Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 20.08.2004 № 110-ФЗ) Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ) Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ) Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 30.06.2008 № 108-ФЗ)

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта. (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 03.07.2016 № 242-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности; (В редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ) 2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 3) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 5) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2008 № 135-ФЗ) 6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов; (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 23.07.2013 № 215-ФЗ) 7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 31.12.2002 № 191-ФЗ; от 29.12.2004 № 204-ФЗ) 8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11.2 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ) 11) медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ) 12) объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьями 343.6, 343.7 и 343.9 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 566-ФЗ) 13) нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) 14) объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, указанный в статье 25.18 настоящего Кодекса. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ)

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства: абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода; (В редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 04.06.2018 № 137-ФЗ) При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 07.11.2011 № 305-ФЗ) 4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, и амортизация, начисленная по основным средствам, используемым для транспортировки газа по газораспределительным сетям для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, находящихся вне воинских захоронений, в соответствии с Законом Российской Федерации от 14 января 1993 года № 4292-I "Об увековечении памяти погибших при защите Отечества", при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации передача газа и оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям выполняются без взимания платы с потребителей, учитываются при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ)