Определение Конституционного Суда РФ от 28.09.2021 № 1733-О

об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ЛИЦО_1 на нарушение его конституционных прав положением статьи 2 и пунктом 6 части 1 статьи 4 Закона города Москвы «О транспортном налоге», а также частью 2 статьи 1 Закона города Москвы «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» город Санкт-Петербург 28 сентября 2021 года Конституционный Суд Российской ЛИЦО_4 в составе ЛИЦО_2ЛИЦО_7, судей К.В.Арановского, Г.А.Гаджиева, Л.М.Жарковой, С.М.Казанцева, С.Д.Князева, А.Н.Кокотова, С.П.Маврина, Н.В.Мельникова, Ю.Д.Рудкина, В.Г.Ярославцева, рассмотрев по требованию гражданина ЛИЦО_5 вопрос о возможности принятия его жалобы к рассмотрению в заседании Конституционного Суда Российской ЛИЦО_4, у с т а н о в и л : 1. ЛИЦО_3ЛИЦО_1, с которого судебным приказом по заявлению налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год, оспаривает конституционность: положения статьи 2 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге», предусматривающего, что налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил составляет 150 рублей с каждой лошадиной силы; 2 пункта 6 части 1 статьи 4 этого же Закона города Москвы, согласно которому от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды I и II групп – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий; части 2 статьи 1 Закона города Москвы от 14 ноября 2012 года № 55 «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге», дополнившей статью 4 Закона города Москвы «О транспортном налоге» частью 5, в соответствии с которой льготы, установленные пунктами 3–8 и 11–13 части 1 данной статьи, не распространяются на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил. По мнению заявителя, оспариваемые законоположения не соответствуют Конституции Российской ЛИЦО_4, поскольку повлекли утрату им права на льготу по транспортному налогу. 2. Конституционный Суд Российской ЛИЦО_4, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия данной жалобы к рассмотрению. Действуя в рамках своей компетенции, федеральный законодатель установил в главе 28 Налогового кодекса Российской ЛИЦО_4 транспортный налог, а также определил, что законами субъектов Российской ЛИЦО_4 могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статья 356). В ранее принятых и сохраняющих свою силу решениях Конституционный Суд Российской ЛИЦО_4 указывал, что освобождение от уплаты налогов по своей природе – льгота, являющаяся исключением из вытекающих из Конституции Российской ЛИЦО_4 (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льгота адресована определенной категории налогоплательщиков, и ее установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать 3 или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы. Льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях, и, поскольку установление льгот не является обязательным, их отсутствие при определении существенных элементов налога не влияет на оценку законности его установления (постановления от 21 марта 1997 года № 5-П, от 28 марта 2000 года № 5-П и от 2 декабря 2013 года № 26-П; определения от 5 июля 2001 года № 162-О и от 27 мая 2021 года № 1126-О). В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской ЛИЦО_4 от 2 декабря 2013 года № 26-П законодатель субъекта Российской ЛИЦО_4 может с целью усиления адресности изменить условия предоставления налоговой льготы по уплате транспортного налога, воспользовавшись критерием, которым согласно статье 361 Налогового кодекса Российской ЛИЦО_4 надлежит руководствоваться федеральному законодателю и законодателям субъектов Российской ЛИЦО_4 при установлении налоговых ставок для плательщиков транспортного налога, не имеющих права на налоговые льготы, и который предполагает их дифференциацию, основанную на таком объективном показателе, как мощность двигателя автомобиля, определяющая, в частности, стоимость автомобиля и расходы на его содержание; такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению транспортным налогом, притом что установление данной налоговой льготы – хотя она и имеет определенную социальную направленность – не предопределено положениями Конституции Российской ЛИЦО_4 о социальном государстве и правовом статусе личности, сам по себе не может расцениваться как несовместимый с ее требованиями. Из выраженных в решениях Конституционного Суда Российской ЛИЦО_4 правовых позиций также следует, что статья 57 Конституции Российской ЛИЦО_4 требует от законодателя определять разумный срок, по истечении которого возникает обязанность каждого платить налоги и 4 сборы; налогоплательщик должен быть заблаговременно осведомлен о составе и содержании своих налоговых обязательств, с тем чтобы иметь возможность заранее учесть связанные с этим затраты, которые, в свою очередь, не должны носить внезапный характер, выступая в качестве непреодолимого препятствия для реализации экономической свободы (постановления от 30 января 2001 года № 2-П и от 2 июля 2013 года № 17-П; Определение от 1 июля 1999 года № 111-О и др.). Этот вывод распространяется на случаи изменения правового регулирования налогообложения как юридических лиц, так и граждан – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: в силу требований законодательства о введении в действие законов о налогах и сборах гражданам, которые до изменения правового регулирования имели право на пользование налоговой льготой и утрачивают его после вступления в силу соответствующего закона, должен быть предоставлен достаточный переходный период, в течение которого они могут адаптироваться к вносимым изменениям, с тем чтобы минимизировать неблагоприятные последствия. Закон города Москвы «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» был принят 14 ноября 2012 года, опубликован 29 ноября 2012 года, вступил в силу с 1 января 2013 года и, соответственно, подлежал применению начиная с налогового периода 2013 года и не предполагал применения его положений к уже прошедшим налоговым периодам, т.е. с обратной силой. При этом в силу части 2 статьи 3 Закона города Москвы «О транспортном налоге» в действовавшей на тот момент редакции (а именно в редакции Закона города Москвы от 24 ноября 2010 года № 50) транспортный налог за налоговый период 2013 года подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 1 декабря 2014 года. Таким образом, пункт 6 части 1 статьи 4 Закона города Москвы «О транспортном налоге» и часть 2 статьи 1 Закона города Москвы «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 «О 5 транспортном налоге», определяющие субъектов и условия предоставления налоговой льготы при уплате транспортного налога, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте. В соответствии с Налоговым кодексом Российской ЛИЦО_4, вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской ЛИЦО_4 определяют ставку налога в пределах, установленных данным Кодексом, порядок и сроки его уплаты (части первая и вторая статьи 356). Статьей 361 Налогового кодекса Российской ЛИЦО_4 определены конкретные ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил в размере 15 рублей (пункт 1), а также предусмотрена возможность их увеличения законами субъектов Российской ЛИЦО_4, но не более чем в десять раз (пункт 2). Следовательно, оспариваемое ЛИЦО_6 положение статьи 2 Закона города Москвы «О транспортном налоге», предусматривающее, что налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил составляет 150 рублей с каждой лошадиной силы, принято региональным законодателем в пределах его компетенции и также не может расцениваться как нарушающее конституционные права заявителя. Исходя из изложенного и руководствуясь частью второй статьи 40, пунктом 2 части первой статьи 43, частью первой статьи 79, статьями 96 и 97 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской ЛИЦО_4», Конституционный Суд Российской ЛИЦО_4 о п р е д е л и л : 1. Отказать в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ЛИЦО_1, поскольку она не отвечает требованиям Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской ЛИЦО_4», в соответствии с которыми жалоба в Конституционный Суд Российской ЛИЦО_4 признается допустимой. 6 2. Определение Конституционного Суда Российской ЛИЦО_4 по данной жалобе окончательно и обжалованию не подлежит. Председатель Конституционного Суда Российской ЛИЦО_4ЛИЦО_7 № 1733-О