Инструкция по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"

24. При изменении в течение года основного места работы (службы, учебы) физического лица бухгалтерия предприятия, учреждения и организации обязана выдать ему справку о выплаченных в текущем году доходах и удержанных суммах налога по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей инструкции. При поступлении на работу по трудовому договору (контракту) на другое предприятие, в учреждение, организацию физическое лицо обязано представить такую справку в бухгалтерию по новому месту работы до первой выплаты. Исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту работы (службы, учебы).

Пример. Гражданин, не имеющий детей, уволился с предприятия 10 мая. За этот период ему начислен совокупный доход 1800 руб. (400 + 400 + 400 + 400 + 200). Размер минимальной месячной оплаты труда 83 руб. 49 коп. Налогооблагаемый период на этом предприятии с января по май. Гражданину за этот период предоставлены вычеты в сумме 834,9 руб. (83,49 х 2 х 5) и на сумму отчислений в Пенсионный фонд 18 руб. Всего предоставлено вычетов на сумму 852 руб. 90 коп. (834,9 + 18). Облагаемый налогом доход 947 руб. (1 800 - 852,9). С него удержан подоходный налог в сумме 114 руб. (947 х 0,12). (В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107; от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) С 5 июня того же года гражданин принят на работу по трудовому договору на другое предприятие, где ему был установлен месячный должностной оклад 500 руб. Одновременно с поступлением на работу гражданин представил справку с прежнего места основной работы о выплаченных ему с начала года доходах и суммах налога, удержанных с этих доходов. Удержание подоходного налога с дохода по новому месту работы в этом случае производится в следующем порядке: а) определяется совокупный доход, полученный с начала года; б) определяются размеры полагающихся вычетов; в) определяется облагаемый налогом доход; г) определяется сумма налога с совокупного дохода, полученного с начала года; д) засчитывается сумма налога, удержанная по прежнему месту работы, и определяется размер налога, причитающийся к удержанию по новому месту работы. Всего до конца года по новому месту работы гражданин получил доход 3 400 руб. (400 + 500 х 6). Совокупный доход за год (с учетом доходов по предыдущему месту работы) составил 5 200 руб. (1800 + 3 400). Производится уменьшение совокупного дохода, полученного с начала года, в размере двукратной минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц до конца года, поскольку совокупный доход с учетом дохода по предыдущему месту работы не превысил 15 000 рублей. Общая сумма вычетов, с учетом предоставленных по прежнему месту работы, - 2003 руб. 76 коп. (83,49 х 2 х 12). (В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107; от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) Вычет в размере суммы отчислений в Пенсионный фонд, с учетом произведенного по прежнему месту работы, до конца года составит 52 руб. (18 + 34). (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) Общая сумма вычетов за весь налогооблагаемый период 2055 руб. 76 коп. (2003,76 + 52). Облагаемый налогом доход 3 144 руб. (5 200 - 2055,76). Сумма подоходного налога с облагаемого совокупного годового дохода составит 377 руб. (3 144 руб. х 0,12). С учетом ранее уплаченной суммы налога сумма подоходного налога по новому месту работы составит 263 руб. (377 руб. - 114 руб.). (В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107; от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) (Пример в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28)

25. В случае если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты производятся и за последний неполный месяц работы независимо от количества дней, проработанных на данном предприятии. 26. В тех случаях когда премия и другие выплаты, связанные с выполнением физическими лицами трудовых обязанностей по месту прежней работы, выплачиваются в том году, когда они уволились, удержание налога с этих выплат производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение этого календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы установленных законом вычетов исчисляются в соответствии с числом месяцев, фактически проработанных на данном предприятии, в учреждении, организации. Об общей сумме полученного физическими лицами дохода и удержанного налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели представляют налоговым органам сведения в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции. (В редакции приказов Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230; от 26.02.98 г. N АП-3-08/28)

Пример. Гражданин Л., выполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан, имеющий 2-х детей, уволился 30 сентября с предприятия, где проработал с начала года. За девять месяцев (январь - сентябрь) ему было начислено 7300 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда составлял 120 рублей. Вычеты из совокупного дохода составили 7560 руб. [(120 х 3 х 9) + (120 х 2 х 2 х 9)]. Дохода, подлежащего налогообложению, не имелось. После увольнения работнику в октябре месяце была выплачена премия в сумме 900 рублей. В этом случае подоходный налог удерживается в следующем Порядке: а) определяется совокупный доход с начала года с учетом выплаченной премии - 8200 руб. (7300 + 900); б) производится вычет из совокупного дохода с начала года расходов на содержание детей и трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, кратной числу проработанных месяцев (в данном примере 9 месяцев), - 7560 руб., и определяется облагаемый налогом совокупный доход - 640 руб. (8200-7560). Сумма налога к удержанию с премии 77 руб. (640 х 0,12). (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) (Пример в редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107)

27. Если доходы, указанные в пункте 26 настоящей Инструкции, выплачиваются в году, следующем за годом увольнения физического лица, то налог исчисляется и удерживается с общей суммы доходов, полученных бывшим работником в году, следующем за годом увольнения, без предоставления вычетов. О таких доходах и удержанных суммах налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны представлять сведения налоговым органам в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) 28. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших места основной работы, полагающиеся для них вычеты производятся с месяца поступления на работу независимо от количества проработанных в данном месяце дней.

29. В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы включаются в облагаемый доход того периода, в котором они выплачены. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) В аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам сумм из средств социального страхования при временной нетрудоспособности. (Пункт в редакции Изменений и дополнений Государственной налоговой службы Российской Федерации от 02.04.96 г. N 2(35)) 30. Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям работников сумм доходов, указанных в пунктах 8 и 14 настоящей инструкции.

31. Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет), выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда. Перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, не имеющие счетов в банках, осуществляют их головные организации в бюджет по месту нахождения указанных филиалов и других обособленных подразделений* одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. Перечисление налога в бюджет должно производиться во всех случаях независимо от того, производится выплата в виде авансовых платежей, натуральной оплаты или в какой-либо другой форме. В случае если оплата труда производится несколько раз в месяц и производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке, а при их выплате из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. Если в течение месяца не производилась оплата труда, но физическими лицами получен налогооблагаемый доход от предприятий, учреждений, организаций (в том числе филиалов и других обособленных подразделений предприятий, учреждений, организаций) и иных работодателей, независимо от того, получен доход в виде вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, отпускных сумм, выплат по листкам нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных благ, какой-либо другой форме, исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты. Если у предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного подоходного налога, то налог перечисляется в бюджет с фактически выплаченных физическим лицам сумм. В случае если оплата труда производилась из средств, полученных в банке не на эти цели или не из выручки предприятия, а из других источников, удержанные в течение месяца суммы налога перечисляются в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. (Пункт в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) 32. Удержанный с доходов физических лиц налог в общей сумме менее 10 руб. прибавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28)

Р а з д е л III. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)

33. В порядке, указанном в настоящем разделе, подлежат обложению подоходным налогом любые доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы. Абзац. (Исключен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230) 34. С доходов, указанных в пункте 33 настоящей инструкции, налог исчисляется и удерживается выплачивающими их физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы дохода физических лиц, полученного с начала календарного года, по ставкам, указанным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции, с зачетом (если выплата дохода производится неоднократно) ранее удержанной суммы налога. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28; Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) В аналогичном порядке производится исчисление налога иными работодателями, в том числе физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, и другими лицами с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам за выполненные работы на основании заключенных договоров. Исключение из доходов физических лиц, указанных в настоящем разделе, вычетов, предусмотренных пунктами 9, 10, 11, 12, 14 настоящей инструкции, за исключением сумм, удержанных в Пенсионный фонд Российской Федерации, не производится. В случаях когда физическое лицо не имеет основного места работы и иных источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28; Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107)

Пример. Физическое лицо является пенсионером, участником Великой Отечественной войны. По найму не работает и иных доходов помимо пенсии не имеет. В январе 1995 года получил дивиденды по акциям от Финансовой компании в сумме 250000 руб. Минимальная месячная оплата труда законодательством установлена в размере 20500 руб. Компания на основании представленных им документов исчислит подоходный налог с дохода 147500 руб. { 250000 - (20500 x 5) }.

В части, касающейся вознаграждений, поступающих из-за границы, а также вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов (кроме авторов открытий, изобретений и промышленных образцов), удержание подоходного налога осуществляется организацией, осуществляющей выплаты этих вознаграждений на территории Российской Федерации. 35. Перечисление налога с доходов, указанных в пункте 33 настоящей инструкции, производится в порядке, предусмотренном пунктами 30-32 настоящей инструкции. 36. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), и о начисленных и удержанных суммах налога в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции. (В редакции приказов Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230; от 26.02.98 г. N АП-3-08/28)

37. При выплате физическим лицам предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. 38. Физические лица, получающие доходы помимо основного места работы от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, учитывают полученные в течение года доходы по произвольной форме, с указанием конкретного места и даты выплаты. В течение года они могут самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода, полученного по всем основаниям и от любых источников, и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной ими с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем. При этом физическое лицо должно обратиться в налоговый орган по месту своего постоянного жительства с заявлением об уплате налога, в котором указывается, где и когда произведена его уплата. По истечении года им подается декларация в установленном порядке. 39. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. (В редакции приказов Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230; от 26.02.98 г. N АП-3-08/28)

Р а з д е л IV. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов

40. В соответствии с положениями настоящего раздела инструкции налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные иными способами, не перечисленными в разделах II и III настоящей инструкции.

41. К налогообложению в порядке и размерах, предусмотренных настоящим разделом, в частности, привлекаются: а) физические лица, осуществляющие в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода, от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке; б) нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности; в) физические лица, не имеющие основного места работы (службы, учебы), - по суммам вознаграждений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера; г) физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т. д., гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество - по доходам, получаемым от сдачи внаем или аренду этого имущества, как в денежной, так и в натуральной форме; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) д) физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей, - по суммам таких доходов; е) физические лица, осуществляющие продажу имущества, принадлежащего им на праве собственности, - по доходам, получаемым от такой продажи; ж) физические лица, осуществляющие реализацию дичи и других продуктов охоты, продукции звероводства клеточного содержания (кроме нутрий и кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц и другой продукции, не относящейся к продукции своего личного подсобного хозяйства, - по доходам от реализации такой продукции; з) физические лица, осуществляющие реализацию продукции и изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, других животных клеточного содержания, птиц (шапки, шубы, валенки, изделия из кожи, шерсти, меха и т. п.), как выращенных в личном подсобном хозяйстве, садовом, огородном участке и т. д., так и покупных; и) другие физические лица, получающие доходы, налогообложение которых не предусмотрено другими разделами настоящей инструкции.

42. Для целей подоходного налога определяются: валовой доход; расходы, связанные с извлечением дохода; совокупный годовой (чистый) доход; суммы вычетов и скидок; совокупный годовой облагаемый доход; налоговый период; налоговая ставка (в процентах); налоговый оклад (в сумме); сроки уплаты налога. Валовой доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению. Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Совокупный годовой доход (чистый доход) определяется в полной годовой сумме, независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом, если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода. В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552. При этом затраты группируются по элементам: материальные затраты; амортизационные отчисления; износ нематериальных активов. В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договора на использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы для ЭВМ и базы данных; лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; договора на использование "ноу-хау"; и др.); затраты на оплату труда; прочие затраты. Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году. (В редакции Изменений и дополнений Государственной налоговой службы Российской Федерации от 02.04.96 г. N 2(35)) Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы: на личные нужды плательщика и его семьи; по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг); по уплате штрафов; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) по уплате членских взносов, платежей по страхованию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосредственно связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика и обязанность уплаты которых предусмотрена законом. (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28)

43. С целью контроля за правильностью учета физическими лицами сумм полученных доходов и произведенных затрат налоговые органы сопоставляют данные о фактически полученных доходах налогоплательщиков со средними показателями доходности, а также средними показателями затрат по аналогичным видам деятельности. 44. При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами декларации о совокупном годовом доходе могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм в пределах кратности минимальной месячной оплаты труда в год, указанной в подпункте "т" пункта 8 настоящей инструкции, не производится. По желанию физического лица расходы, понесенные им по операциям купли-продажи ценных бумаг, могут приниматься к зачету у источника выплаты дохода, без применения тысячекратного вычета к валовому доходу. (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230) Номинальная стоимость ценной бумаги без соответствующего документального подтверждения произведенных расходов по приобретению таких бумаг к зачету не принимается. (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230) 45. При налогообложении доходов физических лиц, указанных в пунктах 10, 11 и 12 настоящей инструкции, не имевших в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими дохода на основании поданного заявления уменьшается на сумму полагающихся им вычетов за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность. Лица, перечисленные в пункте 9 настоящей инструкции, привлекаются к уплате налога при получении дохода, превышающего размер совокупного дохода, облагаемого в календарном году по минимальной ставке налога. Кроме вычетов, предусмотренных пунктами 9, 10, 11 и 12 настоящей инструкции, физические лица имеют право на уменьшение дохода за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность, на суммы вычетов, предусмотренных в пунктах 14 и 15 настоящей инструкции при наличии оснований для получения такого вычета. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) В случае получения доходов от нескольких предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. Если физическое лицо воспользуется вычетами в двух и более местах, то суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, следует рассматривать как доходы, сокрытые от налогообложения. По истечении отчетного года налоговые органы производят окончательный расчет налога на основании деклараций, подаваемых физическими лицами, и других данных, имеющихся у них. 46. С совокупного облагаемого годового дохода физических лиц, перечисленных в пункте 41 настоящей инструкции, налог исчисляется налоговыми органами по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей инструкции.

47. Налогообложение осуществляется на основании: а) деклараций физических лиц о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах; б) материалов обследований деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами; в) сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц о выплаченных плательщикам доходах. П р и м е ч а н и е. Статьей 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" предусмотрено, что в случае отказа физическим лицом допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход на основании документов, свидетельствующих о получении доходов таких лиц, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. Пунктом 6 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 установлено, что налоговые органы имеют право в случаях отсутствия или запущенности ведения учета объектов налогообложения определять суммы налогов, подлежащих внесению плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по аналогичным плательщикам. Исчисление налога производится налоговыми органами по месту постоянного жительства физического лица, а в случае если его деятельность осуществляется в другом месте, то по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства физического лица о размерах дохода и налога.

48. Налог уплачивается физическими лицами в следующем порядке: в течение текущего года плательщики вносят авансовые платежи по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети начисленного налога с предположительного дохода на текущий год; по истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и у иных работодателей. Обо всех доходах, полученных в течение года, плательщик обязан сообщить в декларации, подаваемой в налоговый орган. Разница между суммой налога, уплаченной (удержанной) за отчетный год, и суммой налога с совокупного фактического годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Перерасчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Для уплаты авансовых платежей налога установлены следующие сроки: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. Уплата авансовых платежей налога производится на основании платежного извещения, вручаемого плательщику налоговым органом, исчислившим этот налог. При начислении авансовых платежей в течение года или при увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога платежное извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями. При начислении авансовых платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается равными долями в два срока: по оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него. При начислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения. В случае привлечения плательщиков к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установленного срока уплаты. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика налоговый орган по его заявлению производит перерасчет авансовой суммы налога по ненаступившим срокам уплаты.

49. С физических лиц, доходы которых облагаются налогом в соответствии с настоящим разделом, но не вставших на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны удержать подоходный налог с суммы выплат по ставкам, предусмотренным в пункте 18 настоящей инструкции. Для исключения повторного налогообложения доходов лиц, состоящих на учете в качестве плательщиков налога и вносящих авансовые платежи, при предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, подоходный налог у источника выплаты не удерживается. При отсутствии у физических лиц указанного документа налог с выплачиваемых им сумм удерживается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями. О таких доходах и удержанных суммах налога, если налог не удерживался, то указываются основания, по которым налог не был удержан, предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны сообщать налоговым органам в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230) Удержанные по месту выплаты дохода суммы налога засчитываются налоговым органом в счет уплаты налога.

Р а з д е л V. Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации

50. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации для обложения налогом аналогичных доходов граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации. Доходы личных компаний рассматриваются как доходы их владельцев. При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога, что должно быть подтверждено налоговыми органами страны, граждане которой являются владельцами компаний.

51. Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации. При определении облагаемого годового дохода иностранных граждан и лиц без гражданства учитываются также: а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на территории Российской Федерации; б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели. В состав облагаемого налогом годового дохода не включаются: а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения; б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей; в) суммы командировочных расходов. При этом суммы, выплачиваемые нанимателем иностранному гражданину дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания на территории Российской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного гражданина по территории Российской Федерации или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты. Суммы, выплачиваемые предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами, в качестве компенсации командировочных расходов иностранным гражданам - техническим специалистам в связи с их работой на территории Российской Федерации, не включаются в облагаемый доход таких лиц, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом. 52. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство на территории Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, определенным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) 53. Доходы владельцев личных компаний, получаемые от этих компаний, облагаются налогом в порядке и размерах, предусмотренных в разделе IV настоящей инструкции.

54. Иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации и получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, представляют декларации о полученных ими доходах по форме, указанной в приложении N 4 к настоящей инструкции. Декларации о фактически полученных и предполагаемых доходах представляются не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту проживания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации, а если деятельность осуществляется в другом месте Российской Федерации, то по месту осуществления деятельности. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) Иностранный гражданин или лицо без гражданства, прибывшее в Российскую Федерацию, подает декларацию о предполагаемых в текущем году доходах в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию. Если иностранный гражданин или лицо без гражданства предполагает впредь находиться в Российской Федерации в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в следующем календарном году, оно представляет декларацию о предполагаемых доходах за весь следующий календарный год. Владельцы личных компаний представляют налоговую декларацию по форме, указанной в приложении N 4 к настоящей инструкции. При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного гражданина или лица без гражданства на территории Российской Федерации и выезде его за пределы Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда. 55. С доходов иностранных граждан или лиц без гражданства подоходный налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику. На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере 75 процентов от его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактически полученных им доходах. Уплата налога в течение года осуществляется тремя равными долями - к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих платежей. Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляет налоговый орган, производящий налогообложение. 56. Вычеты из подлежащего налогообложению дохода иностранных граждан или лиц без гражданства осуществляются в том же порядке и размерах, как это установлено для граждан России. При этом иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а в случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории Российской Федерации, документы представляются в порядке, установленном в пункте 14 настоящей инструкции.

57. Следующие категории иностранных физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом: а) главы, а также члены персонала представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, живущие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, - по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой; б) члены административно-технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой; в) члены обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе; г) сотрудники международных организаций - в соответствии с положениями уставов этих организаций. 58. Взимание подоходного налога с иностранных граждан и лиц без гражданства может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании указания Министерства финансов Российской Федерации.

Р а з д е л VI. Особенности налогообложения доходов из источников на территории Российской Федерации, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации

59. Лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации. При этом доходом, полученным из источников в Российской Федерации, считается любой доход, выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем или полученный в результате использования или предоставления права использования собственности, находящейся на территории Российской Федерации. В частности, к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов работ на предприятиях, в учреждениях или организациях от артистической или спортивной деятельности, а также доходы, полученные за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или процентов, доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, от сдачи в аренду имущества либо внаем жилых помещений и другие доходы.

60. С доходов, указанных в разделе II, а также с доходов, полученных наряду с основным местом работы (службы, учебы), указанных в разделе III инструкции, налог удерживается в порядке, предусмотренном этими разделами. (В редакции Изменений и дополнений Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.07.96 г. N 3(35)) С других доходов из источников в Российской Федерации, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. (В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107; от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) В указанном выше порядке должно производиться удержание налога с выплат, производимых иностранным гражданам, в том числе гражданам республик бывшего СССР, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, за проданные ими товары, любую продукцию, в том числе продукцию личного подсобного хозяйства. При этом положения подпункта "т" пункта 8 настоящей инструкции не применяются. О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сообщают налоговым органам в порядке, предусмотренном пунктом 66 настоящей Инструкции. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230) С сумм, полученных от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, обложение подоходным налогом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами на основании материалов произведенных проверок и сообщаемых этими лицами сведений в заявлениях (декларациях) о доходах, полученных на территории Российской Федерации. 61. В случае наличия у лица, не имеющего постоянного местожительства в Российской Федерации, права на вычеты из облагаемого дохода, выплачиваемого из источников в Российской Федерации, это лицо должно подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, учреждения, организации или физического лица, удерживающих налог, заявление по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящей инструкции. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными налоговыми органами страны постоянного место жительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются заявителем в налоговый орган по месту выплаты доходов в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку, возвращает один экземпляр заявителю и производит возврат указанной в заявлении суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со дня удержания налога. Заявления, поданные по истечении этого срока, к рассмотрению не принимаются.

62. Если в соответствии с Соглашением, имеющимся между бывшим СССР или Российской Федерацией и государством, в котором лицо имеет постоянное местожительство, это лицо имеет право на полное или частичное освобождение от уплаты налога в Российской Федерации, оно может подать об этом заявление по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящей инструкции в трех экземплярах. Заявления в двух экземплярах представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из этих экземпляров заявитель представляет на предприятие, в учреждение, организацию или физическому лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя, которые выплачивают ему доход в Российской Федерации. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Российской Федерации.

Р а з д е л VII. Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу

63. По окончании календарного года физические лица, получающие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделами III и IV настоящей инструкции, обязаны не позднее 30 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов, по форме, указанной в приложении N 6 к настоящей инструкции. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) В декларациях физические лица обязаны указывать сведения о всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Данные о полученных доходах, налогообложение которых предусмотрено в разделах II, III, IV настоящей инструкции, отражаются в декларациях раздельно. В случае появления в течение года источников доходов, указанных в разделе IV настоящей инструкции, физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. Для целей налогообложения днем появлений источника дохода следует считать день постановки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования. Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, если им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы после их увольнения, или выплата дохода производилась, но общая сумма совокупного облагаемого дохода с учетом этой суммы не превысила сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) Абзац. (Исключен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) Абзац. (Исключен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) Абзац. (Исключен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган. (В редакции приказов Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230; от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) При обнаружении налогоплательщиком в поданной в налоговый орган декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107)

64. С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в пунктах 18 и 19 настоящей инструкции. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28)

Р а з д е л VIII. Обязанности физических лиц, предприятий, учреждений и организаций по обеспечению соблюдения закона

65. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны: а) ежемесячно вести в течение календарного года учет полученных ими доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме: +--------------------------------------------------------------------------+ | |Количество | | | | | | |изготовлен- |Расходы на |Количество | | | | |ной и заку- |изготовле- |реализован- |Цена реали- | | |Период учета |пленной про-|ние (закуп- |ной продук- |зованной |Сумма | |(день, неделя,|дукции (ока-|ку) продук- |ции (оказан-|продукции |выручки| |месяц, год) |занных ус- |ции (оказан-|ных услуг) |по видам |(руб.) | | |луг) по |ных услуг) |по видам |(руб.) | | | |видам |по видам | | | | +--------------+------------+------------+------------+------------+-------| | | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | +--------------+------------+------------+------------+------------+-------| +--------------+------------+------------+------------+------------+-------| +--------------+------------+------------+------------+------------+-------| | Итого за год | | | | | | +--------------------------------------------------------------------------+

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, налоговый орган вправе разработать иную форму книги учета доходов и расходов, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода. Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны также указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся. Книга в виде тетради, блокнота и т. п. приобретается самим физическим лицом. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме, с указанием места, даты, выплаты и вида дохода. Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме оплаты любого вида ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей для него и т. п. Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т. д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения. Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов. Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности физических лиц, независимо от того, где такие обследования проводятся (в месте производства, реализации и т. п.); б) представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей инструкцией, прилагая к ней необходимые документы или их копии и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных; в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим работодателям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т. п.); г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога; д) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений и других мест, используемых для извлечения доходов.

66. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны: а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов физических лиц суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет в порядке, изложенном в пункте 31 настоящей Инструкции. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей не допускается; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) б) вести учет доходов, начисленных и полученных физическими лицами в календарном году, и сумм подоходного налога в порядке и по форме, приведенной в приложении N 7 к настоящей Инструкции; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) в) не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного места жительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы). При среднесписочной численности работающих до 10 человек организации (предприятия, учреждения) и иные работодатели могут представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы только на магнитных носителях. Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения предприятий, учреждений, организаций могут предоставлять отдельным категориям предприятий, учреждений, организаций право представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган на бланке по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" к настоящей Инструкции. Справка заполняется машинописным текстом, исправления не допускаются. При заполнении данной справки необходимо руководствоваться "Порядком заполнения справки о доходах физического лица" и справочной информацией, приведенной в приложениях N 3 и 9 к настоящей Инструкции. Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях представляются в налоговый орган в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах налога представляются не реже одного раза в квартал не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения представляются в налоговый орган с указанием общей суммы полученного с начала года дохода и суммы налога, удержанного с этого дохода в этом отчетном периоде. При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы представление сведений о сумме такого дохода,

исчисленного и удержанного с этой суммы налога, осуществляется отдельно по форме N 3 одновременно со сведениями по общей сумме полученного дохода, начисленных и удержанных суммах подоходного налога с этого дохода - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. Сведения о полученных физическими лицами доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на бумажных или магнитных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром, форма которого приведена в приложении N 10 к настоящей Инструкции. Налоговый орган осуществляет прием и проверку представленных сведений с выдачей протоколов по формам, приведенным в приложениях N 11, 12, 13 к настоящей Инструкции. Реестры и протоколы оформляются в двух экземплярах. В случае обнаружения ошибок в представленных Справках о доходах физических лиц такие справки возвращаются предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям для исправления и представления их вновь в установленном настоящей Инструкцией порядке. При этом справки, реестры и протоколы в течение года нумеруются начиная с номера "1" в порядке возрастания номеров. Полученные от предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей сведения налоговые органы по месту их регистрации пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации для работы с персональной информацией. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы в соответствии с требованиями к форматам и структуре информации, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации. Бланки формы Справки о доходах, предназначенные для автоматизированной обработки, утверждаются Государственной налоговой службой Российской Федерации; (Подпункт в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога по форме, приведенной в приложении N 8 к настоящей Инструкции. Указанный отчет в течение года представляется не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) д) выдавать физическим лицам сведения о доходах, а также исчисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) е) представлять налоговым органам по месту своей регистрации сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), предъявленных физическими лицами, получившими такие обязательства на предъявителя, именной, ордерной, в порядке цессии, по индоссаменту, в бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг; ж) выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в соответствующий бюджет; з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством. Положения, предусмотренные в настоящем пункте Инструкции, распространяются также на филиалы и представительства иностранных юридических лиц в Российской Федерации, выплачивающих доходы физическим лицам. (Пункт в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230)

67. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации и другие работодатели принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога физических лиц. 68. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются физическому лицу предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению. Абзац. (Исключен - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) (Пункт в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230)

Р а з д е л IX. Обязанности налоговых органов

69. Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности исчисления и удержания, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога на всех предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от их организационно-правовых форм и иных работодателей. Первоочередность проверок устанавливается руководителями налоговых органов. Перечень предприятий, учреждений, организаций и других работодателей, осуществляющих удержание налога и подлежащих проверке, утверждается руководителем налогового органа, с указанием сроков ее проведения. Предложения, данные налоговым органом налоговому агенту по акту выездной проверки проверяются при проведении очередной такой проверки или при получении налоговым органом от налогового агента отчета, приведенного в приложении N 8 к настоящей Инструкции. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) 70. Правильность исчисления налогов должна быть проверена в выборочном порядке по налоговым карточкам физических лиц и другим документам, на основании которых начисляются и выплачиваются доходы, а при установлении существенных ошибок в исчислении налога - по всем налоговым карточкам и другим документам.

71. При проверке правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления удержанных сумм налога в бюджет работники налоговых органов обязаны: ознакомиться с учредительными документами, порядком формирования уставного капитала, распределения прибыли, оплаты труда, фондов стимулирования, приказами и иными документами, необходимыми для целей налогообложения; сопоставить записи бухгалтерского учета о начисленных суммах налога (по счету "Расчеты с бюджетом") с итогами сумм налога, начисленного по налоговым карточкам и документам, по которым выплачивался доход. Для выяснения, все ли документы предъявлены для проверки, необходимо сверить общую сумму начисленного по этим документам дохода с данными бухгалтерского учета по счетам: реализация продукции (работ, услуг), реализация и прочее выбытие основных средств, реализация прочих активов, расчеты с персоналом по оплате труда и по выданным ссудам, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями и по счету кассы, подсчитать на выборку по налоговым карточкам правильность итога удержанных сумм налога; сверить имеющиеся в налоговом органе данные о поступивших в бюджет суммах налога с имеющимися в делах бухгалтерии предприятий, учреждений и организаций и других работодателей экземплярами копий платежных поручений на перечисление налога с отметкой учреждения банка о принятии этих поручений к исполнению, а также с данными бухгалтерского учета о перечисленных в бюджет суммах налога. При обнаружении расхождений в записях о поступивших суммах налога с данными записей бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций (записи по счету расчетов с бюджетом) о перечисленных суммах произвести сверку с данными платежных поручений на перечисление налога, находящихся в учреждении банка, и получить объяснения о причине этих расхождений. 72. Результаты проверки оформляются соответствующим актом. Акт проверки должен содержать все реквизиты, касающиеся проверяемого предприятия, сроков проверки и результатов, выявленных в ходе ее проведения. Акт проверки составляется в двух экземплярах: первый для госналогинспекции, второй для предприятия. При его оформлении должна быть соблюдена ясность и точность описания выявленных фактов нарушения законодательства, суммы таких нарушений. При этом по каждому нарушению, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные бухгалтерские документы и другие материалы, с указанием нарушений законов или нормативных актов. В отдельных случаях должно быть произведено снятие копий документов. В акте проверки обязательно должны быть даны предложения проверяющего, выводы по результатам проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представители проверяемой организации обязаны подписать акт и имеют право произвести запись о возражениях с приложением объяснений и документов, поясняющих мотивы этих возражений. Несогласия с результатами проверки не приостанавливают выполнение указаний, данных лицами госналогинспекций. Абзац. (Исключен - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107)

73. Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и полноту взимания налога с физических лиц, доходы которых подлежат налогообложению налоговыми органами. С этой целью: а) контролировать своевременность подачи физическими лицами деклараций о доходах и тщательно проверять достоверность указанных в них данных; б) обследовать деятельность указанных физических лиц, помещения и места, используемые для извлечения дохода, в сроки, установленные руководителем налогового органа; в) осуществлять проверки в местах реализации продукции; г) выяснять условия работы, заготовки сырья, стоимость сырья (материалов), наличие готовых изделий, сбыта готовой продукции, спрос на изделия и услуги, продажную стоимость изделий или размеры платы за услуги и другие данные, необходимые для правильного определения налога. 74. Если при обследовании деятельности плательщика устанавливается, что книга учета доходов и расходов ведется неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению доходы и связанные с ними расходы, то налоговый орган обязан потребовать от плательщика внесения соответствующих изменений в книгу учета доходов и расходов. При невыполнении этих требований данные книги учета доходов и расходов не принимаются, а исчисление налога производится на основании результатов обследования. 75. По результатам проверок и обследований деятельности физических лиц составляется акт, который должен содержать все реквизиты проверяемого лица, сведения о его деятельности и результаты проверок и обследований. Все исправления в акте должны быть оговорены за подписями работника налогового органа и физического лица, деятельность которого обследуется. В случае отказа плательщика от подписи акта об этом делается соответствующая отметка в нем. Должностные лица налогового органа на основании акта проверки принимают соответствующие решения.

Р а з д е л X. Налогообложение физических лиц, своевременно не привлеченных к уплате налога, и пересмотр неправильно произведенного налогообложения

76. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности. При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не может превышать 50 процентов его месячного дохода. При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации вправе в течение месяца с момента установления такого факта сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу. Уплата налога должна быть произведена в два срока: через месяц после выписки платежного извещения и через три месяца после первого срока. В случае необходимости отсрочка или рассрочка уплаты налога предоставляются финансовым органом по месту постоянного жительства физического лица в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятом решении налогового органа. В остальных случаях уплата налога и соответствующих финансовых санкций производится физическими лицами в течение месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного налоговым органом. (В редакции Изменений и дополнений Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.07.96 г. N 3(35)) В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания. При представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты), перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года, начиная с месяца, в котором возникло это право. Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Р а з д е л XI. Меры ответственности и обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц

77. Налоговому агенту направляется налоговым органом требование об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических лиц, пени и штрафа в размере 20 процентов от общей суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного налога. В случае неуплаты указанных в требовании сумм налога, пени, штрафных санкций добровольно, налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и пени с налогового агента - организации. Взыскание налоговой санкции с налогового агента - организации и налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. Взыскание пени с налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. При проверках налоговыми органами не удержанные, удержанные не полностью суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам, действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких нарушений. О не удержанных, удержанных не полностью суммах налога, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, сообщается в налоговый орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей Инструкции. (Пункт в редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107)

78. При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством с налоговых агентов взыскивается пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, по день фактической уплаты налоговым агентом в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,1 процента в день. Если в течение периода, за который начисляется пеня, учетная ставка Банка России изменялась, то размер пени, исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со следующего дня за ее изменением. За неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм налога пени начисляются: со следующего дня после дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств; с третьего дня после направления средств на оплату труда из выручки или других источников; с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые выплаты. В таком же порядке и размере производится начисление пени индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам, начисление налога которым по их доходам производится налоговыми органами. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения налогового агента или налогоплательщика о перечислении налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки. (Пункт в редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) 79. За нарушение Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" юридические и физические лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 80. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

81. В связи с введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу нормативные акты Государственной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения доходов физических лиц согласно приложению N 9.

____________

Приложение N 1

Наименование местного органа власти (правления садового, садово-огородного товарищества)_________________________________________________

СПРАВКА о наличии личного подсобного хозяйства

выдана_________________________________________________________ (Ф.И.О.)

Вид документа________________серия_____________номер___________ кем и когда выдан документ_________________________________, проживающему(ей)______________________________________________, (Адрес места постоянного жительства)

в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство размером _______га, которое расположено___________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ (Местоположение участка)

В 199 г. на указанном участке выращивается: _______________________________________________________________ (перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т. д.)

Справка выдана "__"_________199 года.

Печать ____________ _______________ ___________ (Должность) (Ф.И.О.) (Подпись)

Приложение N 2

В бухгалтерию___________________________ (Наименование предприятия, ________________________________________ учреждения, организации) от______________________________________ ________________________________________ (Ф.И.О.) работающего(ей)_________________________ ________________________________________ ________________________________________ (должность)

ЗАЯВЛЕНИЕ об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев

Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного годового дохода расходов на содержание следующих детей и иждивенцев: |-----|--------------|--------------------|----------------------| |N пп.|Фамилия, имя, |Основание для вычета| Дата рождения I I I I (дети, I I | |отечество |учащиеся, иждивенцы)|(появления иждивенца) | |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------|

К заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть): 1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества. 2. Справка учебного заведения о том, что мои дети (ребенок) уча(и)тся на дневном отделении учебного заведения. 3. Свидетельство о рождении или данные отдела кадров.

4. Свидетельство о браке.

"__"__________199 г. _________________ /_______________/ (подпись)

Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35

(В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107; от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120)

+-+ +---+ +------+ Пробное +-+ В ГНИ |код| СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА | | поле | | ЗА 1999 ГОД N | | +------------------------------------------------------------------------------------------------------------| | 1 |1.1. ИНН | 1.2. Контактный | | | | телефон | +----------+-------------------------------------------------------------------+ | |Сведения |1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения/Фамилия, Имя, Отчество | |об источ- |физического лица | |нике вып- | __________________________________________________ | |латы | | |----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 2 | |2.1. ИНН |2.2. Код ГНИ | +----------| +--------------------------------------------------------------------------------------------| |Сведения | |2.3. Фамилия, Имя, Отчество | |о получа- | +--------------------------------------------------------------------------------------------| |теле дохо-| 2.4. Код вида | |2.5. Серия, |2.6. Дата | Число | Месяц | Год | |да | документа, | |номер |рождения | | | | | | удостоверяющего| |документа | | | | | | | личность | | | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------------| | | 2.7. Адрес постоян-|Код |Код | Индекс |Район | | | ного места житель- |страны*|региона*| | | | | ства | | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------| | | |Город |Населенный пункт | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------| | | |Улица |Дом |Корпус |Квартира | | | +------------------------------------+------------------------------------------------------| | | 2.8. Статус (1 -| |2.9. Место рабо-| |2.10. Налогооблагаемый период (поставить | | | резидент, 2 - | |ты (1 - основ- | |любой знак в клетке нужного месяца) | | | нерезидент) | |ное, 2 - | |+--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--+ | | | | |неосновное) | ||1 ||2 ||3 ||4 ||5 ||6 ||7 ||8 ||9 ||10||11||12|+-+| | | | | | |+--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++-+| +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 3 |Виды |Код | Сумма | Код |Сумма | Код | Сумма | Код | Сумма | +----------|доходов |дохода*| дохода | скидки* |скидки | дохода* | дохода | скидки* | скидки | |Сведения |в налого- | | | |(расхода) | | | | (расхода) | |о видах |облагаемом+-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| |доходов |периоде +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| | | +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| | | +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| +----------+----------+--------------------------------------------------------------------------------------| | 4 |Совокупный| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | +----------|доход по +---------------+-------------+--------------+------------+--------------+-------------| | |месяцам | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь |

+----------+----------+--------------------------------------------------------------------------------------| | 5 | |Код* | Сумма | Код* | Сумма | Код* | Сумма | Код* | Сумма | +----------| +-------+---------+---------+----------+----------+---------+----------+---------------| |Сведения | +-------+---------+---------+----------+----------+---------+----------+---------------| |о произве-| +--------------------------------------------------------------------------------------| |денных вы-| Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству | |четах | или приобретению жилья | | | ___________________________________________________________________________________ | +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 6 | Сумма дохода | Сумма налога в федеральный | Сумма налога в бюджеты | +----------| | бюджет | субъектов РФ | | | общая облагаемая | исчисленная удержанная | исчисленная удержанная | +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| |Исполнение| |6.1. Совокупный годовой доход | | |налоговых +-----------+------------------------------------------------------------------+------------------| |обяза- | |6.2. Сумма коэффициентов и надбавок | | |тельств +-----------+------------------------------------------------------------------+------------------| | | |6.3. Материальная выгода по вкладам в банках и страховым выплатам | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------------| | |6.4. Сумма налога, переданная | в федеральный бюджет | в бюджеты субъектов РФ | | |на взыскание госналогинспекцию | | | | +-------------------------------+----------------------------+------------------------------------| | |6.5. Сумма возврат налога по | из федерального бюджета | из бюджетов субъектов РФ | | |перерасчету с доходов отчет- | | | | |ного года | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------------------| |Главный бухгалтер (подпись) |Ф. И. О. | Дата со- | Число | Месяц | Год | |(не выходить за границы поля) | | ставления | | | | | +----------------------------------------------------------------------------+ | М. П. |Примечание. Реквизиты, отмеченные знаком *, выбираются из соответствующих | (ставить точно в круг) | справочников. Справка о доходах заполняется машинописным | | текстом. Исправления не допускаются. +-------------------------------+

1. Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика

+-----------------------------------------------------------------+ ¦Код¦ Наименование документа ¦ Примечания ¦ +---+------------------------+------------------------------------¦ ¦01 ¦Паспорт гражданина СССР ¦Паспорт, удостов. личность ¦ ¦ ¦ ¦гражданина СССР и действующий на ¦ ¦ ¦ ¦территории РФ до 31.12.2005 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦02 ¦Загранпаспорт гражданина¦Паспорт, удостоверяющий личность ¦ ¦ ¦СССР ¦гражданина РФ за пределами РФ ¦ ¦ ¦ ¦образца до 1997 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦03 ¦Свидетельство о рождении¦Для лиц, не достигших 16-летнего ¦ ¦ ¦ ¦(с 01.10.97 г. - 14-летнего) ¦ ¦ ¦ ¦возраста ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦04 ¦Удостоверение личности ¦Для военнослужащих (офицеров, ¦ ¦ ¦офицера ¦прапорщиков, мичманов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦05 ¦Справка об освобождении ¦Для лиц, освободившихся из мест ¦ ¦ ¦ ¦лишения свободы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦06 ¦Паспорт Минморфлота ¦Паспорт моряка Минморфлота СССР ¦ ¦ ¦ ¦(РФ), выданный до 1997 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦07 ¦Военный билет ¦Для солдат, матросов, сержантов и ¦ ¦ ¦ ¦старшин, проходящих службу по ¦ ¦ ¦ ¦призыву или контракту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦09 ¦Дипломатический паспорт ¦Дипломатический паспорт для граждан ¦ ¦ ¦гражданина РФ ¦РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦10 ¦Иностранный паспорт ¦Заграничный паспорт для постоянно ¦ ¦ ¦ ¦проживающих за границей граждан, ¦ ¦ ¦ ¦временно находящихся на территории ¦ ¦ ¦ ¦РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦11 ¦Свидетельство о ¦Для беженцев, не имеющих статуса ¦ ¦ ¦регистрации ходатайства ¦беженца ¦ ¦ ¦иммигранта о признании ¦ ¦ ¦ ¦его беженцем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12 ¦Вид на жительство ¦Вид на жительство в РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦13 ¦Удостоверение беженца ¦Для беженцев ¦ ¦ ¦в РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦14 ¦Временное удостоверение ¦Временное удостоверение личности ¦ ¦ ¦личности гражданина РФ ¦гражданина РФ по форме 2П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦21 ¦Паспорт гражданина РФ ¦Паспорт гражданина РФ, действующий ¦ ¦ ¦ ¦на территории РФ с 01.10.97 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦22 ¦Загранпаспорт гражданина¦Паспорт, удостоверяющий личность ¦ ¦ ¦РФ ¦гражданина РФ за пределами РФ, ¦ ¦ ¦ ¦образца 1997 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦26 ¦Паспорт моряка ¦Паспорт моряка (удостоверение ¦ ¦ ¦ ¦личности гражданина, работающего на ¦ ¦ ¦ ¦судах заграничного плавания или на ¦ ¦ ¦ ¦иностранных судах), образца 1997 ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦27 ¦Военный билет офицера ¦Военный билет офицера запаса ¦ ¦ ¦запаса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦91 ¦Иные документы, выдавае-¦Иные выдаваемые органами внутренних ¦ ¦ ¦мые органами МВД ¦дел РФ документы, удостоверяющие ¦ ¦ ¦ ¦личность гражданина ¦ +-----------------------------------------------------------------+ 2. Виды скидок и расходов +-----------------------------------------------------------------+ ¦Код¦ Виды скидок и расходов ¦ +---+-------------------------------------------------------------¦ ¦01 ¦Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ ¦ ¦02 ¦Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ ¦ ¦03 ¦Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ ¦ ¦04 ¦Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ ¦ ¦05 ¦Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ ¦ ¦06 ¦Нормативная величина расходов ¦ ¦07 ¦Документально подтвержденные расходы ¦ ¦08 ¦Иные скидки установленные законодательством субъектов РФ ¦ +-----------------------------------------------------------------+

3. Виды вычетов +-----------------------------------------------------------------+ ¦Код¦ Вид вычета ¦ +---+-------------------------------------------------------------¦ ¦10 ¦Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода ¦ ¦11 ¦Отчисления в Пенсионный фонд РФ с сумм коэффициентов и ¦ ¦ ¦надбавок ¦ ¦21 ¦Однократный размер ММОТ ¦ ¦22 ¦Двукратный размер ММОТ ¦ ¦23 ¦Трехкратный размер ММОТ ¦ ¦25 ¦Пятикратный размер ММОТ ¦ ¦29 ¦Доход облагаемый налогом по минимальной ставке ¦ ¦30 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном ¦ ¦ ¦размере ММОТ ¦ ¦31 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном ¦ ¦ ¦размере ММОТ ¦ ¦41 ¦Суммы, перечисленные на благотворительные цели ¦ ¦42 ¦Суммы, направленные на новое строительство или приобретение ¦ ¦ ¦жилых объектов ¦ ¦44 ¦Суммы, направленные на противопожарное страхование ¦ ¦45 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), ¦ ¦ ¦одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных ¦ ¦ ¦супругов в двукратном размере ММОТ ¦ ¦46 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), ¦ ¦ ¦одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных ¦ ¦ ¦супругов в четырехкратном размере ММОТ ¦ ¦47 ¦Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, ¦ ¦ ¦которые получены на новое строительство или приобретение ¦ ¦ ¦жилых объектов ¦ ¦99 ¦Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ ¦ +-----------------------------------------------------------------+

4. Виды доходов +-----------------------------------------------------------------+ ¦ Код ¦ Краткое наименование вида дохода ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦0200 ¦Заработная плата и иные доходы по основному месту работы ¦ ¦0300 ¦Доходы от выполнения работ по совместительству ¦ ¦0410 ¦Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже ¦ ¦ ¦рыночных ¦ ¦0420 ¦Материальная выгода по заемным средствам ¦ ¦0500 ¦Дивиденды и иные доходы от капитала ¦ ¦2200 ¦Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой ¦ ¦5100 ¦Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой ¦ ¦ ¦доход ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦2100 ¦Доходы от выполнения работ по договорам ¦ ¦ ¦гражданско-правового характера (кроме авторских ¦ ¦ ¦вознаграждений) ¦ ¦3100 ¦Материальная помощь ¦ ¦3200 ¦Стоимость подарков ¦ ¦3300 ¦Стоимость призов ¦ ¦3400 ¦Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых ¦ ¦ ¦домиков, земельных участков, земельных паев (долей) ¦ ¦3500 ¦Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг) ¦ ¦3510 ¦Доходы от продажи ценных бумаг ¦ ¦3520 ¦Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств ¦ ¦3600 ¦Доходы в натуральной форме ¦ ¦3701 ¦Доходы учащихся дневной формы обучения ¦ ¦3799 ¦Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный ¦ ¦ ¦годовой доход, в соответствии с законодательством субъектов¦ ¦ ¦РФ ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы от предпр. и иной деятельности, налогообложение ¦ ¦ которых осуществляется налоговыми органами ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦4000 ¦Доходы от предпринимательской деятельности ¦ ¦4600 ¦Доходы частных нотариусов ¦ ¦4701 ¦Доходы от сдачи в аренду помещений ¦ ¦4702 ¦Доходы от сдачи в аренду имущества ¦ ¦4703 ¦Доходы от сдачи в аренду земли ¦ ¦4800 ¦Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой¦ ¦ ¦инспекцией ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Авторские вознаграждения ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦5001 ¦Авторские вознаграждения за создание литературных ¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5002 ¦Авторские вознаграждения за создание художественно- ¦ ¦ ¦графических произведений ¦ ¦5003 ¦Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов ¦ ¦ ¦декоративно-прикладного искусства ¦ ¦5004 ¦Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных ¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5005 ¦Авторские вознаграждения за создание музыкально-сценических¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5006 ¦Авторские вознаграждения за создание других музыкальных ¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5007 ¦Авторские вознаграждения за создание произведений науки ¦ ¦5008 ¦Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, ¦ ¦ ¦промышленные образцы ¦ ¦5009 ¦Авторские вознаграждения за исполнение произведений ¦ ¦ ¦литературы, искусства ¦ ¦5099 ¦Иные авторские вознаграждения ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦6001 ¦Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего¦ ¦ ¦Севера ¦ ¦6002 ¦Сумма материальной выгоды по вкладам ¦ ¦6003 ¦Сумма материальной выгоды по страховым выплатам ¦ +-----------------------------------------------------------------+

П О Р Я Д О К заполнения справки о доходах физического лица

Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" распространяется на налоговых агентов (организации; индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой, далее - индивидуальные предприниматели), выплачивающих физическим лицам доходы, подлежащие обложению подоходным налогом. Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в порядке и по форме, установленными настоящей Инструкцией. Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" (далее - "Справка"). Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Справки на бумажном носителе заполняются машинописным текстом, исправления не допускаются. Форма Справки на бумажном носителе предназначена для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования. Налоговые органы, в которых осуществляется автоматизированная обработка сведений о доходах физических лиц с использованием технологии сканирования, обеспечивают налоговых агентов специальными машиночитаемыми бланками Справок. При заполнении бланка Справки, предназначенного для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования, необходимо соблюдать следующие правила:

1. Справка может заполняться на лазерном, матричном или струйном принтерах, а также на пишущей машинке. 2. Информация должна быть расположена строго в пределах отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля ввода. Не допускается делать исправления. Печать должна проставляться строго в отведенной для нее области, отмеченной окружностью в левом нижнем углу Справки. 3. При заполнении бланка Справки на пишущей машинке предварительно следует подобрать положение листа бумаги по пробному полю. Пробное поле находится в левом верхнем углу Справки. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым. При попадании в это поле обеспечивается точное попадание в поля ввода других строк без дополнительного ручного прокручивания листа. Таким образом, для попадания в поля ввода формы достаточно использовать только клавишу возврата каретки для перемещения между строками. 4. При заполнении формы Справки на любом типе принтера необходимо использовать моноширинный шрифт типа "Courier" с размером 12 пунктов с двойным расстоянием между строками. Пробное поле в Справке расположено таким образом, что при распечатывании в текстовом режиме самый первый символ попадает в пробное поле, а остальная информация гарантированно попадает в соответствующие поля. 5. Если заполнение осуществляется на матричном принтере, следует использовать режим качественной печати ("letter-qualite", NLQ) вместо режима черновой печати ("draft mode").

6. При представлении Справок в налоговый орган бланки не должны быть повреждены, не проколоты дыроколом. Для заполнения Справки о доходах на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, форма которой приведена в приложении N 7 к настоящей Инструкции, а также справочная информация, приведенная в приложениях N 9 и 14 к настоящей Инструкции. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником дохода (организацией или индивидуальным предпринимателем, включая частнопрактикующих нотариусов) физическому лицу, суммах скидок, расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплаты. Все показатели отражаются в строгом соответствии с приведенными примерами в приложениях N 3 и 14 к настоящей Инструкции. В том случае, если какой-либо из показателей, предусмотренных в форме Справки о доходах, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется. Незаполненные поля прочеркивать нельзя. Все суммы, за исключением сумм подоходного налога, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы подоходного налога отражаются в целых рублях по правилам округления. При заполнении бланка Справки, предназначенного для сканирования, при отсутствии в данных копеек ставится знак "=". Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты. При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы сведения оформляются двумя отдельными справками, т. е. в отношении доходов, полученных до увольнения, информация отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, информация отражается в другой справке. При изменении в течение года места основной работы источник выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3. При поступлении им на работу по трудовому договору в другую организацию этот работник сдает справку о доходах по форме N 3 в бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы. При этом по новому месту основной работы по окончании года Справка о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы, а также предоставленных по новому месту работы скидках (расходах), вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом (источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. При оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления. При заполнении показателей, предусмотренных в Справке о доходах, необходимо руководствоваться следующими положениями. В поле "В ГНИ (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, куда представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер налогового органа в регионе. В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за 1999 год". В поле "Справка N....." указывается порядковый номер справки в

отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов (в организациях и у индивидуальных предпринимателей). Раздел 1. "Сведения об источнике выплаты"

В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается необходимая информация об источнике выплаты: в поле 1.1 "ИНН/КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель; в поле 1.2 указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика; в поле 1.3 указывается полное наименование организации (предприятия, учреждения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах. Индивидуальные предприниматели указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: ИВАНОВ-ЮРЬЕВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ. Раздел 2. "Сведения о получателе дохода"

В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация, касающаяся получателя дохода - физического лица: в поле 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе; в поле 2.2 "Код ГНИ" указывается четырехзначный номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в этом налоговом органе; в поле 2.3 "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и отчество получателя дохода. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом; в поле 2.4 "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из справочника N 1, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР; в поле 2.5 "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом слова серия и номер не печатаются; в поле 2.6 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945; в поле 2.7 "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. В элементы адреса включены такие показатели как "Код страны", "Индекс", "Код региона", район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира. "Код страны" - это числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие постановлением Госстандарта от 27.12.95 г. N 641.

Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации. "Код региона" - это код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона используется из справочника N 5, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. "Индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства физического лица. При заполнении элементов адреса необходимо руководствоваться порядком заполнения, изложенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции. При отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле "корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства.

Пример 1. Адрес: г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв. 10 отражается следующем образом: индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10;

Пример 2. Адрес: Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом: индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н; город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14; корпус - строение 1; квартира - 50;

Пример 3. Адрес: г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом: индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1;

Пример 4. Адрес: Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом: индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н; АНДРЕЕВО Д; дом - 12.

При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции. При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются. При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого поле не заполняется. Для нерезидентов - иностранных физических лиц указывается только код страны постоянного проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации.

Внимание! Если получатель дохода - физическое лицо прошло процедуру постановки на налоговый учет в налоговом органе и имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в таком случае обязательными для заполнения являются значения полей 2.1, 2.2, 2.3 (фамилия, имя и отчество, ИНН, Код ГНИ), а значения полей 2.4, 2.5, 2.6, 2.7 настоящего раздела могут не заполняться. в поле 2.8 "Статус" указывается статус налогоплательщика - физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней; в поле 2.9 "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2. К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией, где находится трудовая книжка. К доходам, полученным по основному месту

работы также следует относить доходы физических лиц, работающих по трудовому договору, заключенному ими с индивидуальными предпринимателями. К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других источников, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы; в поле 2.10 "Налогооблагаемый период" следует поставить любой знак в клетке нужного месяца, например: "X", "/", "-", "+" и т. д. Таким образом, отмечаются те месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты. Тем организациям, в которых обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, следует иметь в виду, что облагаемый период у работников определяется из расчета тех месяцев, за которые выплачивается начисленная заработная плата отчетного календарного года. Если в организации не обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, то налогооблагаемый период определяется из расчета тех месяцев, в течение которых работник проработал в этой организации. Раздел 3. Сведения о видах доходов

В разделе 3 "Сведения о видах доходов" отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь, доходы от продажи имущества и т. д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами как в денежной, так и натуральной форме, а также размеры произведенных из полученного дохода скидок (расходов). В этом разделе также отражаются полученные в налогооблагаемом периоде суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за декабрь отчетного года, выплачиваемая в установленные сроки, в следующем отчетном году включается в налогооблагаемый доход отчетного календарного года. Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке: "код дохода", "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма скидки (расхода)". Если по данному виду дохода не предоставлены скидки (расходы), то поля "код скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" не заполняются. Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции. В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере такого дохода.

Пример. Гражданин Н. работает на предприятии по трудовому договору. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году составил 83 руб. 49 коп. Этому работнику в 1999 году выплачена заработная плата 48 000 руб. 29 коп. и материальная помощь 700 рублей (сумма скидки по закону установлена в 12-кратном размере

ММОТ, что соответствует 1 001 руб. 88 коп). В этом разделе указывается:

Код дохода Сумма дохода Код скидки Сумма скидки (расхода) (расхода) 0200 48 000.29 3100 700= 02 700=

Скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, студентов, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; выплат, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход. При выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету у источника выплаты вознаграждений суммы расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" следует указать: 06 - если расходы приняты по нормативу либо 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим документам. Если физическое лицо получило доход от продажи ценных бумаг и при проведении налогового расчета принимается скидка в размере 1000 ММОТ либо документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этих ценных бумаг, то в поле "Код" отражается: 04 - если расходы приняты по нормативу; 07 - если расходы приняты в размере документально подтвержденных фактических расходов по их приобретению. Если физическое лицо получает доход от погашения вексельных обязательств и у источника выплаты дохода принимаются к зачету документально подтвержденные расходы, то в поле "Код" отражается код расхода 07 (документально подтвержденные расходы). Если полученный физическим лицом доход у источника его выплаты не уменьшается на соответствующую сумму скидки (расхода), то в установленном для их отражения поле код и сумма скидки (расхода) не указываются. Например, если физическим лицом - векселедержателем при погашении векселя не были представлены документы, подтверждающие расходы по данному векселю, то в этом случае заполняется только поле строк "код дохода" и "сумма дохода". При заполнении раздела 3 следует иметь в виду, что коды скидок (расходов) соответствуют следующим кодам доходов: +-----------------------------------------------------------------+ ¦Код ¦2100¦3100, 3200¦3400¦3500, 3510,¦3600¦3701¦3799¦5001-¦5099¦ ¦дохода¦ ¦3300 ¦ ¦3520 ¦ ¦ ¦ ¦5009 ¦ ¦ +------+----+----------+----+-----------+----+----+----+-----+----¦ ¦Код ¦ 07 ¦ 02 ¦05 ¦ 04 или ¦ 03 ¦ 01 ¦ 08 ¦ 06 ¦ 07¦ ¦скидки¦ ¦ ¦или ¦ 07 ¦ ¦ ¦ ¦ или ¦ ¦ ¦(рас- ¦ ¦ ¦04 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 07 ¦ ¦ ¦хода) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------+ Раздел 4. "Сведения о совокупном доходе по месяцам"

В разделе 4 "Сведения о совокупном доходе по месяцам" отражаются сведения о суммах совокупного дохода по месяцам. Совокупный доход, полученный в каждом месяце, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При расчете совокупного дохода по месяцам не учитываются доходы, которые в целях налогообложения не включаются в совокупный доход. Так, в совокупный доход не включаются доходы, перечисленные в пункте 1 и подпункте "д" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". При этом вычеты, предусмотренные в пунктах 2-4, пункте 6 (за исключением подпункта "д" этого пункта) и пункте 7 статьи 3 данного Закона при определении совокупного дохода не исключаются.

Пример: Работнику выплачена в феврале 1999 года заработная плата в сумме 2000 рублей, сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы 3000 рублей, материальная помощь 1500 рублей. Общая сумма дохода составила 6500 рублей. Необлагаемый размер материальной помощи составляет 1001 руб. 88 коп. (83.49 х 12) из расчета 12-кратного размера ММОТ. Совокупный доход февраля рассчитывается следующим образом: из общей суммы дохода 6500 рублей (2000 + 3000 + 1500) исключается 1001 руб. 88 коп. (необлагаемый размер материальной помощи). Совокупный доход за данный месяц соответственно равен 5498 руб. 12 коп.

Следует иметь в виду, что заработная плата, начисленная за конкретный месяц и своевременно выплаченная, отражается в поле того месяца, за который выплачивается, например, зарплата за январь 1999 года, выплаченная в установленный срок в феврале 1999 года, отражается в поле "январь". Если выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма зарплаты указывается в том месяце, когда производится выплата зарплаты. Если заработная плата за какие-то месяцы отчетного года будет выплачена в следующем календарном году, то в этом случае она должна включаться в совокупный доход следующего календарного года, в котором будет выплачена.

Пример: Работнику организации в 1999 году ежемесячно начислялась заработная плата по 2000 рублей. В связи с отсутствием средств у предприятия заработная плата выплачивалась в течение года неравномерно. Своевременная выплата заработной платы произведена за январь, февраль, май, июнь - октябрь по 2 тысячи рублей, за март и апрель заработная плата выплачена только в июне по 2 тысячи рублей, а заработная плата за ноябрь и декабрь 1999 года будет выплачена в марте 2000 года. Кроме заработной платы в размере 20 000 рублей он других доходов в этом году в организации не получал. В таком случае в доход 1999 года включается заработная плата в размере 20 000 руб. В полях данного раздела указывается: В поле января "2000="; в поле февраля "2000="; в поле мая "2000="; в поле июня "8000="; в поле июля "2000="; в поле августа "2000="; в поле сентября "2000="; в поле октября "2000=". Соответственно поля "март", "апрель", "ноябрь" и "декабрь" не заполняются. Раздел 5. "Сведения о вычетах"

В разделе 5 "Сведения о вычетах" отражаются сведения о вычетах, которые установлены законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий физических лиц. Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке и характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 приложения N 9 к настоящей Инструкции. Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения должна уменьшаться общая сумма дохода после исключения суммы скидок и расходов.

Пример. Гражданин Н. работает по трудовому договору на предприятии. В его семье жена и ребенок в возрасте 10 лет. Жена находится на его иждивении. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году 83 руб. 49 коп. В 1999 году ему выплачена заработная плата в размере 48 000 рублей 29 копеек и в декабре месяце выдана материальная помощь 700 рублей в связи с болезнью. Совокупный доход за 1999 год за минусом необлагаемого размера материальной помощи составил 48 000 рублей 29 копеек, в том числе по месяцам: январь 2000.00; февраль 3000.00; март 3000.00; апрель 4000.00; май 4000.00; июнь 4000.00; июль 4000.00; август 4000.00; сентябрь 5000.00; октябрь 5000.00; ноябрь 5000.00; декабрь 5000.29. Размеры вычетов, установленные законом, за указанный период составляют:

отчисления в Пенсионный фонд 487 руб.; необлагаемый минимум за январь - март 500 руб. 94 коп. (83.49 х 2 х 3), за апрель - август 417 руб. 45 коп. (83.49 х 5); вычеты на ребенка и иждивенца за январь - март 1001 руб. 88 коп. (83.49 х 2 х 2 х 3), за апрель - август 834 руб. 90 коп. (83.49 х 2 х 5). Из этого примера в данном разделе следует отразить:

Код вычета Сумма вычета 10 487.00 22 500.94 21 417.45 31 1001.88 30 834.90

В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" указывается наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), полный адрес, по которому он находится, а в отношении дач и садовых домиков указываются также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и номер участка. Например: "Покупка квартиры по адресу: г. Москва, ул. Ленина, дом 12, квартира 1"; "Строительство дома по адресу: Московская область, Можайский район, д. Позднякова, Садоводческое товарищество "Огородник", участок 31". Раздел 6. "Исполнение налоговых обязательств"

В разделе 6 "Исполнение налоговых обязательств" предусмотрено три поля: 6.1, 6.2 и 6.3, в которых отражаются итоговые данные о суммах дохода и подоходного налога. В таблице последовательно отражаются следующие показатели: В поле "Сумма дохода" последовательно указываются: в первой строке таблицы - в поле 6.1 отражаются показатели совокупного годового дохода: - общая сумма совокупного годового дохода; - облагаемая сумма совокупного годового дохода. В общую сумму совокупного годового дохода включаются все доходы, включая и те доходы, по которым установлены скидки (расходы).

Пример. В 1999 году получены доходы: заработная плата 48 000 рублей 29 копеек и материальная помощь 700 рублей. В этом случае в поле общая сумма совокупного годового дохода отражается сумма дохода "48 700.29". Сумма совокупного облагаемого дохода представляет разность между общей суммой совокупного годового дохода, суммой скидок (расходов) и суммой произведенных вычетов, которые подлежат исключению из этого дохода. Если в организации выплачиваются физическим лицам, которые не являются работниками этой организации, не облагаемые налогом доходы у источника выплаты, например, материальная помощь, подарки, призы и т. д., то есть те доходы, которые не облагаются у источника их выплаты в размере установленной законом скидки, и если суммы таких доходов не превышают размера скидок, то при заполнении поля 6.1 следует указать только показатель "общая сумма дохода". При заполнении Справки о доходах на индивидуальных предпринимателей, когда кроме доходов от предпринимательской деятельности эти лица иных доходов не получают, при заполнении поля 6.1 следует указывать один показатель "общая сумма дохода". При этом следует иметь в виду, что в третьем разделе Справки вид дохода "4000" указывается в том случае, если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в налоговом органе и предъявил источнику выплаты дохода в качестве подтверждения соответствующий документ о постановке на учет в налоговом органе в этом качестве. во второй строке таблицы - поле 6.2 отражаются показатели сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями: - общая сумма коэффициентов и надбавок; - облагаемая сумма коэффициентов и надбавок; в третьей строке таблицы - поле 6.3 отражаются показатели сумм

материальной выгоды по вкладам в банках и страховым выплатам: - общая сумма материальной выгоды; - облагаемая сумма материальной выгоды. В поле "Сумма налога" отражаются два показателя: сумма исчисленного налога и сумма удержанного налога. При заполнении Справки о доходах на индивидуальных предпринимателей, когда кроме доходов от предпринимательской деятельности эти лица иных доходов в этой организации не получали, то показатели поля "Сумма налога" не заполняются в том случае, если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в налоговом органе и предъявил этой организации в качестве подтверждения соответствующий документ о постановке на учет в налоговом органе и уплате налога с доходов от предпринимательской деятельности на основании налогового уведомления налогового органа. В этом случае следует заполнить один показатель "общая сумма дохода". В поле 6.4 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" указывается сумма подоходного налога, переданная на взыскание источником выплаты дохода в налоговый орган, в связи с невозможностью ее удержания у налогоплательщика. В поле 6.5 "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года" указывается сумма налога, возвращенная источником выплаты в связи с проведением перерасчета по налогу, которая была удержана с доходов отчетного года. Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле "Главный бухгалтер (подпись)". Подпись не должна выходить за границы отведенного поля и закрываться печатью. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом углу бланка. В поле "Ф. И. О." указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. В том случае, если источник дохода не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, Справка подписывается руководителем этой организации. Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы. Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.6 "Дата рождения".

_____________

Приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35

(Отменено - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120)

_____________

Приложение N 5 к Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35

(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120)

В инспекцию МНС РФ _________________ ____________________________________ (указывается наименование инспекции)

ЗАЯВЛЕНИЕ иностранного физического лица об освобождении (возврате) от налога в Российской Федерации

I. 1. Имя, отчество и фамилия ________________________________________ ___________________________________________________________________ 2. Гражданство<1> _________________________________________________

3. Страна постоянного места жительства и адрес в этой стране ______ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

В соответствии с положениями Соглашения между Российской Федерацией или бывшего СССР и _____________________________________ ___________________________________________________________________ (название страны, полное название Соглашения) от "__" ________ ___ г. причитающийся мне доход ___________________ (указывается вид дохода) ____________________ в Российской Федерации от указанного источника выплаты дохода ____________________________________________________ ___________________________________________________________________ (указывается источник выплаты дохода) за период с _________________________ по __________________________ в сумме ___________________________________________________________ (указывается сумма дохода) прошу разрешить выплатить (нужное подчеркнуть): 1) без удержания налога; 2) с уменьшением размера налога, подлежащего уплате в Российской Федерации; 3) прошу возвратить в Российской Федерации удержанный и (или) уплаченный в Российской Федерации с выплаченного дохода налог.

Дата и место заполнения _____________ Подпись __________

II.

Компетентный орган ___________________________________________ (название страны, наименование органа) подтверждает, что доход заявителя в связи с деятельностью им в Российской Федерации подлежит налогообложению в ___________________ (название страны) в смысле Соглашения между Российской Федерацией или бывшим СССР и ___________________________________________________________________ (полное название Соглашения) ___________ глава _______ раздел _____ пункт ______ подпункт ______

Дата и место заполнения Печать Подпись ___________ _______________________

III.

Отметка налогового органа Российской Федерации:

Подтверждается, что указанное в данном Заявлении соответствует положениям Соглашения между Российской Федерацией (или бывшим СССР) и _________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ (название страны, полное название Соглашения) от "__" ________ ___ ___ г. и что: 1) сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода составляет ________________________________________________________ (сумма цифрами и прописью) 2) сумма подлежит возврату заявителю в Российской Федерации ___________________________________________________________________ (сумма цифрами и прописью) 3) налог не удерживается _____________________________________

Руководитель налогового органа _______________________________ "___" __________ 200_ г. Печать Подпись __________ ____________ <1> В случае наличия у физического лица гражданства нескольких государств в данной графе указывается одно из них по выбору физического лица.

Примечания. 1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны налогообложения заявителя. После этого два экземпляра Заявления представляются в налоговый орган по месту получения дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося Заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в районное (городское) финансовое управление для возврата указанной суммы из бюджета. 2. Все денежные средства в настоящем Заявлении указываются в валюте платежа.

3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами Российской Федерации. 01

02

А

Б

В

Г

Д

Е

Ж

З

И

К

___________________

Приложение N 6

(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120)

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ

Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту постоянного жительства). Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности независимо от его размера, а также лица, имевшие доходы помимо основного места работы, в случае, если полученный налогооблагаемый доход превышает сумму дохода, облагаемого по минимальной ставке. Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Общие требования к порядку заполнения деклараций

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере. Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации. При принятии декларации налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством. Форма декларации включает в себя два листа и листы приложений с "А" по "К". Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т. д. Если же 2-й лист декларации не заполняется (например, предпринимателями, получающими доходы только от занятия деятельностью по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности), то прилагаемые листы приложений нумеруются начиная с номера 02. При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим. На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью). Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом. Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации. Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи. На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.

Первый лист декларации

На этом листе декларации отражаются персональные данные о получателе дохода. Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенной таблицы "Коды и виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика".

Коды и виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика +-----------------------------------------------------------------+ |Код| Наименование документа | Примечания | +---+------------------------+------------------------------------| |01 |Паспорт гражданина |Паспорт, удостоверяющий личность | | |СССР |гражданина СССР и действующий на | | | |территории РФ до 31 декабря 2005 | | | |года | +---+------------------------+------------------------------------| |02 |Загранпаспорт гражданина|Паспорт, удостоверяющий личность | | |СССР |гражданина РФ за пределами РФ, | | | |образца до 1997 года | +---+------------------------+------------------------------------| |03 |Свидетельство |Для лиц, не достигших 16-летнего | | |о рождении |(с 1.10.97 г. - 14-летнего) возраста| +---+------------------------+------------------------------------| |04 |Удостоверение личности |Для военнослужащих | | |офицера |офицеров, прапорщиков, мичманов) | +---+------------------------+------------------------------------| |05 |Справка об освобождении |Для лиц, освободившихся из мест | | |из места лишения свободы|лишения свободы | +---+------------------------+------------------------------------| |06 |Паспорт Минморфлота |Паспорт моряка Минморфлота СССР | | | |(РФ), выданный до 1997 года | +---+------------------------+------------------------------------| |07 |Военный билет солдата |Военный билет для солдат, матросов, | | |(матроса, сержанта, |сержантов и старшин, проходящих | | |старшины) |военную службу по призыву или | | | |контракту | +---+------------------------+------------------------------------| |09 |Дипломатический паспорт |Дипломатический паспорт | | |гражданина РФ |для граждан РФ | +---+------------------------+------------------------------------| |10 |Иностранный паспорт |Заграничный паспорт для постоянно | | | |проживающих за границей граждан, | | | |которые временно находятся | | | |на территории Российской Федерации | +---+------------------------+------------------------------------| |11 |Свидетельство о |Для беженцев, | | |регистрации ходатайства |не имеющих статуса беженца | | |иммигранта о признании | | | |его беженцем | | +---+------------------------+------------------------------------| |12 |Вид на жительство |Вид на жительство в РФ | +---+------------------------+------------------------------------| |13 |Удостоверение беженца в |Для беженцев | | |РФ | | +---+------------------------+------------------------------------| |14 |Временное удостоверение |Временное удостоверение личности | | |личности гражданина РФ |гражданина РФ по форме 2П | +---+------------------------+------------------------------------| |21 |Паспорт гражданина РФ |Паспорт гражданина РФ, действующий | | | |на территории РФ с 1 октября 1997 | | | |года | +---+------------------------+------------------------------------| |22 |Загранпаспорт |Паспорт, удостоверяющий личность | | |гражданина РФ |гражданина РФ за пределами РФ, | | | |образца 1997 года | +---+------------------------+------------------------------------| |26 |Паспорт моряка |Паспорт моряка (удостоверение | | | |личности гражданина, работающего на | | | |судах заграничного плавания или на | | | |иностранных судах) образца 1997 года| +---+------------------------+------------------------------------| |27 |Военный билет офицера |Военный билет офицера запаса | | |запаса | |

+---+------------------------+------------------------------------| |91 |Иные документы, |Иные, выдаваемые органами внутренних| | |выдаваемые органами МВД |дел РФ документы, удостоверяющие | | | |личность гражданина | +-----------------------------------------------------------------+

В полях "Серия", "Номер" документа указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность. "Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса. Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенной таблицы "Коды регионов".

Коды регионов +-----------------------------------------------------------------+ |Код| Наименование |Код| Наименование | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |1 |Республика Адыгея |46 |Курская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |2 |Республика Башкортостан |47 |Ленинградская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |3 |Республика Бурятия |48 |Липецкая область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |4 |Республика Алтай |49 |Магаданская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |5 |Республика Дагестан |50 |Московская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |6 |Ингушская Республика |51 |Мурманская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |7 |Кабардино-Балкарская |52 |Нижегородская область | | |Республика | | | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |8 |Республика Калмыкия |53 |Новгородская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |9 |Карачаево-Черкесская |54 |Новосибирская область | | |Республика | | | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |10 |Республика Карелия |55 |Омская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |11 |Республика Коми |56 |Оренбургская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |12 |Республика Марий Эл |57 |Орловская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |13 |Республика Мордовия |58 |Пензенская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |14 |Республика Саха |59 |Пермская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |15 |Республика Северная Осетия |60 |Псковская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |16 |Республика Татарстан |61 |Ростовская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |17 |Республика Тыва |62 |Рязанская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |18 |Удмуртская Республика |63 |Самарская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |19 |Республика Хакасия |64 |Саратовская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |20 |Чеченская Республика |65 |Сахалинская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |21 |Чувашская Республика |66 |Свердловская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |22 |Алтайский край |67 |Смоленская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------|

|23 |Краснодарский край |68 |Тамбовская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |24 |Красноярский край |69 |Тверская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |25 |Приморский край |70 |Томская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |26 |Ставропольский край |71 |Тульская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |27 |Хабаровский край |72 |Тюменская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |28 |Амурская область |73 |Ульяновская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |29 |Архангельская область |74 |Челябинская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |30 |Астраханская область |75 |Читинская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |31 |Белгородская область |76 |Ярославская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |32 |Брянская область |77 |Москва | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |33 |Владимирская область |78 |Санкт-Петербург | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |34 |Волгоградская область |79 |Еврейская АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |35 |Вологодская область |80 |Агинский Бурятский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |36 |Воронежская область |81 |Коми-Пермяцкий АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |37 |Ивановская область |82 |Корякский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |38 |Иркутская область |83 |Ненецкий АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |39 |Калининградская область |84 |Таймырский (Долгано-Ненецкий)| | | | |АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |40 |Калужская область |85 |Усть-Ордынский Бурятский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |41 |Камчатская область |86 |Ханты-Мансийский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |42 |Кемеровская область |87 |Чукотский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |43 |Кировская область |88 |Эвенкийский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |44 |Костромская область |89 |Ямало-Ненецкий АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |45 |Курганская область |99 |Байконур | +-----------------------------------------------------------------+ Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Дата прибытия на территорию Российской Федерации".

Второй лист декларации

На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога, его заполняют все, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов. Предприниматели, работающие по патенту, в обязательном порядке заполняют лишь первый лист декларации и Приложение 3. Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также суммы налога, подлежащей к возврату или к доплате в бюджет. Предприниматели и иностранные физические лица на данном листе указывают сумму предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году, и сумму авансовых платежей подоходного налога.

Приложение А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации"

На данном листе указываются все доходы, частично или полностью подлежащие налогообложению, полученные по основному месту работы и от других источников в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов, полученных от источников выплаты на территории Российской Федерации. Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) источника выплаты дохода указывается в декларации, если он известен декларанту. Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам по их требованию организациями (предприятиями, учреждениями) и иными источниками выплаты, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей пункта 6.1 Справки, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из п. 5 Справки по коду 10. Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Приложение Б "Доходы, полученные в иностранной валюте"

В этом Приложении указываются доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, такие как: - от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями; - от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем; - доходы (рентные платежи, арендная плата и т. п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации; - дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации; - другие доходы, полученные в иностранной валюте. Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода. В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено). Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Значение "Код валюты" выбирается из нижеприведенной таблицы "Наименования и коды валют".

Наименования и коды валют +-----------------------------------------------------------------+ | Наименование валюты |Код | Наименование валюты |Код | | |валю-| |валю- | | |ты | |ты | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Австралийский доллар |036 |Боливар | 862 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Азербайджанский манат |031 |Боливиано | 068 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Алжирский динар |012 |Бразильский реал | 986 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Андоррская песета |020 |Брунейский доллар | 096 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Аргентинское песо |032 |Бурундийский франк | 108 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Армянский драм |051 |Вату | 548 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Арубанский гульден |533 |Вона | 410 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Афгани |004 |Восточно-карибский доллар| 951 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Багамский доллар |044 |Гайанский доллар | 328 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бальбоа |590 |Гвинейский франк | 324 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Барбадосский доллар |052 |Гибралтарский фунт | 292 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бат |764 |Гонконгский доллар | 344 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бахрейнский динар |048 |Гривна | 980 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Белизский доллар |084 |Грузинский купон | 268 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Белорусский рубль |112 |Гуарани | 600 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бельгийский франк |056 |Гурд | 332 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бермудский доллар |060 |Даласи | 270 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Датская крона |208 |Лев | 100 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Динар |807 |Лей | 642 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Дирхам (ОАЭ) |784 |Лек | 008 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Добра |678 |Лемпира | 340 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Зимбабве |716 |Леоне | 694 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Каймановых островов|136 |Либерийский доллар | 430 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Намибии |516 |Ливанский фунт | 422 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Соломоновых |090 |Ливийский динар | 434 | |островов | | | | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар США |840 |Лилангени | 748 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Тринидада и Тобаго |780 |Литовский лит | 440 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Фиджи |242 |Лоти | 426 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доминиканское песо |214 |Люксембургский франк | 442 | +--------------------------+-----+-------------------------+------|