О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по запросу Конституционного Суда Республики Карелия о проверке
конституционности пунктов 2 и 5 статьи 6 Закона Российской
Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации"
город Москва 10 апреля 2002 года
Конституционный Суд Российской Федерации в составе
Председателя М.В.Баглая, судей Н.С.Бондаря, Н.В.Витрука,
Г.А.Гаджиева, Ю.М.Данилова, Л.М.Жарковой, Г.А.Жилина, В.Д.Зорькина,
С.М.Казанцева, В.О.Лучина, Ю.Д.Рудкина, Н.В.Селезнева, А.Я.Сливы,
В.Г.Стрекозова, О.И.Тиунова, О.С.Хохряковой, В.Г.Ярославцева,
заслушав в пленарном заседании заключение судьи О.И.Тиунова,
проводившего на основании статьи 41 Федерального конституционного
закона "О Конституционном Суде Российской Федерации"
предварительное изучение запроса Конституционного Суда Республики
Карелия,
у с т а н о в и л:
1. Согласно пункту 5 статьи 6 Закона Российской Федерации от
18 октября 1991 года "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с
последующими изменениями и дополнениями) установленные пунктом 1
данной статьи ставки налога с владельцев транспортных средств,
полностью зачисляемого в территориальные дорожные фонды, могут быть
увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации.
Согласно пункту 2 той же статьи налог уплачивается ежегодно в
сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
Статьей 7 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 года
"О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории
Республики Карелия" предусмотрены более высокие ставки налога на
владельцев транспортных средств, чем в пункте 1 статьи 6 Закона
Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации",
причем не в твердом размере, а в процентном отношении к
установленному федеральным законом минимальному размеру оплаты
труда. Сроки уплаты налога данным Законом Республики Карелия не
закреплены.
В производстве Конституционного Суда Республики Карелия
находится дело по ходатайству Карельской общественной организации
"Лига частного бизнеса" и Прокурора Республики Карелия о проверке
соответствия Конституции Республики Карелия статьи 7 Закона
Республики Карелия от 30 декабря 1999 года "О республиканских
налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики
Карелия". Придя к выводу о том, что наделение субъектов Российской
Федерации правом без каких-либо ограничений повышать ставки налога
по сравнению с предусмотренными федеральным законом и устанавливать
сроки уплаты федерального налога, а следовательно, пункты 2 и 5
статьи 6 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в
Российской Федерации" противоречат статьям 19 (часть 1), 57, 71
(пункт "з"), 74, 76 (часть 1) Конституции Российской Федерации,
Конституционный Суд Республики Карелия обратился в Конституционный
Суд Российской Федерации с запросом о проверке их
конституционности.
2. Согласно статье 75 (часть 3) Конституции Российской
Федерации общие принципы налогообложения и сборов в Российской
Федерации устанавливаются федеральным законом. Одним из таких общих
принципов, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской
Федерации в своих решениях, является требование, в соответствии с
которым налог или сбор может считаться законно установленным в том
случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового
обязательства, к которым относятся в том числе налоговая ставка и
сроки уплаты налога (пункт 4 мотивировочной части Постановления от
8 октября 1997 года по делу о проверке конституционности Закона
Санкт-Петербурга "О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в
1995 году"; пункт 3 мотивировочной части Постановления от 11 ноября
1997 года по делу о проверке конституционности статьи 11-1 Закона
Российской Федерации "О Государственной границе Российской
Федерации"; пункт 8 мотивировочной части Постановления от 30 января
2001 года по делу о проверке конституционности положений статьи 20
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации" и положений Закона Чувашской Республики
"О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и
Закона Челябинской области "О налоге с продаж").
Налоговым кодексом Российской Федерации также предусмотрено,
что при установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения (пункт 6 статьи 3); налог считается установленным
лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы
налогообложения, в том числе налоговая ставка, порядок и сроки
уплаты налога.
Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации" к федеральным налогам относит налоги,
служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти
фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных
фондах в Российской Федерации (подпункт "м" пункта 1 статьи 19).
Перечень этих налогов, включая налог с владельцев транспортных
средств, установлен Законом Российской Федерации "О дорожных фондах
в Российской Федерации", который утрачивает силу с 1 января 2001
года (статья 5 Федерального закона от 5 августа 2000 года
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах").
Статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации (которая
вводится в действие после признания утратившим силу Закона
Российской Федерации "Об основах налоговой системы", а именно с
момента введения в действие в полном объеме части второй Налогового
кодекса Российской Федерации) предусматривает установление
дорожного налога и транспортного налога как региональных налогов
(налогов субъектов Российской Федерации). Однако независимо от
того, каким является налог - федеральным или региональным,
федеральный законодатель обязан при его установлении определить
максимальную налоговую ставку. Такой вывод прямо вытекает из
приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской
Федерации, а также из правовой позиции, выраженной им в
Постановлении от 30 января 2001 года, согласно которой
применительно к налогам субъектов Российской Федерации "законно
установленными" могут считаться только такие налоги, которые
вводятся законодательными органами субъектов Российской Федерации в
соответствии с общими принципами налогообложения и сборов,
определенными федеральным законом; существенные элементы каждого
регионального налога, в том числе предельная ставка, должны
регулироваться федеральным законом.
Пункт 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О дорожных
фондах в Российской Федерации" устанавливает конкретные ставки
налога в денежном выражении в зависимости от вида транспортного
средства и мощности его двигателя. Вместе с тем пунктом 5 этой
статьи допускается возможность увеличения ставок законами субъектов
Российской Федерации. Данное положение как аналогичное тем, которые
признаны неконституционными в сохраняющих свою силу постановлениях
Конституционного Суда Российской Федерации, в силу части второй
статьи 87 Федерального конституционного закона "О Конституционном
Суде Российской Федерации" не подлежит применению, поскольку не
соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 57 и 75
(часть 3).
В то же время, учитывая, что суммы налога полностью
зачисляются в территориальные дорожные фонды субъектов Российской
Федерации (пункт 3 статьи 3 Закона Российской Федерации "О дорожных
фондах в Российской Федерации"), их уменьшение законом субъекта
Российской Федерации не может рассматриваться как превышение
субъектом Российской Федерации своих конституционных полномочий в
сфере налогообложения, поскольку, не затрагивая интересы
государства, облегчает положение налогоплательщиков; формирование
доходов субъекта Российской Федерации находится в его ведении.
Что касается пункта 2 статьи 6 Закона Российской Федерации
"О дорожных фондах в Российской Федерации", то из запроса
Конституционного Суда Республики Карелия не следует, что данная
норма, как предполагающая установление сроков уплаты налога с
владельцев транспортных средств законами субъектов Российской
Федерации, а не федеральным законом, затрагивает чьи-либо интересы
и ухудшает положение налогоплательщиков. Оценка же отсутствия в
статье 7 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 года
"О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории
Республики Карелия" срока уплаты налога и прогнозирование правовых
последствий этого дефекта закона субъекта Российской Федерации в
компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации,
установленную статьей 125 Конституции Российской Федерации и
статьей 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном
Суде Российской Федерации", не входит.
Исходя из изложенного и руководствуясь статьей 125 (части 4 и
6) Конституции Российской Федерации, статьей 6, пунктами 2 и 3
части первой статьи 43, частью первой статьи 79, статьей 80 и
частями второй, четвертой и пятой статьи 87 Федерального
конституционного закона "О Конституционном Суде Российской
Федерации", Конституционный Суд Российской Федерации
о п р е д е л и л:
1. Положение пункта 5 статьи 6 Закона Российской Федерации
"О дорожных фондах в Российской Федерации" о возможности
установления законами субъектов Российской Федерации ставок налога
с владельцев транспортных средств, превышающих установленные в
самом Законе Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской
Федерации", как аналогичное положениям, признанным
неконституционными в сохраняющих свою силу Постановлениях
Конституционного Суда Российской Федерации от 8 октября 1997 года,
от 11 ноября 1997 года и от 30 января 2001 года, утрачивает силу и
не подлежит применению, поскольку не соответствует Конституции
Российской Федерации, ее статьям 57 и 75 (часть 3).
2. Поскольку для разрешения поставленного заявителем вопроса о
проверке конституционности пункта 5 статьи 6 Закона Российской
Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" в части
установления повышенных ставок налога с владельцев транспортных
средств по сравнению с тем, как они определены пунктом 1 данной
статьи, не требуется вынесения предусмотренного статьей 71
Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде
Российской Федерации" решения в виде постановления, а в остальной
части запрос не отвечает требованиям Федерального конституционного
закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", в
соответствии с которыми обращение может быть признано допустимым, и
поскольку разрешение поставленного в нем вопроса Конституционному
Суду Российской Федерации неподведомственно, признать данный запрос
не подлежащим дальнейшему рассмотрению в заседании Конституционного
Суда Российской Федерации.
4. Определение по данному запросу окончательно, не подлежит
обжалованию, не требует подтверждения другими органами и
должностными лицами.
5. Настоящее Определение подлежит опубликованию в "Собрании
законодательства Российской Федерации", "Российской газете", а
также в "Вестнике Конституционного Суда Российской Федерации".
Председатель
Конституционного Суда
Российской Федерации М.В.Баглай
Судья-секретарь
Конституционного Суда
Российской Федерации Ю.М.Данилов
N 107-О