Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

(Наименование в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 240-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 29.07.2018 № 232-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2.1) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено дело о банкротстве): в части задолженности по налогам, не указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам; в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость его наследственного имущества, по истечении трех лет с даты смерти такого физического лица и при отсутствии у налогового органа информации о факте наследования такого имущества; (Подпункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ) 4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ) 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 1.1. В случае постановки иностранного лица на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия его с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 или пунктом 7 статьи 174.3 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ) 1.2. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 1.3. В случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 1.4. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 1.5. В случае, если после признания задолженности физического лица безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте возбуждения в отношении такого физического лица производства по делу о банкротстве, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в размере, существовавшем на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ) 3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза). (В редакции федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 6. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)