Письмо ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ «О порядке исчисления минимального налога» Тематика: Туристический налог Нормы: Глава 33.1 НК РФ
Вопрос: О порядке исчисления минимального налога
Ответ: Федеральная налоговая служба в целях реализации положений главы 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), вступающих в силу с 01.01.2025 в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», по вопросу исчисления минимального налога по туристическому налогу сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость. Согласно пункту 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога. Таким образом, исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах). Пример 1: Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней. Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом. Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 х 1 / 101 = 198). Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 х 5 = 500). Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог). Пример 2: Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней). Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц. Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб. Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 х 1 / 101 = 2 970). Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 х 30 = 3 000). Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3 000 руб. (минимальный налог). Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 24.12.2024 № 03-05-08/130275.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин