О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 07.08.1997 г. № 45 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 1997 г., № 18)

По cоcтоянию на 27.10.2026 г.

И Н С Т Р У К Ц И Я

Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 августа 1997 г. N 45. Согласована с Министерством финансов Российской Федерации

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 1997 г. Регистрационный N 1378

(В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154)

Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте", Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений и Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-I "О Государственной налоговой службе РСФСР" с учетом изменений и дополнений.

I. Общие положения

1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (далее - наличная иностранная валюта). 2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы, выраженные в иностранной валюте.

II. Объект налогообложения и порядок исчисления налога

1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. 2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты: расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые осуществляются в рублях), за исключением получения наличной иностранной валюты; покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт, при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).

3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций: (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли; (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли; (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов; (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов; (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов."; (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) пункт дополнить текстом следующего содержания: "При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в случае конвертации средств с рублевых счетов налог исчисляется по курсу коммерческого банка или иной кредитной организации, действующему на день фактической выплаты иностранной валюты. (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) При этом выдача наличной иностранной валюты, поступившей на валютный счет с рублевого счета физического лица, осуществляется сверх сумм, внесенных самим физическим лицом, а также иных поступлений на этот валютный счет, кроме поступлений, связанных с приобретением наличной иностранной валюты. (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.

4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов. Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение операций по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме.

III. Плательщики налога

Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты являются: граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица; юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации; иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) филиалы, представительства российских и иностранных юридических лиц. Не являются плательщиками данного налога организации, деятельность которых полностью финансируется из бюджета всех уровней, а также Банк России.

IV. Ставка налога

Ставка налога устанавливается в размере 1 процента от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II настоящей Инструкции. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154)

V. Порядок уплаты налога в бюджет

1. Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с иностранными денежными знаками и платежными документами, выраженными в иностранной валюте, с поступивших от физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) денежных средств в рублях в момент получения плательщиками налога наличной иностранной валюты. В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация при покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по указанным операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской Федерации). 2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее операционного дня, следующего за операционным днем удержания налога. В случае, если операционный день приходится на выходной или праздничный день, операционным днем следует считать рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем. Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно 60 и 40 процентов. При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации несут ответственность в соответствии со статьей статьей 13 и 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154)

3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям покупки наличной иностранной валюты (удерживающие налог), представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о суммах удержанного и перечисленного налога в составе квартальной отчетности. Второй экземпляр справки остается в кредитной организации. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты. Абзацы первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой пункта 3 раздела II, слова "1 процента" раздела IV, слова "статьей 13 и" абзаца последнего пункта 2 раздела V вступают в силу с 30 июля 1998 г., со дня опубликования Федерального закона от 16 июля 1998 г. N 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" ("Российская газета" N 143, 30 июля 1998 г.). (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154) Абзац четвертый раздела III и слово "рублях" приложения к настоящей Инструкции вводятся в действие по истечении 10 дней после дня официального опубликования Изменений и дополнений N 1 к настоящей Инструкции. (Дополнен - Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154)

____________

Приложение N 1 к инструкции Госналогслужбы РФ от 7 августа 1997 г. N 45

(В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.07.98 г. N БФ-3-05/154)

Штамп предприятия (организации)

В Государственную налоговую инспекцию по ____________________ Штамп или отметка (району, городу) налогового органа Получено по _________________________________ "__" ________199_ (полное наименование организации)

Р А С Ч Е Т сумм налога на операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте за __________________ квартал 199_ года

---------------------------------------------------------------- | |Сумма N п/п| Показатели |в рублях -----+----------------------------------------------+----------- 1 | 2 | 3 ---------------------------------------------------------------- 1. Покупка иностранных денежных знаков и платежных документов - всего в том числе: кредитной организацией - плательщиком налога

2. Сумма налога, подлежащего внесению в бюджеты, - всего в том числе: кредитной организацией - плательщиком налога

3. в том числе: в федеральный бюджет из них: кредитной организацией - плательщиком налога

4. Фактически внесено в бюджеты - всего в том числе: кредитной организацией - плательщиком налога

5. в том числе: в федеральный бюджет из них: кредитной организацией - плательщиком налога

Руководитель: Подпись ответственного _________________ (подпись) работника налогового органа ______________________ Главный бухгалтер: _________________ (подпись) "__" ____________ 199_

_____________________________ Ф. И. О. исполнителя, телефон

____________