Письмо ФНС России от 07.11.2023 № СД-4-3/14056@ «По вопросу применения Федерального закона от 04.08.2023 № 414 «О налоге на сверхприбыль» Тематика: Налог на сверхприбыль Нормы: Статья 80 НК РФ
Вопрос: По вопросу применения Федерального закона от 04.08.2023 № 414 «О налоге на сверхприбыль»
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Минфина России от 02.11.2023 № 03-03-05/104510 по вопросу применения Федерального закона от 04.08.2023 № 414 «О налоге на сверхприбыль», связанное с определением налоговой базы организациями, получившими статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также организациями - налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога. Приложение: на 2 л.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин
Письмо Минфина России от 02.11.2023 № 03-03-05/104510
Приложение (14118521.pdf): СД-4-3/13000@ от 11.10.2023 В связи с указанным письмом ФНС России о согласовании позиции по вопросу определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль организациями, получившими статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также организациями, являющимися налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, Департамент налоговой политики сообщает следующее. Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее – Федеральный закон № 414-ФЗ) налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Частью 4 статьи 2 Федерального закона № 414-ФЗ определен перечень организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль. При этом объектом налогообложения налогом на сверхприбыль согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 414-ФЗ признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком. В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона № 414-ФЗ сверхприбыль определяется, если иное не установлено статьей 3 Федерального закона № 414-ФЗ, как превышение средней арифметической величины прибыли за ФНС России 2 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Частью 3 статьи 3 Федерального закона № 414-ФЗ установлено, что прибыль для целей Федерального закона № 414-ФЗ за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год с учетом положений статьи 283 Кодекса. Таким образом, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018-2022 годах (за исключением 2020 года) формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 Кодекса (за исключением организаций, указанных в части 4 статьи 2 Федерального закона № 414-ФЗ). А.В. Сазанов Алиев Р.А. 8(495)913-11-11 (доб. 0363)