О порядке принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам — действующая редакция, полный текст

Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 01.06.2001 г. № ВГ-3-10/175 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 2001 г., № 27)

По cоcтоянию на 08.07.2026 г.

П Р И К А З

Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175

Не применяется - Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2005 г. N 72н

О порядке принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года

Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2001 г. Регистрационный N 2764

(В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444; от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627; от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169)

В соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752) приказываю: 1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444) 2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В.Смирнова.

____________

ПОРЯДОК принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года

Утвержден приказом МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175

Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".

1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации) принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика. Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку. (Пункт в редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627) 2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций. 2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов: а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение N 2); г) выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица. (Дополнен - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627) При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.

2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан: (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169) назначить и провести выездную налоговую проверку организации; обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов. Налоговый орган снимает организацию с учета на основании: а) акта налоговой проверки организации; б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т. п.); в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного приказом МНС России от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.98 г., регистрационный N 1664, в редакции приказа МНС России от 24.12.99 г. N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 г., регистрационный N 2145 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 1999 г.; N 13, 2000 г.). Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение трех рабочих дней. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов: а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица; б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности. 2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору. Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _________, N ________". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения. 3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя. 3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов: а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору. Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата ___________, N _________". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя. 4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим. 4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов: а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим; б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2). 4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов: а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим; б) копии свидетельства о праве на наследство; в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство; г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию; д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника; e) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2). В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству. При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником. Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г., регистрационный N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).

4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке. Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата _________, N _____". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица. 5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке. 6. (Исключен - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627) 7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.

8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение N 3). Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение N 4)<1>. _____________ <1> В Бюллетене не приводится.

____________

Приложение N 1 к Порядку признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)

Р Е Ш Е Н И Е от "_" _______ 200 __ г. N __ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 признать задолженность по федеральным налогам и сборам ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ (наименование организации; фамилия, имя, отчество физического лица; ИНН/КПП) согласно Справке налогового органа от __________ N _______ на сумму ___ руб. __ коп. (в том числе по недоимке ___ руб. __ коп., по пени ___ руб. __ коп., по штрафам ___ руб. ___ коп.) Инспекции МНС РФ по ___________________________________________________________________ (указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании <*>: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности. __________________ <*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

Руководитель Инспекции МНС России по __________________ _________________/__________/ (подпись, фамилия, инициалы)

М. П.

____________

Приложение N 2 к Порядку признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)

На бланке налогового органа

С П Р А В К А о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам ________________________________________________________

(полное наименование организации, фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН/КПП)

по состоянию на "__"_________ ____ года

(рублей) +-----------------------------------------------------------------+ | N |Виды |Недоимка|Задолжен-|Задолженность по штрафам |Всего | |п/п|налогов | |ность по +--------------------------| | | |(сборов)| |пеням |до 1 января|после 1 января| | | | | | |1999 г. |1999 г. | | +---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | +---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------| +---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------| +------------+--------+---------+-----------+--------------+------| |Итого: | | | | | | +-----------------------------------------------------------------+

Руководитель Инспекции МНС России по______________________________ _______________/___________/ (подпись, фамилия, инициалы)

Начальник отдела учета Инспекции МНС России по __________________ ______________/____________/ (подпись, фамилия, инициалы)

М. П.

____________

Приложение N 3 к Порядку признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

С В Е Д Е Н И Я о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)

(рублей) +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ | N |Наименование организации |ИНН/КПП|Место |Наименование |Дата и |Недоимка|Задолжнность|Задолжнность|Всего| |п/п |или Ф. И. О. лица | |нахождения |налогового |номер | |по пеням |по штрафам | | | | | |организации|органа, |решения о| | |(до 1 января| | | | | |и/или место|выдавшего |списании | | |1999 г.) | | | | | |жительства |справку о | | | | | | | | | |физического|задолженности| | | | | | | | | |лица |в бюджет | | | | | | +----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | +----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| |1. |Юридические лица | | | | | | | | | +----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| |1.1.| | | | | | | | | | +----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| |1.2.| | | | | | | | | | +--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----| |Итого по юридическим лицам: | | | | | +--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----| |2. |Индивидуальные | | | | | | | | | | |предприниматели | | | | | | | | |

+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| |2.1.| | | | | | | | | | +----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| |2.2.| | | | | | | | | | +--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----| |Итого по индивидуальным предпринимателям: | | | | | +--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----| |3. |Физические лица | | | | | | | | | +----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| |3.1.| | | | | | | | | | +----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----| |3.2.| | | | | | | | | | +--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----| |Итого по физическим лицам: | | | | | +--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----| |Всего по таблице: | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Руководитель ____________________________________________ _____________________/_________________/ (наименование налогового органа) (подпись, фамилия, инициалы)

____________

Приложение N 4 к Порядку признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)

(тысяч рублей) +-------------------------------------------------------------------+ | N | Списано |Недоимка|Задолженность|Задолженность|Всего| |п/п| | |по пеням |по штрафам | | +---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | +---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----| |1. |По юридическим лицам| | | | | +---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----| |2. |По индивидуальным | | | | | | |предпринимателям | | | | | +---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----| |3. |По физическим лицам | | | | | +------------------------+--------+-------------+-------------+-----| |Всего: | | | | | +-------------------------------------------------------------------+

Руководитель Управления МНС РФ по ______________ __________________/________/ (наименование) (подпись, фамилия, инициалы)

___________