О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, статья 9, части 1–4
Заключительные положения
Настоящее Соглашение и предусмотренное им Положение о взимании косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Белоруссия вступают в силу одновременно с даты последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для их вступления в силу.
Настоящее Соглашение применяется в отношении отгруженных (ввезенных и вывезенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг после его вступления в силу.
Совершено в г. ______________________________ 200___ г. в двух экземплярах, каждый на русском и белорусском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу. В случае возникновения разногласий для толкования настоящего Соглашения используется текст на русском языке.
За Правительство
Российской Федерации
За Правительство
Республики Белоруссия
____________
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг
ПОЛОЖЕНИЕ
о взимании косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Белоруссия
I. Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров
1. Взимание косвенных налогов в отношении товаров, ввозимых на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны, осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщика Российской Федерации или плательщика налогов, сборов и пошлин Республики Белоруссия (далее - налогоплательщик).
2. Для уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства каждой из Сторон) как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их транспортировку и доставку, и подлежащих уплате акцизов.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.
Стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.
При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки ранее):
а) расходы по доставке товаров, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
б) страховая сумма;
в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.
Законодательством государства каждой из Сторон могут устанавливаться другие виды расходов, включаемых в цену товаров.
3. Налоговые органы государств Сторон контролируют правильность применения цены сделки по ввозимым товарам.
4. Косвенные налоги, подлежащие уплате в отношении товаров, ввозимых на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, устанавливаемым законодательством государства каждой из Сторон.
О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, статья 9, части 5–10
5. Косвенные налоги уплачиваются не позднее 5 дней после принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства каждой из Сторон).
В случае неуплаты или несвоевременной уплаты косвенных налогов в установленный настоящим Положением срок взимаются пени в размере, установленном законодательством государства каждой из Сторон, а также применяются меры экономической ответственности, установленные законодательством государства каждой из Сторон.
6. Налогоплательщик обязан представить в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, с приложением следующих документов:
а) заявление о ввозе товаров по форме, утверждаемой по согласованию с налоговыми органами государства каждой из Сторон, в 3 экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их код, наименование, описание и стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату косвенных налогов. Третий экземпляр направляется налогоплательщиком поставщику товара;
б) выписка из банка (или ее копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам;
в) договор (или его копия), заключенный между налогоплательщиками государства каждой из Сторон;
г) документы, подтверждающие принятие на учет ввезенных товаров;
д) счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметкой налогового органа Российской Федерации - для плательщиков налогов, сборов и пошлин Республики Белоруссия;
е) товаросопроводительные документы белорусских плательщиков с отметкой налогового органа Республики Белоруссия - для налогоплательщиков Российской Федерации.
7. При ввозе товаров, следующих через территории государств Сторон транзитом, а также товаров, ввозимых с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны для переработки, косвенные налоги не уплачиваются.
8. Косвенные налоги, уплаченные налогоплательщиком государства одной Стороны в отношении товаров, ввозимых на территорию государства другой Стороны, подлежат вычету в порядке, предусмотренном законодательством государства каждой из Сторон.
9. Пункты 1-8 настоящего Положения не применяются в отношении товаров, по которым в соответствии с законодательством государства каждой из Сторон акцизы взимаются таможенными органами.
II. Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров
10. При реализации товаров, вывезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от акцизов при представлении в налоговые органы государств Сторон документов, предусмотренных пунктом 11 настоящего Положения.
О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, статья 9, части 11–12
11. Для обоснования применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от акцизов в налоговые органы государств Сторон одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы:
а) договор (или его копия) о реализации товаров, заключенный налогоплательщиком государства одной Стороны с налогоплательщиком государства другой Стороны;
б) выписка из банка (или ее копия) и иные документы, подтверждающие прекращение встречного обязательства покупателя экспортных товаров по оплате этих товаров;
в) третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, с отметкой налогового органа государства другой Стороны, подтверждающей уплату косвенных налогов;
г) копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемых товаров, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера налогоплательщика.
12. Документы, предусмотренные пунктом 11 настоящего Положения, представляются в налоговые органы государств Сторон в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
При неподтверждении факта осуществления экспорта товаров в течение срока, установленного настоящим пунктом, косвенные налоги подлежат уплате в бюджет за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, с использованием права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам за приобретенные (оприходованные) товары, выполненные работы и оказанные услуги, использованные для производства и (или) реализации экспортных товаров в порядке, установленном законодательством государств Сторон.
В случае представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт осуществления экспорта товаров по истечении срока, установленного настоящим пунктом (но не более 3 лет со дня возникновения обязательства по уплате косвенных налогов в соответствии с настоящим пунктом), уплаченные косвенные налоги подлежат возврату в порядке, установленном законодательством государства каждой из Сторон. Пени, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
____________