению на практике международных актов, составляющих договорно-правовой базу ЕАЭС. Так, возникают вопросы в отношении соответствия норм национального законодательства сторон Договору о ЕАЭС в части применения не только ставок косвенных налогов, но условий налогообложения. Над этим мы сейчас активно работаем, проводим консультации с представителями сторон, делаем все для содействия повышению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов и устранения налоговых барьеров. Как известно, порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг) в отношении государств - членов ЕАЭС регламентируется соответствующим Протоколом, который является приложением N 18 к Договору ЕАЭС. В разд. II данного Протокола установлено, что налогоплательщик государства - члена ЕАЭС при экспорте товаров на территорию другого государства-члена применяет нулевую ставку НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов, что направлено на стимулирование экспорта и развитие взаимной торговли. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик, с территории которого вывезены товары, обязан представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией определенный перечень документов. В частности, к таким документам относится заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое представляется плательщиком (импортером) в налоговый орган. Теперь посредством внедрения информационных технологий это заявление представляется в электронном виде с электронно-цифровой подписью (ЭЦП). Для реализации этого механизма в 2015 г. на портале налоговых ведомств государств - членов ЕАЭС начал реализовываться сервис, позволяющий, например, белорусскому импортеру, ввозящему товар из России и являющемуся пользователем системы электронного декларирования, представлять в налоговый орган заявление в виде электронного документа.
В свою очередь, выражением согласия продавца и покупателя на применение заявления в электронном виде с ЭЦП может являться, к примеру, наличие соответствующего положения во внешнеторговом договоре или отражение достигнутой договоренности в рамках деловой переписки. Импортер в электронном виде заполняет заявление, подписывает его ЭЦП и представляет в налоговый орган, в котором он состоит на учете. Информация о регистрационных номерах и датах заявлений, содержащих электронное подтверждение налогового органа, при ее получении от налогового органа государства - члена ЕАЭС (государства-импортера) размещается на портале налоговых ведомств в соответствующем разделе по проверке заявления. Таким образом, для налогоплательщиков уже сейчас реализован Интернет-сервис по проверке контрагента на сайтах налоговых ведомств по различным показателям. Для проверки наличия информации на портале налогового ведомства экспортер должен ввести реквизиты (то есть регистрационный номер и дату) заявления, информацию о котором ему предоставил покупатель (импортер). Что касается других вопросов внедрения информационных технологий, касающихся в том числе работы налоговых органов, то отмечу следующее. Проводится тестирование разработанных программных средств, обеспечивающих формирование и ведение Товарной номенклатуры и Единого таможенного тарифа (ТН ВЭД и ЕТТ ЕАЭС) в электронном виде. Планируется организация информационного взаимодействия между ЕЭК и уполномоченными органами сторон с целью предоставления информации о внесенных изменениях в ТН ВЭД и ЕТТ ЕАЭС в формализованном электронном виде. Таким образом, осуществляется формирование консолидированного информационного ресурса, которым могут пользоваться уполномоченные органы сторон. - Какие основные проблемы в налоговой сфере на сегодняшний день волнуют ЕЭК? Что удалось решить, над чем работаете сейчас? - До вступления в силу Договора о ЕАЭС Евразийской экономической комиссией была проведена огромная работа по устранению налоговых барьеров. Многие налоговые барьеры во взаимной торговле носили административный характер. В качестве примера можно привести ситуацию с казахстанскими детскими соками, ввозимыми в Россию. Соки для детского питания, произведенные в Казахстане, облагались на территории России по ставке НДС в размере 18%, тогда как аналогичная российская продукция облагается НДС по льготной налоговой ставке 10% (в частности, в Республике Алтай, Новосибирской и Омской областях). Казахстанские производители обратились в ЕЭК с просьбой помочь в устранении этого дискриминационного барьера. Вопрос решался на площадке Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию непосредственно с представителями финансовых органов Российской Федерации. Проблема была решена разъяснениями налоговой службы России своим территориальным инспекциям. Также в целях устранения барьеров налогового характера, препятствующих реализации свободного перемещения товаров, работ и услуг, капитала и инвестиций, трудовых ресурсов во взаимной торговле приняты решения в рамках Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Коллегии Евразийской экономической комиссии: - по легализации (апостилированию), предъявляемой к документу, подтверждающему налоговое резидентство в государствах - членах ЕАЭС; - обложению НДС автомобильного транспорта, ввозимого физическими лицами в Республику Армения не в целях предпринимательской деятельности; - выполнению обязательств в рамках функционирования внутреннего рынка во взаимной торговле товарами государств - членов Евразийского экономического союза;
- освобождению от НДС стоимости лома и отходов черных и цветных металлов, ввозимых в Российскую Федерацию из государств - членов ЕАЭС; - применению НДС при ввозе продукции растениеводства из государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь. На сегодняшний день требование по апостилированию документа, подтверждающего налоговое резидентство, имеется только в законодательстве Республики Казахстан, в других государствах-членах такое требование отсутствует. Учитывая, что вопрос легализации документов относится к компетенции министерств юстиции государств - членов Евразийского экономического союза, ЕЭК направила соответствующие запросы в министерства юстиции Республики Казахстан и Российской Федерации. По информации российской стороны принято Распоряжение Правительства Российской Федерации от 08.08.2015 N 1531-р "О заключении путем обмена нотами Соглашения о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных компетентными органами РФ и РК в рамках Конвенции между ПРФ и ПРК об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" и направлена казахстанской стороне. Аналогичное постановление принято Правительством Республики Казахстан от 29 октября 2015 г. N 863. Министерству иностранных дел поручено подписать Соглашение в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных государственными органами России и Казахстана в рамках вышеуказанной Конвенции. Указанное Соглашение путем обмена дипломатическими нотами будет заключено в ближайшее время, и тем самым появится возможность урегулирования возникшего в рамках ЕАЭС разногласия по вопросу апостилирования документа, подтверждающего налоговое резидентство. Относительно обращений физических лиц государств-членов в части проблем ввоза автомобилей, приобретенных в государствах-членах не в целях предпринимательской деятельности. Приобретенный автомобиль облагается НДС дважды: в государстве-члене при реализации и при ввозе в государство-член, где покупатель проживает. Вместе с тем ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе установлено, что НДС не взимаются при импорте на территорию государства-члена товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности. Такие барьеры возникали в Республике Казахстан и были решены на площадке Консультативного комитета, в настоящее время проблема возникла у граждан Республики Армения. 17 марта 2016 г. Национальным Собранием Армении был принят пакет законопроектов о внесении изменений и дополнений в Закон РА "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которыми с 31.03.2016 физические лица освобождаются от уплаты НДС за импортируемые из государств - членов ЕАЭС автомобили. Физическое лицо имеет право импортировать один автомобиль в течение одного года. Отметим, что данная законодательная регуляция не имеет обратной силы и не распространяется на автомашины, ранее обложенные НДС за ввоз из стран ЕАЭС. Вопрос взимания в Республике Казахстан рентного налога на экспорт при вывозе угля на территорию стран - членов Договора был включен в перечень административных барьеров, препятствующих взаимной торговле на внутреннем рынке. Так, в адрес ЕЭК поступают обращения от хозяйствующих субъектов Республики Казахстан и Российской Федерации о нарушении Республикой Казахстан условий Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.
в части применения рентного налога на экспорт в отношении предприятий, осуществляющих реализацию угля на территорию государств-членов. Налоговые органы Республики Казахстан производят взимание рентного налога на экспорт при реализации угля из Республики Казахстан на территорию государств-членов в соответствии со ст. 301 Кодекса Республики Казахстан от 10.12.2008 N 99-4 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)". Вместе с тем п. 3 ст. 28 Договора определено, что в рамках функционирования внутреннего рынка взаимной торговли товарами государства-члены не применяют ввозные и вывозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, за исключением случаев, предусмотренных Договором, и применение налогов и сборов во взаимной торговле, аналогичных по своей экономической сути и содержанию вывозным таможенным пошлинам, недопустимо. В настоящее время обсуждается вопрос об освобождении от НДС стоимости лома и отходов черных и цветных металлов, ввозимых в Российскую Федерацию из стран Союза. Указанный вопрос рассматривался на заседаниях Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию. По итогам обсуждения представителям российской Стороны было рекомендовано изучить сложившуюся ситуацию и рассмотреть возможность внесения изменений в ст. 150 Налогового кодекса Российской Федерации. По информации российской стороны, Правительством Российской Федерации концептуально поддержан подготовленный одним из депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации федерального закона "О внесении изменений в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий освобождение от НДС ввозимых в Российскую Федерацию из стран ЕАЭС лома и отходов цветных и черных металлов. В адрес ЕЭК поступило обращение хозяйствующего субъекта Республики Беларусь (СЗАО "Серволюкс" N 106 от 06.02.2015) относительно правомерности применения различных ставок НДС на растительную продукцию (пшеницу). В связи с этим ЕЭК направила письмо в адрес Правительства Республики Беларусь по вопросу правомерности применения налога на добавленную стоимость по ставке 20% при ввозе продукции растениеводства из государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь, в котором просила рассмотреть возможность приведения положений Налогового кодекса Республики Беларусь или иного нормативного правового документа в части применения ставок НДС как в отношении товаров внутреннего производства, так и в отношении аналогичной продукции, ввозимой с территории государств - членов ЕАЭС, в соответствие с нормами Договора о ЕАЭС, регламентирующими развитие внутреннего рынка государств - членов Договора о ЕАЭС. - Многие читатели журнала являются участниками ВЭД. Какие плюсы от Договора о ЕАЭС получили они? - Хотелось бы подчеркнуть, что Договор о ЕАЭС направлен на содействие повышению конкурентоспособности хозяйствующих субъектов и устранение налоговых барьеров, влияющих на развитие взаимных экономических связей. Приведу пример. Крупные компании зачастую размещают свои структурные подразделения на территории разных государств, при этом возникает необходимость передачи товарно-материальных ценностей между самой компанией и указанными структурными подразделениями.
Так, руководствуясь нормами Договора, если осуществляется передача товарно-материальных ценностей в пределах одного юридического лица, находящегося на территории стран - участниц ЕАЭС, то при осуществлении импорта товаров в рамках ЕАЭС косвенные налоги не взимаются. При этом национальным законодательством может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров. До заключения Договора о ЕАЭС ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные по трудовому договору для налоговых резидентов и нерезидентов государств - членов Таможенного союза и Единого экономического пространства, различались. Так, ставки НДФЛ для резидентов в государствах - членах ТС и ЕЭП находились в интервале 10 - 13%. При этом диапазон ставок НДФЛ для нерезидентов составлял 10 - 30%. Различия ставок налога на доходы физических лиц, полученные по трудовому договору для налоговых резидентов и нерезидентов, являлись барьером при формировании единого рынка рабочей силы в Едином экономическом пространстве. С 1 января 2015 г. ст. 73 "Налогообложение доходов физических лиц" Договора о ЕАЭС обеспечивает недискриминационный принцип при налогообложении доходов физических лиц при их найме на работу в любой стране - участнице Договора ЕАЭС. Так, доходы физических лиц в ЕАЭС, получаемые по трудовым договорам, облагаются по ставке НДФЛ для резидентов государства-члена, на территории которого осуществляется трудовой договор: в Армении - в диапазоне 24,4 - 36%; в Белоруссии - 13%; в Казахстане и Кыргызстане - 10%; в Российской Федерации - 13%. Таким образом, данной статьей исключается дискриминация по признаку резидентства при налогообложении доходов физических лиц, что способствует формированию единого рынка рабочей силы и свободного их перемещения. При этом доходы, получаемые физическими лицами по гражданско-правовым договорам, регулируются в рамках двусторонних Конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал и облагаются по принципу резидентства. Статус налогового резидента наступает по истечении 183 календарных дней - соответственно, доходы, полученные по гражданско-правовому договору по истечении указанного срока, облагаются в соответствии с законодательством страны налогового резидентства. - Тимур Муратович, каковы стратегические долгосрочные налоговые планы ЕЭК? - Евразийская экономическая комиссия в рамках Союза планирует следующее.
1. Гармонизация законодательства государств - членов ЕАЭС в сфере налогообложения. - Гармонизация законодательства в сфере косвенного налогообложения путем внесения изменений в разд. XVII "Налоги и налогообложение" Договора о ЕАЭС и Приложение N 18 к нему, направленных на совершенствование косвенного налогообложения взаимной торговли товарами. - Разработка международного акта по гармонизации ставок акцизов на наиболее чувствительные подакцизные товары: подписание Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов в отношении алкогольной продукции и Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов в отношении табачной продукции. - Разработка международных нормативных актов, направленных на создание механизма административного сотрудничества уполномоченных органов государств - членов ЕАЭС в целях предотвращения неконтролируемого трансграничного перемещения и оборота нелегальной (контрабандной, контрафактной и др.) подакцизной продукции на внутреннем рынке. - Гармонизация норм правового регулирования трансфертного ценообразования (гармонизация правил признания сделок контролируемыми, лиц - взаимозависимыми, согласование подходов к выбору методов, используемых для целей определения сопоставимости цен сделок, создание схожих правил симметричных корректировок, согласование официальных источников информации о товарах и ценах и др.) в государствах - членах ЕАЭС. - Внесение изменений и дополнений в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между государствами - членами ЕАЭС, разработка проекта многосторонней конвенции. - Выявление и устранение барьеров налогового характера, препятствующих развитию взаимной торговли товарами в ЕАЭС. - Формирование и внедрение совместно с Венским университетом экономики и бизнеса образовательной программы "Евразийская фискальная академия" для повышения профессиональной квалификации специалистов финансовых и налоговых ведомств государств - членов Евразийского экономического союза в сфере налоговой политики и администрирования, актуальным вопросам международного налогообложения. - Проведение анализа влияния налоговых аспектов на формирование инфраструктурного проекта "Экономический пояс Шелкового пути". 2. Гармонизация налогового администрирования государств - членов ЕАЭС. - Дальнейшее совершенствование системы налогового администрирования взимания налога на добавленную стоимость во взаимной торговле в том числе с применением информационных технологий. Внесение изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов и Приложения к нему. - Разработка и принятие международных нормативных актов по совершенствованию электронного обмена информацией, переход на электронное взаимодействие между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС, обобщение и систематизация информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. - Анализ влияния вводимых налогов, сборов и пошлин (налога с продаж, торгового и розничного сбора и др.) на взаимную торговлю в рамках ЕАЭС.
3. Совершенствование и повышение эффективности информационного обмена между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС. - Совершенствование формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Правил его заполнения и требования к формату обмена с применением передовых информационных технологий для целей повышения эффективности информационного обмена. - Выработка рекомендаций по созданию интегрированной информационной базы данных уполномоченных органов государств - членов ЕАЭС в налоговой сфере на основе анализа международного опыта. - Разработка и принятие международных нормативных актов с целью расширения информационного взаимодействия между профильными ведомствами государств - членов ЕАЭС (налоговыми, таможенными, банковскими и другими государственными органами) в области контроля за валютно-экспортными операциями (в том числе в рамках реализации программы "единого окна"). Уверен, что реализация намеченных планов будет положительно влиять на интеграционные процессы для достижения главной стратегической цели - динамичного роста экономики, улучшения благосостояния и качества жизни населения наших стран. - Расскажите, пожалуйста, об основных направлениях развития международного взаимодействия. - Актуальность развития международного сотрудничества обусловлена существующими современными акцентами глобализации экономики. В настоящее время определены приоритетные направления международной деятельности ЕЭК на текущий период. Международное взаимодействие Комиссии строится на основе интересов государств, входящих в ЕАЭС. Международное сотрудничество направлено на достижение целей интеграционного объединения и осуществляется с целью позиционирования Евразийского экономического союза как надежного, предсказуемого партнера на международной арене. Основными документами по данному вопросу являются 26-е Решение Высшего Евразийского экономического совета от 16 октября 2015 г. и 99-е Решение от 23 декабря 2014 г. За время функционирования ЕЭК подписаны Меморандумы о сотрудничестве и взаимодействии с различными международными организациями (СНГ, Европейской экономической комиссией ООН и др.) и правительствами других государств. Так, Евразийский экономический союз и Вьетнам заключили Соглашение о создании зоны свободной торговли (ЗСТ). Для ЕАЭС это первое Соглашение о зоне свободной торговли с третьим государством (государством, не входящим в ЕАЭС). В ноябре 2013 г. подписан Меморандум о взаимопонимании между ЕЭК и ЭСКАТО ООН, реализация которого будет способствовать развитию сотрудничества наших стран в макроэкономической, торговой сферах, реальном секторе экономики, инфраструктурных отраслях. С целью формирования возможного экономического партнерства возможно проведение консультаций с государствами - членами ШОС (Шанхайской организации сотрудничества) и АСЕАН (Ассоциацией государств Юго-Восточной Азии). Данное взаимодействие организуется также в целях решения вопросов в части защиты капиталовложений, оптимизации процедур движения товаров через границы, совместной выработки технических стандартов, взаимного открытия доступа на рынки услуг и капиталов. Обсуждается вопрос сопряжения ЕАЭС и "Экономического пояса Шелкового пути" - глобального проекта, сформированного по инициативе Китая в 2013 г., призванного гармонизировать торгово-экономическое сотрудничество среди стран-участниц, стимулировать инфраструктурные инвестиции. Учитывая глобализацию экономики, особое внимание уделяется обмену опытом по созданию и обеспечению функционирования информационных систем, используемых в борьбе с нарушениями налогового законодательства.
Учитывая основную тематику вашего журнала, скажу, что в части вопросов налогового законодательства важным представляется отслеживание новых методик налогового контроля и тенденций совершенствования регулирующих норм. Так, ЕЭК взаимодействует с рядом профильных международных организаций, таких как Международный центр по налогам и инвестициям, Межъевропейская организация налоговых администраций, Международная налоговая ассоциация, Европейская конфедерация налоговых консультантов и другие. Основным международным актом в данной сфере является Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 г. К Конвенции с 2009 г. последовательно присоединяются страны. В настоящее время более 60 стран подписали Конвенцию - страны G20, БРИКС, почти все страны ОЭСР. Среди стран ЕАЭС к указанной Конвенции присоединились Казахстан и Россия (подписаны соответствующие законы о ратификации). Это поможет налоговым органам данных стран в осуществлении контроля за деятельностью компаний, зарегистрированных в офшорных зонах, в том числе в сборе и подготовке доказательной базы в случае выявления нарушений. Направления развития международного законодательства по данному направлению обозначены также в Стандарте ОЭСР по автоматическому обмену информацией о счетах для налоговых целей, который был разработан также с целью борьбы с уклонением от уплаты налогов. В свою очередь, совместные действия сторон и ЕЭК позволят с учетом международного опыта использовать новые механизмы взаимодействия по различным данным, касающимся налогоплательщика, в том числе посредством применения автоматического обмена информацией. В рамках вопросов, входящих в компетенцию блока вопросов по финансовой политике и экономике Евразийской экономической комиссии, осуществляется взаимодействие с ОЭСР. Причиной этому является изучение и возможности применения вышеназванного Стандарта, а также инициативы данной международной организации, принятые в том числе по результатам встреч "Группы двадцати" (G20). Инициативы ОЭСР направлены на противодействие "размыванию" налоговой базы (план BEPS) и выводу прибыли в офшорные юрисдикции, на снижение рисков, связанных с налоговым администрированием транснациональных компаний, и многое другое. Данной международной организацией проводятся на постоянной основе форумы и конференции в сфере налоговой политики, к числу которых, например, относятся: Форум по вопросам налогового администрирования, Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения. Посредством налоговых ведомств сторон мы контактируем с Комитетом по налоговым вопросам ОЭСР (в т.ч. рабочими группами N 6 по налогообложению транснациональных компаний и N 10 по вопросам обмена информацией и соблюдения налогового законодательства). Изучается также опыт Европейского союза: Комиссия активно взаимодействует с международными и образовательными организациями европейских стран. Данное обстоятельство связано с тем, что в Европе выстроена соответствующая правовая система (налоговое право), которая отражает действительные интеграционные процессы, в том числе касающиеся гармонизации законодательства для устранения налоговых барьеров на внутреннем рынке. В данном случае имеется в виду совокупность правовых норм отдельных положений Договора о Европейском союзе (как первичное право), а также актов институтов Европейского союза, принятых в рамках их компетенции и полномочий (как вторичное право), а также практика Суда Европейского союза.
Кроме того, в ЕС особое внимание уделяется вопросам выработки новых принципов и механизмов устранения двойного налогообложения, налогового контроля за трансфертным ценообразованием, а также вопросам обеспечения борьбы с налоговыми правонарушениями. Налаживается взаимодействие с различными институтами развития. Так, Комиссия договорилась со Всемирным банком о сотрудничестве в области налоговой политики стран ЕАЭС. В частности, речь идет о совместном проведении аналитических исследований и семинаров по таким темам, как: - совершенствование косвенного налогообложения в ЕАЭС; - международное налогообложение; - соответствие налоговых норм в ЕАЭС ведущим международным стандартам в области налогообложения. Целью проведения совместных семинаров является повышение квалификации специалистов финансовых и налоговых ведомств государств, входящих в ЕАЭС, а также обмен опытом по наиболее актуальным и проблемным вопросам в сфере налогообложения и налогового администрирования. Также хотелось бы отметить, что сегодня в современном мире крайне трудно выжить и быть услышанным в одиночку. Все стараются найти определенные форматы взаимодействия для реализации совместных проектов, отстаивания интересов в рамках глобальной повестки дня. Поэтому региональная интеграция становится важным фактором устойчивого развития государств. От эффективности интеграционных процессов во многом зависят возможность структурных преобразований национальных экономик, повышение их конкурентоспособности. Евразийский экономический союз становится своего рода катализатором экономического роста стран-участниц в том числе посредством создания единых рынков и налаживания промышленной кооперации в различных отраслях. В заключение приглашаю читателей вашего журнала посетить сайт Евразийской экономической комиссии, в частности раздел "Экономика и финансовая политика". Желаю всем удачи в делах! - Тимур Муратович, благодарю вас за содержательные и интересные ответы на вопросы. До новых встреч! Беседовала А.Мамбеталиева К. ю. н., автор журнала "Налоговый вестник" Подписано в печать 23.06.2016