(Указания о порядке составления форм налоговой отчетности с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом МНС России от 17.06.2002 N БГ-3-10/303)

уголовных дел, в пояснительной записке к форме N 5-Ю отразить сведения о количестве переданных материалов и возбужденных по ним уголовных дел. Аналитическая записка представляется с ежеквартальной периодичностью в Департамент организации налогового контроля электронной почтой по адресу MNS 106@nalog.ru: за 1 квартал - 30 апреля 2002 года; за первое полугодие - 31 июля 2002 года, за девять месяцев - 31 октября 2002 года; за год - 5 февраля 2003 года. В разделах VII и VIII формы в обязательном порядке приводятся факты предоставления налогоплательщикам дополнительных налоговых льгот органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в нарушение действующего налогового законодательства. При этом необходимо указать орган, принявший решение о предоставлении дополнительных налоговых льгот; полное наименование, номер и дату документа, на основании которого предоставлены льготы; а также суммы доначисленного платежа в связи с использованием льгот в нарушение законодательства о налогах и сборах.

Контактные телефоны: Департамента организации налогового контроля по вопросам заполнения отчета и составления аналитической записки: 913 04 51, Департамента единого социального налога и страховых взносов в социальные внебюджетные фонды (строки 1230-1320) - 913 03 70, Департамента налогообложения физических лиц (строки 1050, 1060) - 913 03 46. Управление международного сотрудничества (раздел IV) - 913 00 38.

Порядок заполнения формы N 2-НМ

Пункт 4 порядка заполнения формы N 2-НМ изложить в следующей редакции: "Проверка правильности удержания налога с доходов физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами (российскими организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и постоянными представительствами иностранных организаций в Российской Федерации), учитывается как проверка юридического лица. При этом по строкам 1050. 1060 в графах 1-3 показываются выявленные в ходе выездной проверки суммы не удержанного, удержанного не полностью в бюджет налога, а также суммы налоговых санкции и пени".

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ N 1-РЕС "О РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЯМИ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

РАЗДЕЛ II

В отчете отражается информация о ходе реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также по начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организации по состоянию на 1 января 2001 г., в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699. Отчет представляется нарастающим итогом, начиная с момента вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699.

По строке 2010 указывается количество организаций, которым решением соответствующего налогового органа в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699 предоставлено право на реструктуризацию задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также по начисленным пеням и штрафам. По организациям, имеющим обособленные подразделения в других регионах, информация представляется по всей организации в целом налоговым органом по месту нахождения головной организации. По строкам 2020-2040 указываются суммы реструктурируемой задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды по организациям, сведения о которых представлены по строке 2010: по строке 2020 указывается общая сумма реструктурируемой задолженности, по строке 2030 - сумма реструктурируемой задолженности по

страховым взносам, по строке 2040 - общая сумма реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам (включает в себя сумму пеней и штрафов, подлежащую погашению по графикам (15%), и сумму, подлежащую списанию при выполнении условий реструктуризации (85%)). (стр. 2020 = стр. 2030 + стр. 2040) По строкам 2050-2070 указываются фактические суммы, внесенные организациями в счет платежей по утвержденным графикам погашения реструктурируемой задолженности: по строке 2050 указывается общая сумма, внесенная в счет погашения реструктурируемой задолженности перед государственными внебюджетными фондами, по строке 2060 - сумма, внесенная в счет погашения реструктурируемой задолженности по страховым взносам, по строке 2070 - сумма, внесенная в счет погашения реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам. (стр. 2050 = стр. 2060 + стр. 2070) По строке 2080 указывается количество организаций, в отношении которых отменено решение о предоставлении права на реструктуризацию задолженности, принятое в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699. По строкам 2090-2110 указываются суммы задолженности организаций, указанных в строке 2080, восстановленные на дату принятия решения о реструктуризации (определяется как разность между суммой задолженности, на которую приняты решения о реструктуризации, и суммами, уплаченными согласно графикам): по строке 2090 указывается общая сумма задолженности, по строке 2100 - сумма задолженности по страховым взносам, по строке 2110 - сумма задолженности по пеням и штрафам (100% суммы задолженности по пеням и штрафам за вычетом уплаты), (стр. 2090 = стр. 2100 + стр. 2110) По строке 2120 показывается количество организаций, выполнивших условия реструктуризации, в отношении которых принято решение о списании 85% задолженности по пеням и штрафам. По строке 2130 указываются суммы задолженности по пеням и штрафам, списанные организациям, указанным в строке 2120. По графам 2-6 по соответствующим строкам представляется информация о реструктуризации задолженности по страховым взносам, а также начисленным пеням и штрафам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. (гр. 1=гр. 2+гр. 3+гр. 4+гр. 5+гр. 6) В случае, если организации предоставлено право на реструктуризацию задолженности по страховым взносам в несколько государственных внебюджетных фондов, сведения о ней представляются по соответствующим графам. В графах 2-6: по строке 2010 организация показывается по графам, соответствующим фондам, в отношении задолженности перед которыми принято решение о реструктуризации, по строке 2080 организация показывается по графам, соответствующим фондам, в отношении задолженности перед которыми были отменены решения о реструктуризации в связи с невыполнением графика погашения задолженности. В случае отмены решения о реструктуризации в связи с неуплатой авансовых платежей по единому социальному налогу организация показывается по всем фондам, в отношении задолженности перед которыми ей было ранее предоставлено право на реструктуризацию, по строке 2120 организация показывается по графам, соответствующим фондам, в отношении задолженности по пеням и штрафам перед которыми было принято решение о списании 85%. В случае выполнения организацией условий реструктуризации по всем фондам, она показывается по всем графам, соответствующим этим фондам. В графе 1 по строке 2010 организация показывается один раз. Контактный телефон: 913-03-67 Паутова Н.В.

Форма N 1-НМ "Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации"

1. Порядок формирования графы 1 по строкам с кодами 1090, 1091 и 1093 изложен в Указаниях о порядке составления форм налоговой отчетности с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом МНС России от 19.04.2002 N БГ-3-10/212. При этом обращаем внимание, что данные графы 1 с кодом 1090 могут отличаться от данных по строке 5010 раздела V за счет сумм к доплате (уменьшению) по уточненным декларациями за истекшие налоговые периоды, сумм доначисленного (уменьшенного) налога по результатам налоговых проверок и по решениям, вынесенным арбитражными судами. В графе 1 строки с кодом 1092 отражаются уменьшения начислений на сумму налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, признанную к возмещению налоговыми органами и арбитражными судами. Графа 1 строки с кодом 1092 раздела 1 должна быть равна сумме строк с кодом 4160 и 4190 раздела IV формы N 1-НМ; Например: В текущем налоговом периоде налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость заявлены следующие суммы: - по строке 360 раздела 1-100 руб., - по строке 150 раздела 2-20 руб., - по строке 610 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов) - 10 руб. - по строке 460 раздела 1 (налоговые вычеты) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость - 40 руб., - по строке 820 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов) - 30 руб. - по решению налогового органа признанная сумма возмещения - 65 руб. - по решению арбитражного суда - 80 руб.

а) По результатам камеральной проверки нарушений не установлено. Поэтому, - графа 1 строки с кодом 1090 = строка 360 раздела + строка 150 раздела 2 + строка 610 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) = 100 + 20 + 10 = 130, - графа 1 строки с кодом 1091 = строка 460 раздела 1 (налоговые вычеты) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость + строка 820 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) = 40 + 30 = 70, - в графе 1 строки с кодом 1092 = 65 + 80 = 145 (данные, подтвержденные решением налогового органа и решением суда), - графа 1 строки с кодом 1093 = графа 1 строки с кодом 1090 - графа 1 строки с кодом 1091 - графа 1 строки 1092 = 130 - 70 - 145 = -85, б) В ходе камеральной проверки было установлено завышение суммы налога, предъявленной к вычету (дебетовый оборот) в размере - 22, а также занижение суммы начисленного налога (кредитовый оборот) в размере - 75. Тогда, - графа 1 строки с кодом 1090 = строка 360 раздела 1 + строка 150 раздела 2 + строка 610 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) + начисления в ходе камеральной проверки в части занижения сумм налога (кредитовый оборот) = 100 + 2 + 10 + 75 = 205, - графа 1 строки с кодом 1091 = строка 460 раздела 1 (налоговые вычеты) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость + строка 820 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) + уменьшение налога в ходе камеральной проверки, в части завышения сумм налога на добавленную стоимость, излишне предъявленную к вычету (дебетовый оборот) = 40 + 30 - 22 = 48, - в графе 1 строки с кодом 1092 = 65 + 80 = 145 (данные, подтвержденные решением налогового органа и арбитражным судом), - графа 1 строки с кодом 1093 = графа 1 строки с кодом 1090 - графа 1 строки с кодом 1091 - графа 1 строки с кодом 1092 = 205 - 48 - 145 = 12.

2. Подраздел "Справочно к разделу I" дополнен показателями, характеризующими объемы начислений и поступлений налоговых платежей по основным налогоплательщикам, а также возврата налога на добавленную стоимость на расчетные счета основных налогоплательщиков. Данные по строкам с кодами 2230-2310 формируются на основании карточек лицевых счетов налогоплательщиков (КЛС). 3. Раздел IV формы отражает результаты рассмотрения документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов. Из указанного раздела исключены следующие показатели: - возмещено по состоянию на отчетную дату в порядке зачета; - фактически возвращено на расчетные счета налогоплательщиков; - остаток к возмещению по признанным налоговыми и судебными органами суммам налога на добавленную стоимость по состоянию на отчетную дату. Порядок формирования оставшихся в данном разделе показателей остался без изменения.

4. Показатели вновь введенного раздела VI отражают суммы налога на добавленную стоимость, реально возмещаемого за счет средств федерального бюджета. Указанная сумма определяется по данным карточки лицевого счета после проведения уменьшения начислений за счет вычетов по внутренним оборотам (строка 460 раздела I декларации по налогу на добавленную стоимость, строка 820 раздела II налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов) и уменьшения начислений за счет подтвержденных налоговыми органами или арбитражными судами вычетов по налоговой ставке 0 процентов. Также предварительно необходимо провести зачеты в погашение всех видов платежей (пени, штрафы) и всех видов отсрочек, рассрочек и реструктурируемой задолженности. Остаток не зачтенной внутри налога суммы НДС, подлежащей возмещению из федерального бюджета, отражается по строке 6010 раздела VI. При этом должен соблюдаться следующий порядок ведения карточки лицевого счета по налогу на добавленную стоимость. В графе "Начислено" основной карточки лицевого счета налогоплательщика отдельными строками отражаются суммы: - исчисленные налогоплательщиками и отраженные ими в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (строка 360 раздела I, строка 150 раздела II); - исчисленные налогоплательщиками и отраженные ими в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (строка 610 раздела II); - начисленные налоговыми органами к доплате суммы по результатам рассмотрения материалов камеральных и выездных налоговых проверок; - уточненные расчеты налогоплательщика к доплате за предыдущие налоговые периоды. В графе "Начислено к уменьшению" отражаются суммы: - исчисленные налогоплательщиками и отраженные ими как налоговые вычеты в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (строка 460 раздела I) и в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (строка 820 раздела II); - начисленные налоговыми органами суммы к уменьшению по результатам рассмотрения материалов камеральных и выездных налоговых проверок; - уточненные расчеты налогоплательщика к уменьшению за предыдущие налоговые периоды; - признанные к возмещению налоговыми органами и арбитражными судами. При этом следует иметь в виду следующее. Сумма вычетов по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (строка 360 раздела I налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов) указывается в дополнительной карточке лицевого счета налогоплательщика как заявленная к возмещению сумма. После подтверждения налоговым органом обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов или наличия решения арбитражного суда по данному вопросу в основной карточке лицевого счета проводится уменьшение начисленных к уплате сумм налога на сумму подтвержденного к возмещению НДС. В соответствии с установленным порядком проведения расчетов "к уменьшению" списание начисленных пеней по основной карточке лицевого счета производится в пределах суммы подтвержденного к возмещению НДС с даты представления декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов. После проведения всех видов зачетов внутри налога остаток суммы, подлежащей возмещению налогоплательщику, направляется на погашение задолженности по другим налогам (сборам). На подлежащие возмещению суммы налога, засчитываемые в уплату других налогов или сборов (включая пени и налоговые санкции) либо возвращаемые на расчетный счет налогоплательщика оформляются заключения по форме N 21.

Уплаченные налогоплательщиком в период рассмотрения вопроса обоснованности возмещения НДС по налоговой ставке 0 процентов авансовые платежи от экспортной деятельности, возмещаются после подтверждения налоговым органом соответствующих сумм. При возмещении указанных сумм авансовых платежей применяются положения статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. При переходе к ведению карточек лицевых счетов по налогу на добавленную стоимость в соответствии с изложенным выше порядком необходимо учесть следующее. Поскольку ранее действовавший порядок ведения КЛС по налогу на добавленную стоимость предусматривал отражение по декларациям налогоплательщиков сальдированной суммы налога к уплате (к возмещению) необходимо в соответствии с хронологией ведения лицевого счета дополнительно в КЛС провести отдельной строкой соответственно по графам "Начислено" и "Начислено к уменьшению" суммы к доплате и к уменьшению по декларациям, представленным в текущем году. При этом особое внимание следует обратить на те организации, по которым ранее сальдированный результат начислений имел отрицательное значение (отрицательное сальдо). Во избежание двойного вычета абсолютное значение уменьшения начислений по внутренним оборотам должно быть проведено в КЛС с учетом ранее проведенного в лицевые счета отрицательного сальдо, т. е. уменьшено на эту сумму. Налоговая отчетность за предыдущие отчетные периоды исправлению не подлежит. Контактный телефон: 913-01-75 Сергеева Т.Н. 913-04-57 Кирова О.А.

Порядок заполнения формы N 4-ОР

"Результаты работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации по взысканию задолженности по налоговым платежам"

В отчете отражается работа налоговых органов с организациями-недоимщиками по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам (включая единый социальный налог) путем направления требований об уплате налогов и сборов, выставления инкассовых поручений, направления банкам решений о приостановлении операций по счетам должников, наложения ареста на имущество должников, а также за счет обращения взыскания на имущество.

Отчет представляется 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; отчет по состоянию на 1 января представляется на 2 дня позднее.

Данные представляются по состоянию на отчетную дату нарастающим итогом с начала года.

Ячейки, отмеченные значком "X", не заполняются. Раздел I "Организационная работа"

По коду строки 1010 в графе 1 указывается количество требований об уплате налогов и сборов, направленных организациям-недоимщикам, о погашении в установленный срок задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции); в графе 3 указывается общая сумма задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции), заявленная в требованиях к погашению По коду строки 1011 в графе 1,2 указывается количество требований об уплате налогов и сборов, направленных организациям-недоимщикам, о погашении в установленный срок задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции), отозванных налоговыми органами; в графе 3,4 указывается общая сумма задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции), заявленная в отозванных налоговыми органами требованиях об уплате налогов и сборов. По коду строки 1020 в графе 1 отражается количество инкассовых поручений, выставленных на расчетные (текущие) и валютные счета налогоплательщиков; в графе 3 указывается общая сумма, предъявленная на отчетную дату к взысканию задолженности по налоговым платежам в бюджет, включая пени и налоговые санкции, признанные Арбитражным судом к взысканию, по этим инкассовым поручениям. При этом, в случае отзыва

конкретного инкассового поручения и повторного его выставления, сумма по данной строке вначале уменьшается (сторнируется), а потом соответственно увеличивается. Значения показателей по данной строке должны соответствовать записям в журнале регистрации инкассовых поручении таким образом, чтобы был исключен "двойной счет". По коду строки 1021 в графе 1,2 отражается количество отозванных инкассовых поручений, выставленных на расчетные (текущие) и валютные счета налогоплательщиков; в графе 3,4 указывается общая сумма, предъявленная на отчетную дату к взысканию задолженности по налоговым платежам в бюджет, включая пени и налоговые санкции, признанные Арбитражным судом к взысканию, по отозванным инкассовым поручениям. По кодам строк 1030 и 1040 отражается соответственно количество принятых и отмененных решении о приостановлении операций по счетам должников в банках в соответствии со статьями 31 и 76 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации. По кодам строк 1050 и 1060 отражается соответственно количество принятых и отмененных постановлений о наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации или налогового агента - организации в соответствии со статьей 77 части I Налогового кодекса Российской Федерации. По коду строки 1070 в графе 1 указывается количество постановлении о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или налогового агента - организации в соответствии со ст. 47 части I Налогового кодекса Российской Федерации, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включая пени, принятых налоговыми органами на отчетную дату; в графе 3 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), подлежащая взысканию по этим постановлениям. По коду строки 1071 в графе 2 указывается количество постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации в соответствии со ст. 47 части I Налогового кодекса Российской Федерации, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включая пени, принятых налоговыми органами в предыдущем году, исполнительное производство по которым не было завершено на начало отчетного года; в графе 4 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), подлежащая взысканию по этим постановлениям. По коду строки 1080 в графе 1 указывается количество отмененных на отчетную дату постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации; в графе 2 отражается сумма задолженности (недоимка, пени) указанная в отмененных постановлениях. По коду строк 1120, 1130, 1149 и 1150 в графе 1,2 указывается количество возвращенных судебными приставами постановлении о взыскании задолженности (недоимка, пени) за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации на отчетную дату; в графе 3,4 отражается сумма задолженности (недоимка, пени) указанная в возвращенных постановлениях. По коду строки 1160 в графе 1 указывается количество постановлении о возбуждении исполнительных производств, которые были вынесены судебными приставами в соответствии со статьей 47 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом "Об исполнительном производстве"; в графе 3 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), которая предъявлена к взысканию в этих постановлениях. По коду строки 1170 в графе 1 указывается количество арестов имущества должников, произведенных судебными приставами. В случае отмены или снятия ареста, а также признания его в установленном порядке

недействительным, указанное количество уменьшается; в графе 3 указывается суммарная стоимость арестованного судебными приставами имущества должников. В случае отмены или снятия ареста, а также признания его в установленном порядке недействительным, указанная сумма уменьшается (сторнируется). По коду строки 1180 в графе 1 указывается количество договоров залога имущества в соответствии с НК РФ (ст.73) в графе 3 указывается сумма, на которую заключены договора залога имущества в соответствии с НК РФ (ст. 73). По коду строки 1190 в графе 1 указывается количество договоров поручительства в соответствии с НК РФ (ст. 74) в графе 3 указывается сумма, на которую заключены договора поручительства в соответствии с НК РФ (ст. 73). По коду строки 1191 в графе 1 указывается количество направленных заявлений в арбитражный суд о признании должника банкротом; в графе 2 указывается сумма, на которую направлены заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом. из 1191: По коду строки 1192 в графе 1 указывается количество принятых к рассмотрению заявлении, направленных в арбитражный суд, о признании должника банкротом; в графе 2 указывается сумма, на которую приняты к рассмотрению заявления, направленные в арбитражный суд, о признании должника банкротом. По коду строки 1300 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела. Раздел II "Фактически погашено задолженности"

По коду строки 2010 указывается общая сумма погашенной задолженности юридических лиц-должников в бюджеты и внебюджетные фонды в результате всех мер, предпринятых налоговыми органами и другими уполномоченными органами по принудительному взысканию задолженности. По коду строки 2020 указываются средства, поступившие в погашение задолженности от организаций-недоимщиков по их платежным поручениям, начиная с момента предъявления им налоговыми органами требований об уплате налогов и сборов с предупреждением о применении в случае неуплаты мер принудительного взыскания задолженности до выставления инкассовых поручений. По коду строки 2030 указываются денежные средства, взысканные в бесспорном порядке со счетов организаций-недоимщиков по инкассовым поручениям налоговых органов. По коду строки 2040 указываются средства, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды после получения должниками постановлений налогового органа о наложении ареста на имущество в соответствии со статьей 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. По коду строки 2050, 2060, 2070 и 2080 указываются средства, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды в ходе проведения исполнительных действий в соответствии со ст. 47 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. В графе 5 отражаются суммы погашенной задолженности предыдущих лет (до введения единого социального налога) по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды. По коду строки 2090 указываются суммы, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды в соответствии со статьей 73 НК РФ. По коду строки 2100 указываются суммы, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды в соответствии со статьей 74 НК РФ. По коду строки 2110 указываются суммы, поступившие от завершения конкурсного производства в бюджеты и внебюджетные фонды. По коду строки 2200 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела. Контактный телефон: 913-05-43 Австрийский А.Л. 913-05-07 Буздалина О.Б.

Порядок заполнения формы N 1-НБ "Отчет о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчетность"

Отчеты по форме 1-НБ представляются управлениями МНС России и Межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам федерального и окружного уровней. В отчете отражаются сведения об организациях, которые не представляют отчетность в налоговые органы либо представляют "нулевую отчетность". Отчет представляется 20-го числа второго месяца после отчетного периода. Раздел I Сведения о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые балансы"

По коду строки 1010 указывается количество налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые" балансы. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1010 - стр. 1020 + 1030 + 1040 + 1050. По коду строки 1020 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые не представляют отчетность в налоговые органы менее года. По коду строки 1030 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые не представляют отчетность в налоговые органы более года. По коду строки 1040 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые представляют "нулевые балансы" менее года. По коду строки 1050 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые представляют "пулевые балансы" более года. По коду строки 1060 отражается общая задолженность перед бюджетом по федеральным налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции, на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1060 = стр. 1070 + 1080 + 1090 + 1100. По коду строки 1070 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые не представляют отчетность менее года. По коду строки 1080 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые не представляют отчетность более года. По коду строки 1090 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые представляют "нулевые балансы" менее года. По коду строки 1100 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые представляют "нулевые балансы" более года. По коду строки 1110 отражается общая задолженность перед бюджетом по региональным налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции, на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1110 = стр. 1120 + 1130 + 1140 + 1150. По кодам строк 1120 и 1130 отражается задолженность перед бюджетом по региональным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, не представляющих отчетность менее или более года. По кодам строк 1140 и 1150 отражается задолженность перед бюджетом по региональным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1160 отражается общая задолженность перед бюджетом по местным налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции, на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1160 = стр.1170 + 1180 + 1190 + 1200. По кодам строк 1170 и 118O отражается задолженность перед бюджетом по местным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, не представляющих отчетность менее или более года. По кодам строк 1190 и 1200 отражается задолженность перед бюджетом по местным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1210 отражается общая задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды на отчетную дату.

Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1210 =стр. 1220 + 1230 + 1240 + 1250. По кодам строк 1220 и 1230 отражается задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды по налогоплательщикам, не представляющих отчетность менее или более года. По кодам строк 1240 и 1250 отражается задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1260 отражается общая задолженность по единому социальному налогу на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1260 = стр. 1270 + 1280 + 1290 + 1300. По кодам строк 1270 и 1280 отражается задолженность по единому социальному налогу по налогоплательщикам, не представляющим отчетность менее или более года. По кодам строк 1290 и 1300 отражается задолженность по единому социальному налогу по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1310 отражается общая задолженность по акцизам на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1310 = стр. 1320 + 1330 + 1340 + 1350. По кодам строк 1320 и 1330 отражается задолженность по акцизам по налогоплательщикам, не представляющим отчетность менее или более года. По кодам строк 1340 и 1350 отражается задолженность по акцизам по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. Раздел II Сведения о бюджетных и других некоммерческих организациях, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые балансы".

Порядок заполнения раздела II аналогичен порядку заполнения раздела I формы. Контактный телефон: 913-05-43 Австрийский А.Л. 913-05-07 Буздалина О.Б.

Порядок заполнения Раздела I, II, III формы налоговой отчетности N 1-УЧ на 2002 год.*

I. Раздел I. "Сведения о количестве организаций - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и количестве случаев постановки их на учет в налоговых органах".

По строке 1010 "Организации - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и состоящие на учете в налоговом органе по месту своего нахождения" указывается количество организации - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации и состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (далее по тексту - организации) как получивших свидетельство о постановке на учет и имеющих ИНН с кодом причины постановки на учет 01, 30 или 50, так и не получивших свидетельство о постановке на учет, но состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения и имеющих ИНН с r54=1,2,8,9,91,92,98,99. При этом указывается количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах: в графе 1 - на начало отчетного периода; в графе 2 - количество организации, поставленных на учет в отчетном периоде: - вновь созданных организаций; - в связи с изменением места нахождения; - ранее уклонявшихся от постановки на учет и поставленных на учет в налоговом органе независимо от даты их регистрации; - поставленных на учет по иным причинам, в том числе организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет - 30); ___________________________________________________________________ в графе 3 указывается количество организаций, снятых с учета в отчетном периоде: ___________________________________________________________________ - в связи с ликвидацией по всем основаниям (в связи с добровольной ликвидацией; в связи с ликвидацией по решению суда; в

связи с ликвидацией по иным причинам); - в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, преобразование); - в связи с изменением места нахождения организации; - по иным причинам, в том числе организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет - 30). При этом показатели графы 3 по строке 1010 формируются в соответствии с кодами причины снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков - организаций в налоговых органах" (СПСУНО)): 01, 02, 03, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 26, 29, 35, 46, 47. в графе 4 - указывается количество организации, состоящих на учете в налоговом органе на конец отчетного периода. Для строки 1010: графа 4 = графа 1 + графа 2 - графа 3.

По строке 1020 "Количество случаев постановки на учет организаций - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделении, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр - всего" указывается количество случаев постановки на учет организаций в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр. Указанные организации имеют ИНН, присвоенные им налоговыми органами по месту нахождения организации. Строка 1020 равна сумме показателей строк 1030, 1040, 1050, 1051. Показатели строк 1030-1051 формируются в соответствии с кодами причины постановки на учет (справочник "Причины постановки на учет налогоплательщиков - организаций в налоговых органах" (СППУНО)), присваиваемыми организациям налоговыми органами по месту нахождения: - обособленных подразделений (код причины постановки на учет - 02, 03, 04, 05, 30, 31, 32) - строка 1030; - имущества, подлежащего налогообложению (код причины постановки на учет - 06, 07, 08) - строка 1040; - транспортных средств подлежащих налогообложению (код причины постановки на учет - 10, 12, 14, 16, 17, 26) - строка 1050; - участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (код причины постановки на учет - 33, 34) - строка 1051. При этом по строкам 1030-1051: в графе 1 указывается на начало отчетного периода количество случаев постановки на учет организаций в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр; в графе 2 указывается количество случаев постановки на учет в отчетном периоде организаций: - в налоговом органе соответственно по месту нахождения вновь созданных обособленных подразделений, вновь зарегистрированного недвижимого имущества, транспортных средств, участков недр, предоставленных налогоплательщику в пользование; в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения в связи с изменением места нахождения обособленного подразделения; - ранее уклонявшихся от постановки на учет, в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр; - по иным причинам; в графе 3 указывается количество случаев снятия с учета в отчетном периоде организаций в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр. При этом показатели графы 3 формируются в соответствии с кодами причины снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков - организаций в налоговых органах" (СПСУНО)): - в связи с ликвидацией организаций по всем основаниям (в связи с добровольной ликвидацией; в связи с ликвидацией по решению суда; в связи с ликвидацией по иным причинам) (12, 16, 17, 18);

- в связи с реорганизацией организации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) (15, 32, 33, 34); - по иным причинам, в том числе количество случаев снятия с учета российских организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет 30), в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, а также количество случаев снятия с учета организации при закрытии обособленного подразделения по решению организации, прекращении права собственности на недвижимое имущество (транспортное средство), при прекращении права пользования участком недр (13, 21, 22, 23, 26, 38). Кроме того, в графе 3 по строке 1030 указывается количество случаев снятия с учета в отчетном периоде организаций в налоговом органе по месту нахождения: - обособленного подразделения в связи с изменением места нахождения обособленного подразделения (14); - транспортного средства при изменении места регистрации транспортного средства (24).

В графе 4 - указывается на конец отчетного периода количество случаев постановки на учет организаций в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр. Для строк 1020 - 1051: графа 4 = графа 1 + графа 2 - графа 3. По строкам 1060-1101 указывается количество случаев уклонения организаций, зарегистрированных после 01.01.99, от постановки на учет в налоговых органах, т.е. не вставших на учет по основаниям, установленным статьей 83 Налогового кодекса, независимо от того, располагает ли налоговый орган сведениями о ведении этими организациями деятельности: - по месту нахождения организации (строка 1070); - по месту нахождения обособленного подразделения (строка 1080); - по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению (строка 1090); - по месту нахождения транспортных средств, подлежащих налогообложению (строка 1100); - по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (строка 1101). Строка 1060 равна сумме показателен строк 1070, 1080, 1090, 1100, 1101. В графах 1 и 4 указывается количество случаев уклонения от постановки на учет в налоговом органе организаций, по соответствующим основаниям соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 указывается количество случаев постановки на учет по соответствующим основаниям в отчетном периоде организаций, зарегистрированных после 01.01.99, из числа организаций, уклонявшихся от постановки на учет в налоговом органе на начало отчетного периода; в графе 3 указывается количество случаев уклонения от постановки на учет по соответствующим основаниям в налоговом органе организаций, зарегистрированных после 01.01.99, сведения о которых поступили от регистрирующих органов (в соответствии со статьей 85) в отчетном периоде и которые не подали заявление в установленный статьей 83 Налогового кодекса срок, независимо от того, располагает ли налоговый орган сведениями о ведении этими организациями деятельности. Для строк 1060 - 1101: графа 4 = графа 1 - графа 2 + графа 3.

По строке 1110 "Количество организаций, сведения о которых получены от разных источников и учтены в налоговом органе до 01.01.99" указывается количество организаций, уклоняющихся от постановки на учет в налоговом органе, сведения о которых получены от разных источников и учтены в налоговом органе до 01.01.99 (r54=3,4,60,61,62,63,64,65,66,67,68,69,6): в графах 1 и 4 - соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 - поставленных на учет и получивших свидетельство о

постановке на учет в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 3 - сведения исключены из информационных ресурсов по учету налогоплательщиков в отчетном периоде. При этом показатели графы 3 формируются в соответствии с кодами причин снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков-организации в налоговых органах" (СПСУНО)): 36, 37. Для строки 1110: графа 4 = графа 1 - графа 2 - графа 3.

По строке 1120 "Количество организации, поставленных на учет в соответствии с законодательством, действовавшим до 01.07.93 (без присвоения ИНН) указывается количество организации, состоящих на учете в налоговом органе, но не получивших ИНН (r54=5): в графах 1 и 4 - соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 - в отчетном периоде получили свидетельство о постановке на учет; в графе 3 - сняты с учета в отчетном периоде. При этом показатели графы 3 формируются в соответствии с кодами причин снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков-организаций в налоговых органах" (СПСУНО)) (37). Для строки 1120: графа 4 = графа 1 - графа 2 - графа 3.

Значение реквизита r54=5 может быть только у налогоплательщиков, которые были поставлены на учет до 01.07.93 г. и сами не явились в налоговую инспекцию для прохождения процедуры переучета, не заполнили Карту и приложения к ней.

По строке 1130 указывается количество обособленных подразделении, ранее самостоятельно состоявших на учете в налоговом органе, по месту нахождения которых организация не встала на учет:

в графах 1 и 4 - соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 указывается количество случаев постановки на учет организации по месту нахождения обособленных подразделении, ранее самостоятельно состоявших на учете в налоговом органе; в графе 3 указывается количество снятых с учета обособленных подразделений, ранее самостоятельно состоявших на учете в налоговом органе. При этом графа 4 = графа 1 - графа 2 - графа 3.

По строке 1140 в графах 1 и 4 указывается количество организаций из числа состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (строка 1010), получивших свидетельство о постановке на учет соответственно на начало и конец отчетного периода.

По строке 1150 в графах 1 и 4 указывается количество организации, из числа состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (строка 1010), находящихся в стадии ликвидации (добровольной или по решению суда) соответственно па начало и конец отчетного периода: - оформленной до введения в действие Налогового кодекса РФ (код "50" (r58=99) по справочнику "Причины снятия с учета налогоплательщиков-организаций в налоговых органах" (СПСУНО); - на основании сообщения от организации о ликвидации (код "40"); - на основании заявления о снятии с учета (код "41"); - в стадии принудительной ликвидации на основании решения суда (код "44" (r58=97)).

По строке 1160 в графах 1 и 4 указывается количество организаций, из числа состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (строка 1010), ликвидация которых завершена, но осталась безнадежная к взысканию задолженность (код "45" (r58=96)), соответственно на начало и конец отчетного периода. Данные на начало отчетного периода должны совпадать с соответствующими данными на конец предыдущего отчетного периода. Контактный телефон: 913-02-64 Яковлева И.А. Контактный телефон: 913-03-63 Арсеньева Т.В.

II. Раздел II. "Сведения о количестве иностранных организаций и количестве случаев постановки их на учет в налоговых органах".

По строке 2010 "Количество отделений иностранных организаций,

осуществляющих деятельность в Российской Федерации" указывается количество поставленных на учет в налоговом органе отделений иностранной организации в Российской Федерации:

- осуществляющих деятельность в Российской Федерации (код причины постановки на учет (далее - код) - 51); - созданных филиалом иностранной организации в иностранном государстве (код - 52); - созданных филиалом иностранной организации в Российской Федерации (код - 53). По строке 2020 "Количество дипломатических представительств, поставленных на учет в налоговых органах" указывается количество поставленных на учет в налоговом органе: - посольств иностранного государства (код - 60); - консульств иностранного государства (код - 61); - представительств иностранного государства, приравненных к дипломатическим (код - 62).

По строке 2030 "Количество международных организаций, поставленных на учет в налоговых органах" указывается количество поставленных на учет в налоговом органе международных организаций (код - 63).

По строке 2040 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций по месту нахождения недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр - всего" указывается количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций по месту нахождения недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр, предоставленных налогоплательщику в пользование (2050 + 2060 + 2061). Строка 2040 = строка 2050 + строка 2060 + строка 2061 Строка 2050 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организации по месту нахождения недвижимого имущества" формируется в соответствии с кодами причины постановки на учет, присваиваемыми налоговыми органами иностранным и международным организациям, имеющим: - недвижимое имущество в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу (код - 70); - морские транспортные средства в Российской Федерации (код - 72); - речные транспортные средства в Российской Федерации (код - 73); - воздушные транспортные средства в Российской Федерации (код - 74); - космические объекты в Российской Федерации (код - 75).

Строка 2060 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций по месту нахождения транспортных средств" формируется в соответствии с кодами причины постановки на учет, присваиваемыми налоговыми органами иностранным и международным организациям имеющим транспортные средства в Российской Федерации, не относящиеся к недвижимому имуществу Федерации (код - 71).

Строка 2061 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций но месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование" указывает количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций в налоговом органе по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование и подлежащего налогообложению.

Строка 2070 "Количество случаев учета иностранных и международных организаций в связи с открытием ими счетов в банках" формируется в соответствии с кодами причины постановки на учет, присваиваемыми иностранным и международным организациям налоговым органом по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала): код 80 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "Т" (текущие); код 81 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "И" (инвестиционные); код 82 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "С" (специальные);

код 83 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации счетов типа "Т" (текущие) в иностранной валюте; код 84 - в связи с открытием корреспондентских счетов в банках на территории Российской Федерации; код 85 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "К" (конвертируемые); код 86 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "Н" (неконвертируемые).

Соответствующие показатели по строкам 2010 - 2070 указываются: в графе 1 - состоящие на учете в налоговом органе на начало отчетного периода; в графе 2 - поставленные на учет в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 3 - снятые с учета в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 4 - состоящие на учете на конец отчетного периода. Для строк 2010 - 2070: графа 4 = графа 1 + графа 2 - графа 3.

Строка 2080 "Количество иностранных организаций, поставленных на учет в налоговых органах до введения в действие Приказа МНС России от 07.04.2000 года N АП-3-06/124. в графе 1 - состоящие на учете в налоговом органе на начало отчетного периода; в графе 2 - не заполняется; в графе 3 - снятые с учета в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 4 - состоящие на учете на конец отчетного периода. Контактный телефон: 913-02-64 Кобзева Т.Я.

III. Раздел III. "Сведения об учете физических лиц в налоговых органах по месту жительства".

Раздел заполняется на основании данных о постановке на учет физических лиц и данных об учете сведений о физических лицах по их месту жительства. Заполнение по строкам. Строка 3010 равна сумме показателей строк 3020, 3050, 3060, 3070, 3080, 3090, 3130 по всем графам. Строка 3020 - указываются сведения обо всех налогоплательщиках - физических лицах, относящихся в соответствии с Налоговым кодексом к индивидуальным предпринимателям. Из общего числа индивидуальных предпринимателей отдельными строками указываются сведения: по строке 3030 - о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, включая глав крестьянских (фермерских хозяйств); по строке 3040 - о нотариусах, осуществляющих частную практику. Строка 3050 - указываются сведения обо всех физических лицах, являющихся собственниками имущества, владельцами земли, физических лицах - плательщиках налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, кроме индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, сведения о которых учитываются по строкам 3020-3040. Строка 3060 - указываются сведения о физических лицах, прекративших свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или утратившие имущество, транспортное средство (т. е. утративших обязанность по уплате налогов в качестве индивидуального предпринимателя или плательщика имущественных налогов), но имеющих ИНН. К таким относятся физические лица, которые ранее (и до 01.01.99 и после 01.01.99) имели обязанность по уплате того или иного налога как индивидуальные предприниматели или владельцы имущества, и им был присвоен ИНН. Но они, либо прекратили предпринимательскую деятельность и при этом не имеют таких объектов налогообложения как имущество (транспортное средство), либо утратили по тем или иным причинам имущество - объект налогообложения и, одновременно, не состоят на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Такие физические лица остаются на учете в налоговом органе по месту жительства. По строкам 3070 - 3080 учитываются сведения о физических лицах, присвоение ИНН которым было осуществлено в связи с необходимостью: - строка 3070 - указания ИНН в декларации о доходах и иных

документах, подаваемых в налоговые или иные органы, а также сообщения ИНН банку и др. (включая тех физических лиц, присвоение ИНН которым было осуществлено по декларациям за 1997 год); - строка 3080 - сообщения ИНН источнику выплаты доходов (по этой строке учитываются физические лица, присвоение ИНН которым было осуществлено в связи с проведением работ по приказу N 224). Строка 3090 - учитываются сведения о физических лицах, присвоение ИНН которым было осуществлено на основании информации, поступившей из органов, перечисленных в пп. 3, 5 ст. 85 Налогового кодекса, и которым Уведомление о присвоении ИНН высылается только после появления у них объекта налогообложения (когда в налоговый орган поступит информация о наличии имущества или о начале осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя). Строка 3090 получается как сумма строк 3100, 3110, 3120 по всем графам. Строка 3100 - учитываются сведения о физических лицах, присвоение ИНН которым было осуществлено на основании информации, поступившей из органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства. Строка 3110 - учитываются сведения о физических лицах, присвоение ИНН которым было осуществлено на основании информации, поступившей из органов, осуществляющих регистрацию актов рождения физических лиц. Строка 3120 - учитываются сведения о физических лицах, присвоение ИНН которым было осуществлено на основании информации об установлении опеки и попечительства и (или) управлении имуществом подопечного, поступившей из органов опеки и попечительства, воспитательных, лечебных учреждении, учреждении социальной защиты населения и иных аналогичных учреждении. По строке 3130 учитываются физические лица, присвоение ИНН которым было осуществлено до 01.01.99 как изъявившим желание иметь ИНН. Следует иметь в виду, что: в целях избежания двойного счета при поступлении сведений о физическом лице в налоговую инспекцию или при обращении самого физического лица в течение отчетного периода по нескольким причинам, в гр. 1 и гр. 10 он учитывается только один раз по строке, имеющей меньший по значению код (см. раздел "Особенности заполнения раздела III").

Заполнение по графам.

В графе 1 по строкам 3010-3130 показывается численность налогоплательщиков - физических лиц, состоящих на учете в данном налоговом органе на начало отчетного периода. В графах 2-5 по строкам 3010-3130 показывается численность налогоплательщиков - физических лиц, поставленных на учет в отчетном периоде: графа 2 - всего - равна сумме гр. 3, 4, 5 по всем строкам; графа 3 - указываются сведения о поставленных на учет в отчетном периоде с присвоением ИНН в связи: - с началом осуществления деятельности индивидуального предпринимателя - строки 3020-3040; - возникновением обязанности уплаты того или иного вида имущественного налога - строка 3050; - с возникшей необходимостью указания (сообщения) ИНН - строки 3070-3080; - с поступлением сведении из различных органов, обязанных (пп.3, 5 ст. 85 Налогового кодекса) предоставлять соответствующую информацию налоговым органам для осуществления функций учета о физических лицах - строки 3100-3120. По строкам 3060 и 3130 в графе 3 показателей быть не должно: - по строке 3060 - недопустима постановка на учет с присвоением ИНН физического лица, которое уже его имеет; - по строке 3130 - с 1 января 1999 года не должно быть постановки на учет физических лиц по данной причине - изъявление желания встать на учет в налоговом органе (КПП 911 не присваивается). в графах 4, 5 - указывается численность налогоплательщиков -

физических лиц, поставленных на учет в данном налоговом органе за отчетный период с использованием ранее присвоенного ИНН, в том числе в: в графе 4 - численность налогоплательщиков - физических лиц, поставленных на учет в отчетном периоде в связи с изменением места жительства; в графе 5 - численность налогоплательщиков - физических лиц, поставленных на учет в отчетном периоде с использованием ранее присвоенного ИНН в связи с переводом физического лица из одной учетной категории в другую. Такой перевод осуществляется в связи: - с началом осуществления предпринимательской или приравненной к ней деятельности лицами, ранее ее не осуществлявшими (например, человек, состоящий на учете на начало отчетного периода по строке 3050 "собственники имущества..." в отчетном периоде стал индивидуальным предпринимателем, т. е. необходимо будет его перевести в учетную категорию по строке 3030), - с изменением вида предпринимательской деятельности (например, изменением, которое приведет к необходимости переучета физического лица из группы "физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица" /стр. 3030/ в группу "нотариусы, осуществляющие частную практику" /стр. 3040/), - с прекращением осуществления предпринимательской деятельности. В этом случае возможны только два варианта перевода ФЛ из одной учетной категории в другую: физическое лицо переходит в учетную категорию по стр. 3060 (КПП 921), если у него нет записи в журнале о том, что оно является владельцем имущества (транспортного средства), физическое лицо переходит в учетную категорию по стр. 3050 (КПП 3** или КПП 5**), если у него есть запись в журнале о том, что оно является владельцем имущества (транспортного средства); - с появлением имущества, являющегося объектом налогообложения (например, человек, состоящий на учете на начало отчетного периода по строке 3100 "...присвоение ИНН которому было осуществлено по сведениям от органов, осуществляющих регистрацию ФЛ по месту жительства" приобрел в отчетном периоде недвижимое имущество, следовательно, он будет переведен в учетную категорию по строке 3050 "собственник имущества..."; - с утратой такого имущества. В этом случае в отчетном периоде физическое лицо переходит в учетную категорию по стр. 3060 (КПП 921), если в поле "постановка на учет" "Журнала регистрации сведений по вопросам учета налогоплательщиков-физических лиц" нет других записей о постановке на учет данного ФЛ в качестве владельца иного имущества; - с поступлением в налоговый орган документированной информации из регистрирующих органов о физическом лице, которое приводит к необходимости перевода данного лица из одной учетной категории в другую (например, на физическое лицо, присвоение ИНН которому было осуществлено до 01.01.99 как изъявившему желание иметь ИНН /стр. 3130/, поступила информация из органов опеки и попечительства - следовательно он будет переведен в учетную категорию по стр. 3120; или, на физическое лицо, присвоение ИНН которому было осуществлено в связи с необходимостью указания ИНН в декларации /стр. 3070/, поступила информация о приобретении им квартиры - следовательно он будет переведен в учетную категорию по стр. 3050 и т.д.). По строкам 3070, 3080, 3100, 3110, 3130 в графе 5 показателей быть не должно: по строкам 3070, 3080 - по физическим лицам именно этих двух учетных категорий, если они уже имеют ранее присвоенный ИНН, отделами учета налогоплательщиков не должна проводиться работа по вторичной постановке на учет, т.е. постановка на учет во второй раз

в одном и том же налоговом органе в связи с необходимостью указания ИНН в декларации и иных документах, подаваемых в налоговый и иные органы /стр. 3070/, и в связи с необходимостью сообщения ИНН работодателю /стр. 3080/, недопустима по самому смыслу и порядку проведения данных работ: по строке 3100 - так как по этой строке учитываются только те физические лица, на которых поступает информация из органов регистрации по месту жительства в случае изменения места жительства, то эти лица, если им ранее уже был присвоен ИНН, должны быть учтены в гр. 4 данного раздела, а не в гр. 5; по строке 3110 - по новорожденным физическим лицам также не может осуществляться вторичная постановка на учет с использованием ранее присвоенного ИНН; по строке 3130 - в соответствии с положениями Налогового кодекса с 1 января 1999 года не должно быть постановки на учет с использованием ранее присвоенного ИНН по данной причине - изъявление желания встать на учет в налоговом органе (КИП 911). В графах 6-9 - показывается численность налогоплательщиков -физических лиц, снятых с учета (или перешедших из одной учетной категории налогоплательщика в другую) в отчетном периоде: графа 6 - всего - равна сумме граф 7,8,9 по всем строкам; графа 7 - указывается численность налогоплательщиков, снятых с учета в связи с изменением места жительства; графа 8 - указывается численность налогоплательщиков, перешедших из одной учетной категории налогоплательщика в другую; в этой графе учитываются налогоплательщики, прекратившие деятельность или утратившие объект налогообложения добровольно, по решению суда, по иным причинам; а также по другим причинам, возникшим в связи с необходимостью перевода данного ФЛ из одной учетной категории в другую в связи с поступлением соответствующей документированной информации; графа 9 - указывается численность налогоплательщиков, снятых с учета в связи со смертью. В графе 10 показывается численность налогоплательщиков - физических лиц, состоящих на учете в налоговом органе на конец отчетного периода. Показатели графы 10 по каждой строке равны сумме показателей граф 1 и 2 за вычетом показателей графы 6. Формирование графы 11 по всем строкам, кроме стр. 3040, осуществляется путем выборки всех физических лиц, состоящих на учете в налоговом органе и имеющих ИНН на конец отчетного периода (гр. 10) с кодом "гражданства" отличным от "643".

Особенности заполнения раздела III. В тех случаях, когда в течение отчетного периода у физического лица, уже состоящего на учете в налоговом органе и имеющего ИНН, по тем или иным причинам изменяется (возникает или утрачивается) обязанность по уплате какого-либо налога, или, при поступлении информации на это лицо из нескольких уполномоченных органов, возникает необходимость учета этого физического лица в соответствии с установленным в форме N 1-УЧ порядком приоритетности по строке, имеющей меньший по значению код, сведения о таком физическом лице в форме N 1-УЧ отражаются следующим образом: в графе 1 - по той строке, которая соответствует учетной категории физического лица (причине постановки на учет физического лица) в предыдущем отчетном периоде - один раз; в графах 2-5 - по тем строкам, которые соответствуют причинам постановки на учет физического лица в данном отчетном периоде, столько раз, сколько раз на данное физическое лицо поступала информация из регистрирующих органов или от самого физического лица и была сделана соответствующая запись в журнале учета обращений;* в графах 6-8 - по тем строкам, которые соответствуют причинам снятия с учета физического лица в данном отчетном периоде, столько

раз, сколько одно и то же физическое лицо было снято с учета в течение отчетного периода в связи с изменением места жительства или необходимостью перевода его из одной учетной категории в другую;* ___________________ * данный порядок не распространяется на подсчет случаев постановки и снятия физического лица по строке 3050, хотя в соответствии с установленным порядком на одно и то же ФЛ в течение одного отчетного периода могут поступить несколько документов из органов, регистрирующих недвижимое имущество, транспортные средства и от нотариусов. Но здесь не происходит переход ФЛ из одной учетной категории в другую. Поэтому, если ФЛ являлось и является плательщиков только имущественных налогов, то сколько бы записей по нему не производилось в журнале учета обращений, оно все равно учитывается по строке 3050 один раз по постановке (гр. 2-5) и, если налогоплательщик потерял все свое имущество, один раз - по снятию (гр. 6-8).

в графе 10 - по той строке, которая соответствует окончательной учетной категории физического лица (причине постановки на учет физического лица) в данном отчетном периоде в результате всех переводов физического лица из одной категории в другую, сделанных в связи с возникшей необходимостью и на основании документов, поступивших от самого налогоплательщика или от соответствующих органов - один раз. Например: На начало отчетного периода физическое лицо, имеющее ИНН, состояло на учете в качестве плательщика налога на имущество. В течение одного и того же отчетного периода человек, став предпринимателем, встал на учет в этом качестве и снялся с учета, прекратив деятельность в качестве предпринимателя. Кроме того, в этом же отчетном периоде он утратил имущество, подлежащее налогообложению. Таким образом, на конец отчетного периода у данного физического лица отсутствует обязанность по уплате налогов. Изменения сведений по данному физическому лицу в форме N 1-УЧ отражаются следующим образом:

1) строка 3050: гр. 1 = 1; гр. 8 = 1; гр. 10 = 0; 2) строка 3030: гр. 1 = 0; гр. 5 = 1; гр. 8 = 1; гр. 10 = 0; 3) строка 3060: гр. 1 = 0; гр. 5 = 1; гр. 10 =1.

Таким образом, фактически: - в графах 1 и 10 показывается количество физических лиц, состоящих на учете в налоговых органах соответственно на начало и конец отчетного периода; - в графах с 2 по 9 показывается количество случаев постановки физических лиц на учет и снятия их с учета в отчетном периоде по различным причинам.

Дополнения и исправления по формированию раздела III формы N 1-УЧ на II квартал 2002 года. 1.1. В разделе дополнительной строкой (3210) за пределами таблицы необходимо дать справочную информацию о численности индивидуальных предпринимателей (на конец отчетного периода), состоящих на учете в налоговом органе, на которых согласно п. 2 ст. 85 Налогового Кодекса из соответствующих органов в налоговый орган поступила документированная информация об окончании срока действия или аннулировании (отзыве лицензии) "Свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (лицензии на право занятия частной практикой)", и нарушивших установленный Налоговым Кодексом порядок снятия с учета в налоговом органе (т. е. не подавших заявление о снятии с учета в этом качестве). Для выборки численности таких лиц использовать код "09" из "Справочника причин снятия с учета физических лиц", который в соответствии с методическими рекомендациями проставляется в БД по такой категории индивидуальных предпринимателей. 1.2. В графоклетках "гр. 8 стр. 3020" и "гр. 8 стр. 3030" необходимо убрать знак "*".

1.3. Исправить контрольное соотношение: 10) Строка 3020 больше или равна сумме строк (3030 + 3040). Контактный телефон: 913-03-02 Есипенко О.Ю.

Перечень контрольных соотношений по форме налоговой отчетности N 1-УЧ на 2002 год.

1. Раздел I.

1) Строки 1140 - 1160: графы 2, 3 не заполняются.

Контрольные соотношения по графам:

2) Для II квартала 2002 года: +------------------------------------------------------------+ ¦ II квартал 2002 года ¦ I квартал 2002 года ¦ +-----------------------------+------------------------------¦ ¦Строка 1010 ¦ ¦Строка 1010 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1030 ¦ ¦Строка 1030 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1040 ¦ ¦Строка 1040 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1050 ¦ ¦Строка 1050 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1070 ¦ Графа 1 ¦Строка 1070 ¦ Графа 4 ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1080 ¦ ¦Строка 1080 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1090 ¦ ¦Строка 1090 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1100 ¦ ¦Строка 1100 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1110 ¦ ¦Строка 1110 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1120 ¦ ¦Строка 1120 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1130 ¦ ¦Строка 1130 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1140 ¦ ¦Строка 1140 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1150 ¦ ¦Строка 1150 ¦ ¦ +------------¦ +------------¦ ¦ ¦Строка 1160 ¦ ¦Строка 1160 ¦ ¦ +------------------------------------------------------------+

Для III, IV кварталов 2002 года: Строки 1010 - 1160: Графа 1 = графа 4 за предыдущий отчетный период;

3) Строки 1010 - 1051: Графа 4 - Графа 1 + Графа 2 - Графа 3; 4) Строки 1060 - 1101: Графа 4 = Графа 1 - Графа 2 + Графа 3; 5) Строки 1110 - 1130: Графа 4 = Графа 1 - Графа 2 - Графа 3.

Контрольные соотношения по строкам (для всех граф):

6) Строка 1020 = Строка 1030 + Строка 1040 + Строка 1050 + Строка 1051; 7) Строка 1060 = Строка 1070 + Строка 1080 + Строка 1090 + Строка 1100 + Строка 1101; 8) Строка 1200 = Сумма строк 1010 - 1160

2. Раздел II.

Контрольные соотношения по графам:

1) Для II квартала 2002 года: Строки 2010 - 2030, 2050 - 2060, 2070: Графа 1 = графа 4 за предыдущий отчетный период:

Для III, IV кварталов 2002 года: Строки 2010 - 2080: Графа 1 = графа 4 за предыдущий отчетный период:

2) Строки 2010 - 2080: Графа 4 = Графа 1 + Графа 2 - Графа 3;

Контрольные соотношения по строкам (для всех граф):

3) Строка 2040 = Строка 2050 + Строка 2060 + Строка 2061; 4) Строка 2200 = Сумма строк 2010 - 2080.

3. Раздел III.

1) Строка 3040: графа 11 не заполняется; 2) Строка 3060: графа 3 не заполняется; 3) Строки 3070: 3080, 3100, 3110: графа 5 не заполняется; 4) Строка 3130: графы 3, 5 не заполняются.

Контрольные соотношения по графам (для строк 3010-3130):

5) Графа 1 = графа 10 за предыдущий отчетный период: 6) Графа 2 = Графа 3 + Графа 4 + Графа 5; 7) Графа 6 = Графа 7 + Графа 8 + Графа 9; 8) Графа 10 = Графа 1 + Графа 2 - Графа 6;

Контрольные соотношения по строкам (для всех граф):

9) Строка 3010 = Строка 3020 + Строка 3050 + Строка 3060 + Строка 3070 + Строка 3080 + Строка 3090 + Строка 3130; 10) Строка 3020 >= Строка 3030 + Строка 3040; 11) Строка 3090 = Строка 3100 + Строка 3110 + Строка 3120: 12) Строка 3200 = Сумма строк 3010 - 3130. Контактный телефон: 913-04-07 Николаева С.В.

ФОРМА N 1-КО "О ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ, СПИСАННЫХ С РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НО НЕ ЗАЧИСЛЕННЫХ НА СЧЕТА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ"

Отчеты по форме N1-КО представляются управлениями МНС России

по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам федерального и окружного уровней в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчеты составляются нарастающим итогом по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Показатели по форме 1-КО формируются по блокам налоговых платежей и доходов государственных социальных внебюджетных фондов. При этом отражается вся сумма "зависших" платежей вне зависимости от даты их списания с расчетных счетов плательщика, включая суммы, списанные до 12.10.1998 г. Показатели по строкам 1010 и 1020 отражаются в соответствии с записями в Журнале учета денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, утвержденного приказом МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297. Строка 1020 показывает сумму денежных средств, "зависших" в ликвидированных кредитных организациях, В том случае, когда ликвидирован только филиал кредитной организации, а сам банк еще не исключен из Книги государственной регистрации кредитных организаций, платежи, "зависшие" в ликвидированном филиале, не включаются в строку 1020. Денежные средства, "зависшие" в кредитных организациях, перешедших под управление АРКО, включенные в сумму реструктурируемой задолженности и отраженные в Журнале учета, включаются в показатель строки 1010. При этом показатель строки 1010 будет уменьшаться на сумму платежей, фактически поступивших в бюджет в результате выполнения банками условий мировых соглашений в процессе реструктуризации. Остатки непогашенных денежных средств включаются в строку 1010. Аналогично показатель строки 1010 уменьшается на суммы денежных средств, фактически поступивших в бюджет в результате удовлетворения требований кредиторов, предъявленных к кредитным организациям, проходящим процедуру банкротства, или в результате исполнения платежных поручений клиентов самой кредитной организацией, в которой они ранее "зависли". По строке 1030 отражаются проведенные в лицевых счетах налогоплательщиков денежные средства, списанные с их расчетных счетов в банке, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов при наличии решения Арбитражного суда в пользу налогоплательщика (сведения о наличии решений Арбитражных судов представляются юридическими службами налоговых органов). По строке 1040 показатели формируются по всем суммам денежных средств, задержанных банками, и отраженным налоговыми органами в лицевых счетах налогоплательщиков в 1998-1999 годах до выхода приказа МНС России от 22.12.1999 N АП-3-18/407, а также после его выхода по решениям уполномоченных Комиссий (должностных лиц) налоговых органов по рассмотрению вопросов об отражении в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с их расчетных счетов в банке, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, за исключением указанных по строке 1030. По строке 1050 показываются суммы по неисполненным ранее платежным документам, отозванным налогоплательщиками из проблемных банков. Строка 1050 должна уменьшать показатель строки 1010, так как в случае отзыва платежного поручения факт списания денежных средств отсутствует. По строке 1060 показываются суммы денежных средств, повторно уплаченные налогоплательщиками через другие кредитные организации. По строке 1070 отражаются суммы денежных средств, по которым принято решение уполномоченными Комиссиями (должностными лицами) налоговых органов об отказе в отражении в лицевых счетах

налогоплательщиков денежных средств, списанных с их расчетных счетов в банке, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов. По строке 1080 отражаются суммы денежных средств, повторно взысканные налоговыми органами с налогоплательщиков через счета, открытые в других банках. Показатели по строкам 1060, 1070 и 1080 не уменьшают показатель строки 1010. В строке 1090 показываются суммы денежных средств, повторно взысканных налоговыми органами с налогоплательщиков, и возвращенных по решениям арбитражных судов. В строке 1100 показываются суммы процентов, начисленных налоговым органам по решениям арбитражных судов, в связи с возвратом денежных средств, повторно взысканных налоговыми органами с налогоплательщиков. В строке 1200 отражается остаток денежных средств, списанных с расчетных счетов плательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, которые Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации не рассматривались и по которым решения не принимались. Для отражения указанного показателя из общей суммы денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов (стр. 1010), вычитается сумма денежных средств, по которым Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации были приняты любые решения при рассмотрении вопросов об отражении в лицевых счетах налогоплательщиков указанных денежных средств. Контрольное соотношение показателей для строки 1120 следующее: стр. 1120=стр. 1010-стр. 1030-стр. 1040-стр. 1070. Графа 1 "ВСЕГО" = графа 2 "По налоговым платежам" + графа 4 "По доходам государственных социальных внебюджетных фондов". При наличии расхождении представить пояснительную записку. Контактный телефон: 206-67-12 Дружинина А.Г.

ФОРМА N 7-НП "Отчет по крупнейшим налогоплательщикам"

Отчет по форме N 7-НП с учетом настоящих изменений и дополнений составляется налоговыми органами и представляется в МНС России ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца нарастающим итогом, начиная с отчета по состоянию на 1 июля 2002 года по организациям, указанным в п. 1.14.1 Приказа МНС России от 17 июня 2002 г. N БГ-3-10/303. Корректировки отчетов с учетом дополнительно введенных показателей и разделов формы на предыдущие отчетные даты 2002 года в МНС России не направляются. Несмотря на изменение порядка ведения карточки лицевого счета налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость и в связи с введением IV раздела формы N 7-НП, показатели отчета, характеризующие сальдо расчетов налогоплательщика с бюджетом по уплате налоговых платежей, пени и налоговых санкций по состоянию на 1 января 2002 года (коды строк 1090, 1100, 1110, 1120, 1130, 1140, 2010, 2020, 2030, 2040, 2200, 2210, 2220, 2230) изменению не подлежат.

Дополнительно включенные в раздел I строки 1170 и 1180 формируются следующим образом. По коду строки 1170 показывается сумма налоговых платежей, начисленная (доначисленная) в бюджет за отчетный период по налоговым расчетам (декларациям), уточненным расчетам (перерасчетам) и актам выездных и камеральных проверок.

По коду строки 1180 приводится сумма налоговых платежей, уменьшенных в отчетном периоде по расчетам, уточненным расчетам (перерасчетам) и актам выездных и камеральных проверок. Одновременно из графы 6 данного раздела "платежи за пользование природными ресурсами" выделен налог на добычу полезных ископаемых (графа 7), который показывается в том числе. В связи с введением в I раздел новых показателей формы (строки 1170 и 1180), а также выделением налога на добычу полезных ископаемых должно строго соблюдаться равенство: гр. 1 = гр.

2 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 8 по всем строкам раздела

в графах 1-8:

Стр. 1090=стр. 1100 + стр. 1110 стр. 1120 + стр. 1130 + стр. 1140, Стр. 1300=стр. 1310 + стр. 1320 + стр. 1330 + стр. 1340 + стр. 1350 Стр. 1300=стр. 1090 + стр. 1170 - стр. 1180 - стр. 1200

По коду строки 1500 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей, отраженных по строкам 1090-1350 в каждой графе. Порядок формирования других показателей, входящих в I раздел формы N 7-НП, так же как и показателей II и III разделов данной формы, остался без изменения. Показатели вновь введенного IV раздела формы отражают суммы налога на добавленную стоимость начисленные, уменьшенные и подлежащие возмещению за счет средств федерального бюджета. Строка с кодом 4010 формируется на основании данных о начисленных, доначисленных, уменьшенных суммах налога на добавленную стоимость за отчетный период. Данный показатель заполняется аналогично показателю по коду строки 1090 формы N 1-НМ. Однако, учитывая тот факт, что (в отличие от формы N 1-НМ) заполнение формы N 7-НП производится по налогам (сборам), пени и налоговым санкциям отдельно (I раздел и II раздел формы), по строке с кодом 4010 следует отражать начисления непосредственно по налогу, т.е. без пени и налоговых санкций. В эту строку также не включаются суммы надо) а, подлежащие уплате в соответствии с утвержденными графиками реструктуризации, поскольку эти данные отражаются в разделе "СПРАВОЧНО" формы N 7-НП. По коду строки 4020 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, принимаемые к вычету по внутренним оборотам. Заполнение показателя аналогично показателю 1091 формы N 1-НМ. По коду строки 4030 показываются суммы налога на добавленную стоимость, признанные в отчетном периоде к возмещению налоговыми органами или арбитражными судами по налоговой ставке 0 процентов (показатель заполняется аналогично коду строки 1092 формы N 1-НМ). По коду строки 4040 показывается сальдированная величина начислений по НДС за отчетный период (аналогично коду строки 1093 формы N 1-НМ). Должно строго соблюдаться равенство: строка 4040 = строка 4010 - строка 4020 - строка 4030

В случае если по итогам отчетного периода сумма налоговых вычетов (значения строк 4020 и 4030) превышает сумму налоговых платежей, начисленных (доначисленных) к уплате в бюджет по налоговым расчетам (декларациям), уточненным расчетам (перерасчетам) и актам выездных и камеральных проверок (значение строки 4010), то полученная отрицательная разница должна приводиться в отчете со знаком минусом по строке 4040. Показатели строк 4050-4080 отражают суммы налога на добавленную стоимость, реального возмещаемого за счет средств федерального бюджета в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации. По коду строки 4050 приводится сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению в отчетном периоде после уменьшения начислений на сумму вычетов по внутренним оборотам, уменьшения начислений на сумму налога на добавленную стоимость, признанную к возмещению налоговым органом или арбитражным судом по налоговой ставке О процентов, а также после проведения всех видов зачетов по данному налогу (включая пени и налоговые санкции). Этот показатель формируется аналогично показателю по коду строки 6010 формы N 1-НМ. По коду строки 4060 показывается сумма налога (из строки 4050), направленная в отчетном периоде на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате других видов налогов или сборов, на уплату пени, погашение недоимки, налоговых санкций, присужденных налогоплательщику (аналогично показателю по коду строки 6020 формы N 1-НМ).

Значение показателя строки 4060 должно учитываться при формировании строки 1200 I раздела формы N 7-НП по другим видам налоговых платежей. По коду строки 4070 показывается сумма налога (из строки 4050), возвращенная за отчетный период на расчетный счет налогоплательщика из федерального бюджета (аналогично показателю по коду строки 6030 формы N 1-НМ). По коду строки 4080 отражается остаток к возмещению по признанным налоговым или судебным органом суммам налога на добавленную стоимость на отчетную дату (аналогично показателю по коду строки 6040 формы N 1-НМ). Должно строго соблюдаться равенство: Строка 4080 = строка 4050 - строка 4060 - строка 4070

По коду строки 4090 показывается остаток к возмещению по заявлениям налогоплательщика сумм НДС, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, по которым налоговым органом еще не принято решение о возмещении или отказе. Данный показатель заполняется аналогично коду строки 4220 формы N 1-НМ. По коду строки 4999 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей, отраженных по строкам 4010-4090. Показатели V раздела отражают состояние расчетов крупнейших налогоплательщиков по единому социальному налогу и задолженности предыдущих лет по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по состоянию на отчетную дату. Показатели раздела заполняются на основании данных карточек лицевого счета налогоплательщика. По коду строки 5010 показывается сальдо расчетов налогоплательщика по единому социальному налогу по состоянию на отчетную дату. Должно строго выполняться равенство: Стр. 5010 = стр. 5020 + стр. 5030 + стр. 5040 в графах 1-6

Показатель строки 5020 заполняется аналогично показателю по коду строки 4020 формы N 4-НМ. По строке 5030 отражается сумма платежей, поступившая в размерах, превышающих начисленные к уплате суммы. При заполнении этого показателя следует учитывать, что он приводится со знаком "минус". По коду строки 5040 показываются отсроченные, рассроченные, реструктурированные и приостановленные к взысканию платежи. Значение показателя этой строки, должно быть равно сумме показателей, отражаемых по кодам строк 4030 и 4040 формы N 4-НМ. Формирование данных по строке 5050 происходит аналогично формированию строки 5010, но только по пени и налоговым санкциям. По коду строки 5060 показывается сумма задолженности предыдущих лет по уплате страховых взносов, пеней и налоговых санкций, переданных по реестрам соответствующим Фондом. Показатель приводится по состоянию на отчетную дату. Должно строго выполняться равенство: Стр. 5060 = стр. 5070 + стр. 5080 + стр. 5090 в графах 1-6

Показатель строки 5070 заполняется аналогично показателю по коду строки 5020 формы N 4-НМ. По строке 5080 отражается сумма платежей, поступившая в размерах, превышающих начисленные к уплате суммы. При заполнении этого показателя следует учитывать, что он приводится со знаком "минус". По коду строки 5090 показываются отсроченные, рассроченные, реструктурированные и приостановленные к взысканию платежи. Значение показателя этой строки, должно быть равно сумме показателей, отражаемых по кодам строк 5030 и 5090 формы N 4-НМ. Формирование данных по строке 5100 происходит аналогично формированию строки 5060, но только по пени и налоговым санкциям. По кодам строк 5010-5100 в графах 2-6 данные распределяются по государственным социальным внебюджетным фондам (аналогично IV и V разделам формы N 4-НМ). Должно строго соблюдаться равенство: Гр. 1 = гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6

По коду строки 5999 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей, отраженных по строкам 5010-5100 в каждой графе. Контактный телефон: 913-01-77 Курылева Е.Ю.

Форма N 7-ОП "Ожидаемые поступления налогов и сборов в федеральный бюджет" (по перечню организаций, включенных в мониторинг по ф. N 7-ЕМ)

В связи с изменением порядка ведения карточки лицевого счета налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость вводятся следующие изменения в форму N 7-ОП.

1. Строки с кодами 1150, 1160, 1170 исключаются из отчета. Вместо них вводятся строки с кодами 1180, 1190 и 1200. 2. По коду строки 1180 показывается сумма НДС по налоговой ставке 0%, подлежащая возмещению в порядке зачета в другие налоги и возврату на расчетный счет налогоплательщика в течение отчетного месяца. Данная сумма входит в общую сумму возвратов на расчетный счет налогоплательщика (строка 1120) и зачетов (строка 1130). 3. По коду строки 1190 показываются заявленные к возмещению за отчетный месяц (на дату составления предварительного прогноза - 27 число месяца, предшествующего отчетному) суммы НДС, по которым налоговым органом не принято решение о возмещении по налоговой ставке 0%. 4. По коду строки 1200 представляют признанные налоговым органом и арбитражными судами за отчетный месяц (на дату составления предварительного прогноза) к возмещению суммы НДС по налоговой ставке 0%. 5. При представлении в МНС России уточненных прогнозов по форме N 7-ОП сведения по коду строки 1180 подлежат уточнению, сведения по кодам строк 1190 и 1200 изменению не подлежат. 6. В контрольные соотношения, приведенные в п.16 действующего в настоящее время Порядка вводятся следующие изменения: код 1150 заменяется кодом 1180, код 1160 - кодом 1190, код 1170 - кодом 1200. Контактный телефон: 913-03-19 Гаспарян К.О.

Дополнение к Порядку заполнения формы N 1-Байконур "Отчет по городу Байконур"

Управление МНС России по Оренбургской области и городу и космодрому Байконур при наличии случаев предоставления органами местною самоуправления налогоплательщикам дополнительных льгот в нарушение действующего налогового законодательства одновременно с отчетами по форме N 1-Байконур представляет в МНС России пояснительную записку к отчету N 1-Байконур с указанием органа, принявшего решение, полного наименования, номера и даты документа, а также суммы недопоступивших налогов по каждому решению.

Изменения к Порядку заполнения формы N 4-НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате налоговых санкций и пеней"

Исключить из Порядка заполнения формы N 4-НМ контрольные соотношения показателей форм отчетности NN 4-НМ и 1-РЕС.