Текст очень длинный, поэтому разбит на части. Часть 2 из 2.
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413, 3421, 3429; № 49, ст. 4564; № 53, ст. 5015; 2002, № 1, ст. 4) следующие изменения и дополнения:
82. Статью 276 изложить в следующей редакции:
"Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
1. Определение налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом осуществляется:
в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в случае, если по условиям указанного договора выгодоприобретателем является учредитель управления;
в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи в случае, если по условиям указанного договора учредитель управления не является выгодоприобретателем.
2. Для целей настоящей главы имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.
Доверительный управляющий обязан определять ежеквартально нарастающим итогом финансовый результат по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученном финансовом результате (по каждому виду доходов) для учета этого результата учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы.
3. Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его внереализационных доходов.
Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются внереализационными расходами учредителя управления.
4. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке.
При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
5. При прекращении договора доверительного управления имущество (в том числе имущественные права), переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу.
В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется дохода (убытка) независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления имуществом.
6. Положения настоящей статьи (за исключением положений абзаца первого пункта 2 настоящей статьи) не распространяются на управляющую компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления имуществом, составляющим обособленный имущественный комплекс - паевой инвестиционный фонд.".
83. В статье 277:
наименование изложить в следующей редакции:
"Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации";
в пункте 1:
в подпункте 1 слово "доходом" заменить словом "прибылью";
в подпункте 2:
в абзаце первом слово "доходом" заменить словом "прибылью";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей настоящей главы признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.";
пункт 2 после слов "фактически оплаченной" дополнить словами "(вне зависимости от формы оплаты)";
в пункте 3 слова "доход (убыток), учитываемый" заменить словами "прибыль (убыток), учитываемая".
84. В статье 279:
в пункте 1 слова "до даты прекращения права требования" заменить словами "до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг)", дополнить предложением следующего содержания: "Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству.";
пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
"Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству.";
в пункте 3 слова "сумма средств, полученных этим налогоплательщиком" заменить словами "стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику".
85. В статье 280:
в пункте 2:
первое предложение абзаца второго изложить в следующей редакции: "Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.";
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
в пункте 5:
в абзаце первом слова "При этом в отношении ценных бумаг" заменить словами "Рыночной ценой ценных бумаг", слово "принимается" заменить словом "признается";
дополнить новым абзацем следующего содержания:
"В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.";
в пункте 6:
подпункт 1 после слова "аналогичной" дополнить словами "(идентичной, однородной)";
подпункт 2 после слова "аналогичной" дополнить словами "(идентичной, однородной)", после слова "аналогичным" дополнить словами "(идентичным, однородным)";
пункт 8 дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с настоящей главой.";
пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
3) по стоимости единицы.";
в пункте 10:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.";
дополнить новыми абзацами третьим и четвертым следующего содержания:
"При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими ценными бумагами.";
в абзаце пятом слова "второго, третьего и четвертого" заменить словами "второго - шестого";
дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Налогоплательщики (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, при определении налоговой базы и переносе убытка на будущее в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 настоящего Кодекса, формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.
В течение налогового периода перенос на будущее убытков, полученных указанными выше налогоплательщиками в соответствующем отчетном периоде текущего налогового периода, может быть осуществлен в пределах суммы прибыли, полученной от осуществления предпринимательской деятельности.".
86. В статье 281:
дополнить новым абзацем первым следующего содержания:
"При размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг (далее - государственные и муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.".
87. В пункте 1 статьи 283 слова "подпунктом 32 пункта 1 статьи 264" заменить словами "статьей 275.1".
88. В статье 284:
абзац пятый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"Законами субъектов Российской Федерации размер предусмотренной настоящим пунктом ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 10,5 процента.";
подпункт 1 пункта 2 изложить в следующей редакции:
"1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;";
в подпункте 2 пункта 4 слова "бывшего Союза ССР," заменить словами "бывшего Союза ССР и".
89. Пункт 2 статьи 285 дополнить абзацем следующего содержания:
"Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.".
90. В статье 286:
в пункте 2:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.";
дополнить новыми абзацами третьим и четвертым и абзацами пятым и шестым следующего содержания:
"Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.";
в абзаце четвертом слово "Сумма" заменить словами "При этом сумма";
в пункте 3 слова "выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышала" заменить словами "доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали";
абзац первый подпункта 2 пункта 5 изложить в следующей редакции:
"2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.".
91. В статье 287:
в пункте 1:
в абзаце втором слова "Квартальные авансовые платежи" заменить словами "Авансовые платежи по итогам отчетного периода";
в абзаце третьем слова "15-го" заменить словами "28-го";
в абзаце четвертом слова "30-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем" заменить словами "28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога";
в абзаце пятом слова "квартальных авансовых платежей" заменить словами "авансовых платежей по итогам отчетного периода", слова "Квартальные платежи" заменить словами "Авансовые платежи по итогам отчетного периода";
в пункте 2:
абзац первый после слов "этой иностранной организации" дополнить словами ", за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи),";
абзац второй пункта 4 после слов "Налог с доходов" дополнить словами "по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный (процентный) доход", слова "подпунктом 1 пункта 4" заменить словами "пунктом 4";
в пункте 5 слово "квартальные" исключить, слова "пунктом 2 настоящей статьи" заменить словами "пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса".
92. В статье 288:
в пункте 2:
в абзаце первом слова "с пунктом 13 статьи 259" заменить словами "с пунктом 1 статьи 257";
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.";
абзац третий исключить;
абзац второй пункта 3 исключить;
в пункте 4 слова "бюджеты муниципальных образований" заменить словами "местные бюджеты";
в пункте 5 слова "статьей 310" заменить словами "статьей 311".
93. В статье 289:
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.";
в пункте 4 слова "31 марта" заменить словами "28 марта".
94. В статье 290:
в пункте 2:
подпункт 2 после слов "банков-корреспондентов" дополнить словами "(включая иностранные банки-корреспонденты)";
в подпункте 4:
в абзаце первом слова "валютных операций" заменить словами "операций с иностранной валютой";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Для определения доходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница между доходами, определенными в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами, определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.";
подпункт 6 исключить;
подпункт 7 считать подпунктом 6 и в нем слово "обязательств" исключить;
подпункты 9 и 11 считать соответственно подпунктами 7 и 8;
подпункт 12 считать подпунктом 9 и в нем слова "и сейфов" заменить словами "или сейфов";
подпункты 13 - 19 считать соответственно подпунктами 10 - 16;
дополнить подпунктами 17 - 19 следующего содержания:
"17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;
19) в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;";
дополнить подпунктами 20 и 21 следующего содержания:
"20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;
21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего Кодекса;";
подпункт 20 считать подпунктом 22;
в пункте 3 слово "поступившие" заменить словом "поступивших".
95. В статье 291:
в пункте 2:
в подпункте 1:
абзац второй после слов "(включая банки-корреспонденты)" дополнить словами ", в том числе иностранные";
дополнить новым абзацем седьмым следующего содержания:
"иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.";
подпункт 3 исключить;
подпункт 4 считать подпунктом 3 и его после слов "плату другим банкам" дополнить словами "(в том числе иностранным)";
подпункт 5 считать подпунктом 4 и в нем:
в абзаце первом слова "валютных операций" заменить словами "операций с иностранной валютой";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Для определения расходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается отрицательная разница между доходами, определенными в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами, определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса;";
подпункт 6 считать подпунктом 5;
подпункт 7 исключить;
подпункты 8 - 18 считать соответственно подпунктами 6 - 16;
дополнить подпунктами 17 - 18 следующего содержания:
"17) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;
18) положительная разница от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой;";
дополнить подпунктами 19 и 20 следующего содержания:
"19) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;
20) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего Кодекса;";
подпункт 19 считать подпунктом 21;
в пункте 3 слово "поступившие" заменить словом "поступивших".
96. В статье 292:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "потери по ссудам," заменить словами "потери по ссудам", слова "кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах) в порядке" заменить словами "кредитам и депозитам (далее - резервы на возможные потери по ссудам) в порядке";
в абзаце втором слова "по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах)," исключить;
в абзаце третьем слова "резервы, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы," заменить словами "резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы на возможные потери по ссудам,";
в пункте 2 слова "Суммы, отчислений в резервы" заменить словами "Суммы отчислений в резерв", слова "по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах)" заменить словами "сформированные с учетом положений пункта 1 настоящей статьи";
в пункте 3 слова "по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах)," заменить словами "по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной,", слова "по итогам" заменить словами "в последний день", дополнить словами "банков в последний день отчетного (налогового) периода".
97. В пункте 2 статьи 293:
подпункт 8 изложить в следующей редакции:
"8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;";
дополнить новым подпунктом 11 следующего содержания:
"11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;".
подпункт 11 считать подпунктом 12.
98. В пункте 2 статьи 294:
в подпункте 4 слово ", выплаченные" исключить;
в подпункте 5 слово "уплаченных" исключить.
99. В статье 297:
в наименовании слово "системы" исключить;
абзац первый изложить в следующей редакции:
"Организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", вправе в расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) включать дополнительно (за исключением расходов, указанных в статьях 254 - 265, 268 и 269 настоящего Кодекса) следующие расходы:";
в абзаце четвертом слова "в размере до 6 процентов" заменить словами "в размере до 4 процентов".
100. В статье 301:
в абзаце первом пункта 1 слова "участников срочных сделок" заменить словами "участников срочных сделок (сторон сделки)", слова "иные финансовые инструменты" заменить словами "соглашения участников срочных сделок, не предполагающие поставку базисного актива, но определяющие порядок взаиморасчетов сторон сделки в будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного показателя, которая определена (либо порядок определения которой установлен) сторонами при заключении сделки";
в пункте 2:
в абзаце первом слово "обязательств" заменить словом "обязанностей";
абзац второй дополнить предложением следующего содержания: "Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.";
в пункте 4 слово "торгов" заменить словом "торговли";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. При проведении налогоплательщиками - участниками срочных сделок операций в рамках форвардных контрактов, предполагающих поставку базисного актива иностранной организации в таможенном режиме экспорта, налоговая база определяется с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.".
101. В статье 306:
в пункте 4:
подпункт 3 исключить;
подпункт 4 считать подпунктом 3;
подпункт 5 считать подпунктом 4 и его после слов "для сбора" дополнить словом ", обработки", после слов "распространения информации," дополнить словами "ведения бухгалтерского учета,";
подпункт 6 считать подпунктом 5;
в пункте 8 слова "Факт осуществления" заменить словом "Осуществление";
абзац первый пункта 9 после слов "как имеющая постоянное представительство" дополнить словами "в случае, если эта организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а", слова "(в частности, цену контракта, условия поставки)" исключить.
102. В статье 307:
в пункте 5 слова "и 300" исключить;
в пункте 8:
абзац второй после слов "отчет о деятельности в Российской Федерации" дополнить словами "по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам,";
абзац третий исключить;
в абзаце четвертом слово "отделения" заменить словами "постоянного представительства".
103. В статье 309:
в пункте 1:
подпункт 5 изложить в следующей редакции:
"5) доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации;";
подпункт 7 дополнить предложением следующего содержания: "При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;";
в абзаце первом пункта 2 слова "товаров или" заменить словом "товаров,", слова "в подпункте 5 и 6 настоящей статьи" заменить словами "в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав";
в пункте 4 слова "и 300" исключить;
в пункте 6 слова "(иным третьим лицом)" заменить словами "по договору доверительного управления", после слов "то с доходов" дополнить словом "такого", слова "(иного третьего лица)" исключить.
104. В статье 310:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате дохода," заменить словами "выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса";
в абзаце втором слова "в подпунктах 1 и 2" заменить словами "в подпункте 1", слова "пунктом 2 и" исключить;
в абзаце четвертом слова "указанных в абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 9 и 10 пункта 1 статьи 309" заменить словами "указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям), 9 и 10 пункта 1 статьи 309";
в абзаце пятом слова "в подпунктах 7 и 8 пункта 1 статьи 309" заменить словами "в подпунктах 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках) и 8 пункта 1 статьи 309";
в абзаце шестом слова "положений пункта 2" заменить словами "положений пунктов 2 и 4", слова "в пункте 3" заменить словами "в пункте 4";
в пункте 2:
в подпункте 2 слова "нулевая налоговая ставка" заменить словами "налоговая ставка 0 процентов";
в подпункте 4 слова "надлежащим образом оформленного" исключить;
дополнить новым пунктом 3 следующего содержания:
"3. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.";
пункт 3 считать пунктом 4 и в нем слова "статьей 286" заменить словами "статьей 289".
105. В статье 311:
пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.";
в абзаце втором пункта 3 слова "может быть произведен" заменить словом "производится".
106. В статье 312:
в пункте 1 абзац первый дополнить предложением следующего содержания: "В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.";
в абзаце втором слово "налогов" заменить словом "налога";
в пункте 2:
в абзаце первом слово "излишне" заменить словом "ранее", слово "льготный" заменить словом "особый";
в абзаце шестом слово "излишне" заменить словом "ранее";
в абзаце седьмом слово "излишне" заменить словом "ранее", после слова "осуществляется" дополнить словами "налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента".
107. В статье 313:
в абзаце первом слова ", если статьями настоящей главы предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета" исключить;
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.";
абзац четвертый дополнить предложением следующего содержания: "Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.";
в абзаце седьмом слова "налогу на прибыль" заменить словами "по налогу";
в абзаце восемнадцатом слова "настоящим Кодексом" заменить словами "действующим законодательством".
108. В статье 314:
абзац четвертый после слов "учет данных" дополнить словами "налогового учета";
абзац десятый после слов "подтверждено подписью" дополнить словом "ответственного".
109. В статье 315:
в пункте 2:
в подпункте 1 слова "2, 3, 4 и 5" заменить цифрами "2 - 7";
дополнить новым подпунктом 3 следующего содержания:
"3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;";
подпункты 3 - 6 считать соответственно подпунктами 4 - 7;
в пункте 3:
в абзаце первом подпункта 1 слова "2, 3, 4 и 5" заменить цифрами "2 - 6";
дополнить новым подпунктом 3 следующего содержания:
"3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;";
подпункт 4 исключить;
подпункт 3 считать подпунктом 4;
в пункте 4:
в подпункте 1 слово "выручка" заменить словами "прибыль (убыток)", слово "выручки" заменить словами "прибыли (убытка)";
дополнить новым подпунктом 3 следующего содержания:
"3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;";
подпункт 4 исключить;
подпункт 3 считать подпунктом 4;
пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:
"5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.".
110. В статье 316:
в абзаце первом после слов "по видам деятельности" дополнить словами "в случае", после слова "предусмотрен" дополнить словом "иной";
в абзаце третьем слова ", определяемой в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса" исключить;
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ)
111. В статье 317 слова "не предусмотрено" заменить словами "не установлен размер", дополнить словами ", вступившего в законную силу".
112. В статье 318:
абзацы пятый - девятый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"К прямым расходам относятся:
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.";
в пункте 2:
в абзаце первом слова "на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода" заменить словами "к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом";
в абзаце втором слова "уменьшает доходы от реализации отчетного (налогового) периода" заменить словами "относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.".
113. В статье 319:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "законченная, но не полностью принятая заказчиком продукция,", слова "(за исключением производств, по которым технологическими особенностями не предусмотрено остатков НПЗ)" и слово "вспомогательных" исключить;
абзац второй после слов "на основании" дополнить словами "данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и";
дополнить новыми абзацами третьим и четвертым следующего содержания:
"Для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. При этом для целей настоящей главы под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию.
Для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).";
абзац третий считать абзацем пятым и изложить его в следующей редакции:
"Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.";
абзац четвертый считать абзацем шестым и в нем после слов "в состав" дополнить словом "материальных"; слова "на производство и реализацию" исключить;
пункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:
"2. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
3. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.";
пункт 4 исключить.
114. В статье 320:
абзац первый после слова "далее" дополнить словами "в настоящей статье",
абзац второй дополнить предложениями следующего содержания: "К издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров, которая учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.";
в абзаце третьем:
во втором предложении после слов "расходам относятся" дополнить словами "стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и";
третье предложение после слов "остальные расходы," дополнить словами "за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса,";
в четвертом предложении слова "Прямые расходы, относящиеся" заменить словами "Сумма прямых расходов, относящаяся,", слово "определяются" заменить словом "определяется";
в пункте 2 слово "сумма" заменить словом "стоимость", слово "остаток" заменить словами "стоимость остатка";
пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:
"3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей статьи) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей статьи).
4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.".
115. В статье 321:
в абзаце первом слова "в том числе" исключить;
в абзаце втором:
в первом предложении слово "иной" исключить, слова "вправе применять" заменить словом "применяют";
во втором предложении слова "вправе применять" заменить словом "применяет".
116. В статье 322:
в пункте 1:
абзац первый исключить;
абзац второй изложить в следующей редакции:
"1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 настоящего Кодекса.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества.
Сумма начисленной за один месяц амортизации по указанному имуществу определяется как:
1) произведение остаточной стоимости и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 5 статьи 259 настоящего Кодекса, - при применении нелинейного метода начисления амортизации;
2) произведение остаточной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2002 года, и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 259 настоящего Кодекса, - при применении линейного метода начисления амортизации.
Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления настоящей главы в силу.";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Первоначальной стоимостью нематериальных активов, которые не числились в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2002 года в составе нематериальных активов, но в соответствии с настоящей главой относятся к нематериальным активам, признается сумма расходов, определенная как разница между суммой расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, и суммой расходов, ранее уменьшавших налоговую базу налогоплательщика в порядке, действовавшем до вступления в силу настоящей главы.".
117. В статье 323:
в наименовании слова "с основными средствами" заменить словами "с амортизируемым имуществом";
в абзаце первом после слов "от реализации" дополнить словами "или выбытия";
в абзаце четвертом после слова "реализованного" дополнить словом "(выбывшего)";
в абзаце седьмом после слова "реализовано" дополнить словом "(выбыло)";
в абзаце девятом после слова "реализации" дополнить словом "(выбытия)";
дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
"о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, о дате расконсервации имущества, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о дате завершения работ по реконструкции, о дате модернизации;";
абзац десятый изложить в следующей редакции:
"о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, а также расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного (выбывшего) имущества;";
абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящего Кодекса прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.";
в абзаце двенадцатом слова "дохода (расхода)" заменить словами "прибыли (убытка)";
в абзаце тринадцатом слова "Положительная разница признается прибылью налогоплательщика, подлежащей" заменить словами "Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит";
абзацы четырнадцатый и пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным статьей 268 настоящего Кодекса.
Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.".
118. Статью 324 изложить в следующей редакции:
"Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
1. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.
2. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса.
При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.
Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.
В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.
В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.
Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика.
Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.
3. Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, в отношении которых в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса отдельно исчисляется налоговая база по налогу, то аналитический учет расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения ведется по видам производства, по видам деятельности.".
119. Дополнить статьей 324.1 следующего содержания:
"Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
2. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.
3. На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва.
Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.
При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.
4. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого социального налога.
5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.".
120. Абзац пятый пункта 3 статьи 325 после слов "доразведку месторождения" дополнить словами "или его участков, находящихся в пределах горного или земельного отвода организации,".
121. Дополнить статью 326 новым абзацем седьмым следующего содержания:
"При этом доходы (расходы) по форвардным сделкам, предусматривающим куплю-продажу базисного актива (за исключением валютных ценностей), учитываются налогоплательщиком на дату перехода права собственности на базисный актив в соответствии с условиями сделки.".
122. Статью 328 изложить в следующей редакции:
"Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.
В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи 269 настоящего Кодекса.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 настоящего Кодекса.
2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последний день отчетного месяца.
3. Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с настоящей главой.
4. Проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.
При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений статьи 269 настоящего Кодекса и фактического времени пользования заемными средствами.
Порядок признания доходов (расходов) в виде процентов, установленный настоящей статьей, по долговым обязательствам любого вида применяется и организациями, для которых операции с такими долговыми обязательствами признаются операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью.
5. По государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы. Проценты подлежат отражению в налоговом учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет прибыль по операциям с ценными бумагами.
Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проценты признаются полученными на дату поступления денежных средств. Основанием для включения таких сумм в состав доходов, полученных в виде процентов, является выписка банка о движении денежных средств на банковских счетах.
Если налогоплательщик при определении доходов и расходов применяет метод начисления, то сумма процентов, полученная налогоплательщиком (причитающаяся налогоплательщику) по государственным и муниципальным ценным бумагам, признается доходом на дату реализации ценной бумаги, либо на дату выплаты таких процентов (погашения купона) в соответствии с условиями эмиссии, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы.
Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается накопленный купонный доход, то налогоплательщик самостоятельно на дату реализации таких ценных бумаг определяет сумму дохода в виде процентов на основании договора купли-продажи с учетом положений пунктов 6 и 7 настоящей статьи.
6. При осуществлении операций с государственными и муниципальными ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при реализации которых в цену сделки включается накопленный купонный доход (доход в виде процентов), налогоплательщик, перешедший на определение дохода (расхода) по кассовому методу, доход в виде процентов исчисляет как разницу суммы накопленного купонного дохода, полученной от покупателя, и суммы накопленного купонного дохода, уплаченной продавцу. В случае, если между датой реализации ценной бумаги и датой ее приобретения в соответствии с условиями выпуска эмитентом были осуществлены выплаты в виде процентов, то датой получения дохода признается дата выплаты процентов при погашении купона. При этом доход определяется как разница между суммой выплаченных при погашении купона процентов и суммой накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу. При продаже ценной бумаги, по которой в течение срока нахождения ее у налогоплательщика эмитентом был выплачен процентный доход, который был включен в состав дохода в порядке, предусмотренном настоящим абзацем, процентным доходом признается сумма, полученная от покупателя такой ценной бумаги.
7. Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, осуществляющий операции с государственными и муниципальными ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при реализации которых в цену сделки включается накопленный процентный (купонный) доход, доходы в виде процентов определяет с учетом следующих положений. Если до истечения отчетного (налогового) периода ценная бумага не реализована, то налогоплательщик обязан на последний день отчетного (налогового) периода определить сумму процентного дохода, причитающегося по начислению за этот период.
При этом доходом отчетного (налогового) периода в виде процентов признается разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии, и суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода, если после окончания предыдущего налогового периода не осуществлялось выплат процентов (погашений купона) эмитентом.
Если в текущем отчетном (налоговом) периоде выплаты процентов (погашения купона) эмитентом осуществлялись, то в дополнение к доходу в виде процентов, исчисленному и учтенному при таких выплатах (погашениях) в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта, доход в виде процентов принимается равным сумме накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец указанного отчетного (налогового) периода.
При первой выплате процентов (погашении купона) в отчетном (налоговом) периоде доход в виде процентов исчисляется как разница между суммой выплачиваемых процентов (погашаемого купона) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода. При последующих в отчетном (налоговом) периоде выплатах процентов (погашениях купона) доход в виде процентов принимается равным сумме выплачиваемых процентов (погашаемого купона).
Если указанная ценная бумага приобретена в текущем налоговом периоде, то исчисление дохода в виде процентов осуществляется в соответствии с положениями абзацев первого - четвертого, где сумма накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец предыдущего налогового периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
При реализации указанной ценной бумаги доход в виде процентов исчисляется в соответствии с положениями подпунктов 1 - 4 настоящего пункта, где сумма накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец отчетного (налогового) периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленную на дату реализации.".
123. В статье 329:
в абзаце первом слова "выручка при продаже" заменить словами "выручка от продажи", второе предложение исключить;
абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:
"Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами признаются в соответствии с порядком, установленным статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса, в зависимости от применяемого налогоплательщиком порядка признания доходов и расходов.
При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы).";
в последнем абзаце слово "Доход" заменить словом "Прибыль";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Процентный доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым предусмотрено исключение из цены сделки части накопленного процентного дохода, определяется на дату реализации на основании договора купли-продажи с учетом положений статьи 328 настоящего Кодекса и подлежит отражению в налоговом учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет прибыль (доход) по операциям с ценными бумагами.".
124. Статью 330 изложить в следующей редакции:
"Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
Налогоплательщики - страховые организации ведут налоговый учет доходов (расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам, по видам страхования.
Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением долгосрочных договоров страхования жизни). По долгосрочным договорам, относящимся к страхованию жизни, доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
Налогоплательщик в порядке и на условиях, которые установлены законодательством Российской Федерации, образует страховые резервы. Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по видам страхования.
Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:
на дату вступления в законную силу решения суда;
на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков.
При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы (расходы) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в момент, установленный для указанных налогоплательщиков в соответствии с настоящей статьей.
Налогоплательщик ведет учет страховых премий (взносов) по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.".
125. Абзац четвертый статьи 331 дополнить словами "корреспондентским отношениям и другим аналогичным операциям".
126. В статье 332:
в абзаце первом слова "полученным при исполнении" заменить словами "связанным с исполнением";
в абзаце втором слова "дату начала и дату окончания договора доверительного управления, стоимость и виды" заменить словами "дату вступления в силу и дату прекращения договора доверительного управления, стоимость и состав";
в абзаце третьем слова "доверительного управления и управляющего имуществом" заменить словами "управления и доверительного управляющего", после слов "в течение" дополнить словом "срока";
в абзаце четвертом слова "получателем дохода" заменить словом "выгодоприобретателем", после слова "(убытки)" дополнить словами "(за исключением вознаграждения)".
127. В статье 335:
наименование дополнить словами "налога на добычу полезных ископаемых";
пункт 1 дополнить словами "в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр", дополнить предложением следующего содержания: "При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.";
в пункте 2 слова "(а также арендуемых" заменить словами "(либо арендуемых", слово "своему" исключить, дополнить словами "организации либо по месту жительства физического лица";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.".
128. В статье 336:
в абзаце первом пункта 1 слово "налога" заменить словами "налогообложения налогом";
в пункте 2:
подпункт 1 после слов "общераспространенные полезные ископаемые" дополнить словами "и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых";
в подпункте 4 слова "отходов (потерь) добывающего" заменить словами "отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего", слова "их добыча ранее подлежала" заменить словами "при их добыче из недр они подлежали";
дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.".
129. В статье 337:
в пункте 1:
слова "добывающих отраслей промышленности" заменить словами "горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи)", слова "(далее в настоящей главе - стандарты качества)" исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.";
в пункте 2:
в подпункте 1 слово "товарные" заменить словом "антрацит,";
абзац пятый подпункта 3 изложить в следующей редакции:
"газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа газовой шапки) из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатнонефтяных, нефтегазовых, нефтегазоконденсатных месторождений, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);";
в подпункте 4:
абзацы первый - третий изложить в следующей редакции:
"4) товарные руды:
черных металлов (железо, марганец, хром);
цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);";
абзац пятый исключить;
подпункт 5 после слов "их направлении" дополнить словами "внутри организации", слова "Не может быть признана добытым полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке многокомпонентной комплексной руды в обогатительно-металлургическом производстве (обогащение, технологический передел)" исключить;
в подпункте 6:
в абзаце первом слово "нефтяных," исключить, после слова "бариты," дополнить словом "асбест,";
абзац второй считать новым подпунктом 7 и в нем слово "горнорудное" заменить словами "7) горнорудное", после слов "тальк (стеатит)," дополнить словом "магнезит,";
абзац третий считать новым подпунктом 8 и изложить его в следующей редакции:
"8) битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта);";
подпункты 7 - 12 считать соответственно подпунктами 9 - 14;
подпункт 13 считать подпунктом 15 и изложить его в следующей редакции:
"15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;";
дополнить подпунктом 16 следующего содержания:
"16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).";
в пункте 3:
абзац первый исключить;
в абзаце втором слова "Кроме того, к добытому полезному ископаемому относится полезное ископаемое, полученное" заменить словами "3. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая".
130. В статье 338:
в пункте 1 слова "всех добытых полезных ископаемых" заменить словами "каждого добытого полезного ископаемого", слова "и подземных вод" исключить;
в пункте 2 слова ", если иное не предусмотрено настоящей статьей" исключить;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса.";
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.".
131. В статье 339:
в наименовании слово "Определение" заменить словами "Порядок определения";
в пункте 1 слова "от вида добытого" заменить словами "от добытого", слово "нетто" исключить;
в пункте 2:
в абзаце первом слова "по показателям содержания" заменить словами "по данным о содержании", слова "пунктом 3 настоящей статьи" заменить словами "настоящей статьей", слово "невозможно" исключить, после слова "методом" дополнить словом "невозможно", слова "определения количества добытых полезных ископаемых" исключить;
в абзаце втором слова "технологии добычи, применяемой налогоплательщиком" заменить словами "применяемой технологии добычи полезных ископаемых";
абзац третий считать новым пунктом 3 и в нем:
слова "При этом" заменить словами "3. При этом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.";
пункты 3 и 4 считать соответственно пунктами 4 и 5;
дополнить пунктами 6 - 8 следующего содержания:
"6. Количество добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде, определяется как количество компонента руды в химически чистом виде.
7. При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь).
При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.
8. При реализации и (или) использовании минерального сырья до завершения комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого определяется как количество полезного ископаемого, содержащегося в указанном минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде.".
132. В статье 340:
пункт 2 дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"В случае, если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.";
пункт 3 дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"В случае, если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.";
в пункте 4:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"4. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи.";
в абзаце втором слова "по налогу на прибыль" заменить словами "по налогу на прибыль организаций";
в абзаце третьем слово "формировании" заменить словом "определении", слова "в отчетном (налоговом) периоде" заменить словами "в налоговом периоде";
в подпункте 1 слова "и при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, осуществленные" заменить словами ", при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных";
в подпункте 2 слова "в производстве по" заменить словом "при";
в подпунктах 3 и 4 слова "производством по добыче" заменить словом "добычей";
в подпункте 6 слова "подпунктами 9 и 10" заменить словами "подпунктами 8 и 9", слова "производством по добыче" заменить словом "добычей";
в подпункте 7:
в абзаце первом слова "производством по добыче" заменить словом "добычей";
абзац третий исключить;
в абзаце четвертом слово "осуществленные" заменить словом "произведенные", третье предложение изложить в следующей редакции: "При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса."; дополнить предложениями четвертым и пятым следующего содержания: "При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде.";
абзац пятый исключить;
дополнить пунктами 5 и 6 следующего содержания:
"5. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
При этом стоимость единицы указанного добытого полезного ископаемого определяется как произведение доли (в натуральных измерителях) содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.
6. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, производится исходя из цен их реализации без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя.".
133. Статью 341 изложить в следующей редакции:
"Статья 341. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.".
134. В статье 342:
в пункте 1:
подпункт 2 изложить в следующей редакции:
"2) попутный газ;";
в подпункте 3 слова "попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых на государственном балансе запасов полезных ископаемых" заменить словами "подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод)";
подпункт 6 исключить;
подпункт 7 считать подпунктом 6 и его после слова "используемых" дополнить словом "налогоплательщиком", после слова "розлива" дополнить словами "в тару";
подпункт 8 считать подпунктом 7 и его после слова "используемых" дополнить словом "налогоплательщиком";
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:
3,8 процента при добыче калийных солей;
4,0 процента при добыче:
торфа;
угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5 процента при добыче:
сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;
соли природной и чистого хлористого натрия;
подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
6,0 процента при добыче:
горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород;
концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6,5 процента при добыче:
концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);
драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);
кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7,5 процента при добыче минеральных вод;
8,0 процента при добыче:
кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
16,5 процента при добыче углеводородного сырья.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.".
135. Статью 343 изложить в следующей редакции:
"Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.".
136. Статью 344 изложить в следующей редакции:
"Статья 344. Сроки уплаты налога
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.".
137. В пункте 1 статьи 345:
слова "возникает за тот налоговый период" заменить словами "возникает начиная с того налогового периода";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.".
Спросите ИИ об этой статье
Ассистент OpenLEX разберёт её простыми словами, подберёт судебную практику и связанные нормы — каждая ссылка в ответе открывает статью из этой базы целиком. Регистрация бесплатная: почта и пароль.
История изменений статьи
По пометкам в тексте этой редакции.
- Изменена· № 353-ФЗ· от 27.11.2017
- Изменена· № 366-ФЗ· от 24.11.2014
- Изменена· № 81-ФЗ· от 20.04.2014
- Изменена· № 17-ФЗ· от 21.02.2014
- Изменена· № 245-ФЗ· от 19.07.2011
- Изменена· № 229-ФЗ· от 27.07.2010
- Изменена· № 281-ФЗ· от 25.11.2009
- Изменена· № 213-ФЗ· от 24.07.2009
- Изменена· № 224-ФЗ· от 26.11.2008
- Изменена· № 216-ФЗ· от 24.07.2007
Комментарий OpenLEX
к статье 1
Разбор нормы по её тексту и разъяснениям Пленума, обзоров Верховного Суда и Конституционного Суда — со ссылкой на источник у каждого утверждения.