Письмо ФНС России от 31.05.2023 № БС-4-21/6802@ «О налогообложении налогом на имущество физических лиц жилых помещений (квартир), расположенных в нежилых зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 ста...» Тематика: Налог на имущество физических лиц Нормы: Статья 407 НК РФ; Статья 408 НК РФ
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество физических лиц жилых помещений (квартир), расположенных в нежилых зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Ответ: Настоящим направляем письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25.05.2023 № 03-05-04-01/47959 о налогообложении налогом на имущество физических лиц жилых помещений (квартир), расположенных в нежилых зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Во исполнение пункта 3 приказа ФНС России от 03.11.2022 № ЕД-7-21/1059@ «О классификаторах и справочниках, используемых в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы для обеспечения налогообложения имущества» УФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10 необходимо обеспечить в отношении вышеуказанных объектов налогообложения - жилых помещений (квартир) соответствующее ведение классификаторов и справочников, в т.ч. налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года, о чем информировать по СЭД Управление налогообложения имущества ФНС России в срок до 10.06.2023. Приложение: на 2 л. в 1 экз. в каждый адрес
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25.05.2023 № 03-05-04-01/47959
Приложение (13640688.pdf): МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (МИНФИН РОССИИ) Ильинка, д. 9, Москва, 109097 Телатайл: 112008 телефакс: +7 (495) 625-08-89 25.05.2023 № 03-05-04-01/44959 На № Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан mzio@bashkortostan.ru
В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо от 16.03.2023 № НП-М04-02-3/1933-Ю по вопросу налогообжения жилых помещений (квартир), расположенных в нежилых зданиях, включенных в перечень административно-делового и торгового назначения, и сообщается следующее. Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в отношении жилых помещений, в том числе квартир, предусмотрены предельные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3 процента кадастровой стоимости, а также налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и коэффициенты, ограничивающие рост налога. Между тем в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень административно-делового и торгового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса (далее – перечень), предельная налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 2 процента кадастровой стоимости, не применяются налоговые льготы и коэффициенты, предусмотренные соответственно статьями 407 и 408 Налогового кодекса. Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса предусмотрено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, а именно: административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Из положений статьи 378.2 Налогового кодекса следует, что жилые помещения (в том числе квартиры) не подлежат включению в перечень. Указанный вывод подтверждается судебной практикой (в частности, апелляционное определение Судежной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.06.2019 № 73-АПА19-2, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2021 № А78-297/2019, апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 19.05.2020 № 66а-517/2020). Учитывая изложенное, по мнению Департамента, налогообложение жилых помещений (квартир), расположенных в нежилых зданиях, включенных в перечень, осуществляется в том же порядке, что и налогообложение жилых помещений (квартир), расположенных в многоквартирных домах, жилых домах, т.е. с учетом предельной налоговой ставки 0,3 процента кадастровой стоимости, налоговых льгот и коэффициентов, предусмотренных соответственно статьями 407 и 408 Налогового кодекса.
Директор Департамента Д.В. Волков