Письмо ФНС России от 22.05.2015 № ГД-4-3/8533@ «О заполнении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения, рекомендованной письму ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/...» Тематика: Упрощенная система налогообложения Нормы: Статья 346.20 НК РФ; Статья 346.23 НК РФ
Вопрос: О заполнении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения, рекомендованной письму ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@, в случае применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов налоговой ставки 0 процентов (пониженной налоговой ставки)
Ответ: Федеральная налоговая служба информирует о порядке заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – налоговая декларация), в связи с внесением указанных ниже изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Кодекс). Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (вступил в силу с 01.01.2015) статья 346.20 Кодекса дополнена пунктом 3, согласно которому законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов. В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статья 346.20 Кодекса дополнена пунктом 4, согласно которому Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. В этой связи до внесения изменений в налоговую декларацию, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ (зарегистрирован в Минюсте России 12.11.2014, регистрационный номер 34673), в случае применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов налоговой ставки 0 процентов (пониженной налоговой ставки) рекомендуется заполнять прилагаемую к настоящему письму форму налоговой декларации.
Приложение: на 6 листах.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.Ю. Григоренко
Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Схема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
XSD (59 кб)
Приложение (knd_1152017_Krim.pdf): ИНН ############ КПП ######### Стр. ### [0301='&'&]0 3 0 1 1 0 1 0 Форма по КНД 1152017 Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Номер корректировки Отчетный год Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: Заполняется работником налогового органа Сведения о представлении декларации Дата представления декларации Зарегистрирована за № Фамилия, И. О. _______________________________ _______________________ Подпись ______________________________________________________________________________________________________________________________ Данная декларация представлена (код) Налоговый период (код) Представляется в налоговый орган (код) по месту нахождения (учета) (код) (налогоплательщик) на листах страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на 1 – налогоплательщик 2 – представитель налогоплательщика Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД Номер контактного телефона На страницах листахс приложением подтверждающих документов или их копий на Форма реорганизации, ликвидация (код) ИНН/КПП реорганизованной организации / * ### ## #### #### ### ######################################## ######################################## ######################################## ######################################## ##.##.## # ########## ######### #################### ### ### # #################### #################### #################### ## ### ### ##.##.#### ############# Подпись _______________ МП (наименование организации – представителя налогоплательщика) (фамилия, имя, отчество полностью) Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя Дата * - отчество при наличии. * #################### #################### #################### #################### #################### #################### #################### #################### ##.##.#### #################### #################### ИНН ############ КПП ######### Стр. ### [0301='&(-]0 3 0 1 1 0 2 7 Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика Показатели Код строки Значения показателей (в рублях) Код по ОКТМО ########### Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года стр.130 - стр.140 разд. 2.1 001 030 040 050 060 ############ Объект налогообложения 1 - доходы Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр.020 - (стр.131 - стр.141) разд. 2.1, если (стр.131 - стр.141) разд. 2.1. - стр.020 < 0 Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года (стр.132 - стр.142) разд. 2.1. - (стр.020 + стр.040 - стр.050), если (стр.132 - стр.142) разд. 2.1. - (стр.020 + стр.040 - стр.050)>= 0 Сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год) по сроку* (стр.020 + стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) - (стр.133 - стр.143) разд. 2.1, если (стр.133 - стр.143) разд. 2.1.
- (стр.020 + стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) < 0 Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: _____________________ (подпись) ______________________ (дата) * для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 110 010 ########### ########### ############ ############ ############ 1 2 3 070 ############ ########### 080 090 1 ############020 Код по ОКТМО Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года (стр.131 - стр.141) разд. 2.1. - стр.020, если (стр.131 - стр.141) разд. 2.1. - стр.020>= 0 Код по ОКТМО Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года (стр.020 + стр.040 - стр. 050) - (стр.132 - стр.142) разд.2.1, если (стр.132 - стр.142) разд. 2.1. - (стр.020 + стр.040 - стр. 050) < 0 Код по ОКТМО Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку* (стр.133 - стр.143) разд. 2.1. - (стр.020 + стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080), если (стр.133 - стр.143) разд. 2.1. - (стр.020 + стр.040 -стр.050 + стр.070 - стр.080)>= 0 ############100 # ИНН ############ КПП ######### Стр. ### [0301='&)*]0 3 0 1 1 0 3 4 Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика Показатели Код строки Значения показателей (в рублях) Код по ОКТМО 001 020 040 060 Объект налогообложения 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр.271 разд. 2.2. - стр.020, если стр.271 разд. 2.2. - стр.020>=0 Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр.020 - стр.271 разд. 2.2., если стр.271 разд. 2.2. - стр.020 < 0 Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: _____________________ (подпись) ______________________ (дата) 010 1 2 3 Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года стр.270 разд. 2.2 ############ Код по ОКТМО 030 Код по ОКТМО 050 ############ ########### ########### ########### ############ * для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2 ############ Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года стр.272 разд.2.2. - (стр.020 + стр.040 - стр.050), если стр.272 разд. 2.2. - (стр.020 + стр.040 - стр.050) >= 0 Сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год) по сроку* (стр.020+ стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) - стр.273 разд. 2.2. , если стр.273 разд.2.2. - (стр.020+ стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) < 0 и стр. 273 разд. 2.2. >= стр. 280 разд. 2.2. или (стр.020 + стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) - стр. 280 разд. 2.2., если стр.273 разд. 2.2. < стр.280 разд. 2.2. и (стр.020 + стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) > стр. 280 разд. 2.2 110 ############070 ############ ########### 080 090 Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года (стр.020 + стр.040 - стр.050) - стр.272 разд. 2.2. , если стр.272 разд.2.2.
- (стр.020 + стр.040 - стр.050) < 0 Код по ОКТМО Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку* стр.273 разд. 2.2. - (стр.020+ стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080), если стр.273 разд. 2.2. - (стр.020+ стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) >= 0 и стр. 273 разд. 2.2. >= стр. 280 разд. 2.2. ############100 ############120 Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год) по сроку* стр.280 разд. 2.2. - (стр.020+ стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) , если стр.280 разд. 2.2. > стр.273 разд. 2.2. и стр. 280 разд. 2.2. > (стр.020+ стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) # ИНН ############ КПП ######### Стр. ### [0301='&*']0 3 0 1 1 0 4 1 Раздел 2.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (объект налогообложения – доходы) Показатели Код строки Значения показателей (в рублях) Сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом: Сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (нарастающим итогом), предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу): 101 110 111 112 141 Объект налогообложения 1 - доходы за первый квартал за полугодие за девять месяцев 142 143 1 2 3 1 за налоговый период 113 Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): 120 130 131 132 Ставка налога (%) за первый квартал (стр.110 х стр.120 / 100) за полугодие (стр.111 х стр.120 / 100) за девять месяцев (стр.112 х стр.120 / 100) за налоговый период (стр.113 х стр.120 / 100) 133 140 за первый квартал для стр.102 = «1»: стр.140 <= стр.130/2 для стр.102 = «2»: стр.140 <= стр.130 за полугодие для стр.102 = «1»: стр.141 <= стр.131/2 для стр.102 = «2»: стр.141 <= стр.131 за девять месяцев для стр.102 = «1»: стр.142 <= стр.132/2 для стр.102 = «2»: стр.142 <= стр.132 за налоговый период для стр.102 = «1»: стр.143 <= стр.133/2 для стр.102 = «2»: стр.143 <= стр.133 ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ 102 Признак налогоплательщика: 1 – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2 – индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам # # # ИНН ############ КПП ######### Стр. ### [0301='&+.]0 3 0 1 1 0 5 8 Раздел 2.2.
Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) Показатели Код строки Значения показателей (в рублях) Сумма полученных доходов нарастающим итогом: Сумма полученного убытка за истекший налоговый (отчетный) период: 201 210 211 212 251 Объект налогообложения: 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов за первый квартал за полугодие за девять месяцев 252 253 1 2 3 2 за налоговый период 213 240 241 242 за первый квартал (стр.210-стр.220, если стр.210 - стр.220 > 0) за полугодие (стр.211-стр.221, если стр.211 - стр.221 > 0) за девять месяцев (стр.212-стр.222, если стр.212 - стр.222 > 0) за налоговый период стр.213-стр.223-стр.230, если стр.213-стр.223-стр.230 > 0 243 250за первый квартал (стр.220-стр.210, если стр.210 < стр.220) за полугодие (стр.221-стр.211, если стр.211 < стр.221) за девять месяцев (стр.222-стр.212, если стр.212 < стр.222) за налоговый период (стр.223-стр.213, если стр.213 < стр.223) ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ Сумма произведенных расходов нарастающим итогом: 220 221 222 за первый квартал за полугодие за девять месяцев за налоговый период 223 ############ ############ ############ ############ Налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу): Ставка налога (%): за первый квартал за полугодие за девять месяцев за налоговый период ##.# ##.# ##.# ##.# 261 262 263 260 Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): за первый квартал (стр.240 х стр.260 / 100) за полугодие (стр.241 х стр.261 / 100) за девять месяцев (стр.242 х стр.262 / 100) за налоговый период (стр.243 х стр.263 / 100) ############ ############ ############ ############ ############ 270 272 273 280 271 Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) (стр.213 х 1 / 100) ############ ############ ############ ############ 230 ############ Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих ) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период # ИНН ############ КПП ######### Стр. ### [0301='&,+]0 3 0 1 1 0 6 5 Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования* Срок использования (до какой даты) Дата поступления Код вида поступлений 1 2 / 5 3 / 6 Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств Сумма средств, срок использования которых не истек Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок / / / 4 / 7 Итого по отчету ### ### ### ### ### ### ### ### ### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ##.##.#### ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ ############ * Налогоплательщики, не получавшие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, Раздел 3 не представляют.