Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.01.2005 г. № 3н (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 2005 г., № 10)
Исходная редакция
П Р И К А З
Министерства финансов Российской Федерации от 20 января 2005 г. N 3н
О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Зарегистрирован Минюстом России 1 марта 2005 г. Регистрационный N 6363
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Российская газета N 290, 30 декабря 2004 г.) и в целях реализации Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., приказываю: 1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему приказу. 2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приложению N 2 к настоящему приказу. 3. Установить, что настоящий приказ вводится в действие с момента вступления в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.
Министр А.Л.Кудрин
____________
Приложение N 1
П О Р Я Д О К проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте товаров в Республику Беларусь. 2. При обращении налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в Республику Беларусь (далее - Экспортер), в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером представляются следующие документы: заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах (далее - Заявление); счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей. Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.
3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными лицами структурного подразделения, ответственного за работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку. Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на счетах-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По окончании года нумерация возобновляется. Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку. 4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку. Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах фиксируется в Журнале. Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены гербовой печатью налогового органа. До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его заместителя) налогового органа. 5. После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе вместе с Заявлениями. 6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.
7. В случае если в графе 10 счета-фактуры, представленного Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная чем Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки налогового органа.
____________
Приложение N 1 к Порядку проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
Ж У Р Н А Л регистрации отметок на счетах-фактурах
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Регист-¦Дата ¦ Наимено- ¦ИНН¦КПП¦Номер ¦Дата ¦Дата ¦Ф. И. О. ¦ Дата ¦Ф. И. О.¦Подпись¦ Дата ¦ ¦рацион-¦пред- ¦ вание ¦ ¦ ¦счета-¦счета-¦про- ¦должност-¦ вручения ¦ лица, ¦ лица, ¦ направления ¦ ¦ ный ¦став- ¦(Ф. И. О.)¦ ¦ ¦ фак- ¦фак- ¦став- ¦ного лица¦счета-фактуры¦которому¦указан-¦счета-фактуры¦ ¦номер ¦ления ¦ налого- ¦ ¦ ¦туры ¦туры ¦ления ¦ нало- ¦ налогопла- ¦вручены ¦ного в ¦ по почте ¦ ¦ ¦счета- ¦ платель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нало- ¦гового ¦тельщику или ¦счета- ¦графе ¦ налогопла- ¦ ¦ ¦фактуры¦ щика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говым ¦органа, ¦его предста- ¦фактуры ¦ 12 ¦тельщику или ¦ ¦ ¦в нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органом¦проста- ¦ вителю ¦ ¦ ¦его предста- ¦ ¦ ¦говый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отметки¦вившего ¦ ¦ ¦ ¦ вителю ¦ ¦ ¦орган ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на ¦отметку +-------------¦ ¦ +-------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счете- ¦на счете-¦ с от-¦ без ¦ ¦ ¦ с от-¦ без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуре¦фактуре ¦меткой¦ от- ¦ ¦ ¦меткой¦ от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ метки¦ ¦ ¦ ¦метки ¦ +-------+-------+----------+---+---+------+------+-------+---------+------+------+--------+-------+------+------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ +-------+-------+----------+---+---+------+------+-------+---------+------+------+--------+-------+------+------¦ +-------+-------+----------+---+---+------+------+-------+---------+------+------+--------+-------+------+------¦ +-------+-------+----------+---+---+------+------+-------+---------+------+------+--------+-------+------+------¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
____________
Приложение N 2 к Порядку проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
О Б Р А З Е Ц штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах
+-+ ¦1¦ +---------------------------------------------+ +-+ ¦ ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ ¦ ------> ¦ ХХХХ ¦ +-+ +---------------------------------------------¦ ¦2¦ ¦ ¦ ¦ +-+ ¦ ¦ ¦ +-+ ------> ¦ ¦ "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО" ¦ ¦3¦ ¦ ¦ N _____ ¦ +-+ ¦ ФНС России ¦ ¦ <------ ¦ ¦ ______________________ ¦ ¦ ¦ (Ф. И. О. и подпись) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "__"__________ 20__ г. ¦ +---------------------------------------------+
(размер штампа 4,00 х 6,40 см)
В поле 1 указываются наименование и код налогового органа, состоящий из 4 цифр, согласно значениям классификатора "Система обозначения налоговых органов" (СОНО). В поле 2 указываются слова "ФНС России". В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на счете-фактуре в налоговом органе.
____________
Приложение N 2
П О Р Я Д О К проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации). 2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и Республики Беларусь (далее - Заявление), представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными документами, предусмотренными пунктом 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Положение). Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки. 3. Структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, регистрирует Заявление в журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Журнал) по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет соответствующую отметку на Заявлении. 4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации), производится структурным подразделением, ответственным за проведение камеральных налоговых проверок, при соответствии сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в соответствующей налоговой декларации и иных документах, представленных в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения, в срок не позднее десяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка. 5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы 15 и (или) 16 Заявления или равной нулю (если в итоговом значении графы 15 и (или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью должностного лица с указанием даты проставления им отметки, а также руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.
6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются в структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, для вручения (направления по почте) налогоплательщику или его представителю. Факт вручения (направления по почте) экземпляров Заявления налогоплательщику или его представителю фиксируется в Журнале. 7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за ввод информации, для ввода показателей Заявления в электронную базу данных. После ввода показателей Заявления в электронную базу данных экземпляр Заявления передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок. В случае отказа налогового органа в проставлении отметки экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок, вместе с копией письменного уведомления налогового органа об отказе в проставлении отметки.
8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 6 раздела I Положения, не позднее рабочего дня, следующего за установленным сроком для проставления отметки, налоговый орган направляет налогоплательщику письменное уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров Заявления и указанием выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
___________
Приложение к Порядку проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Ж У Р Н А Л регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Регист-¦ Дата ¦ Наимено- ¦ИНН¦КПП¦Ф. И. О.¦ Подпись ¦Дата ¦ Дата выдачи ¦ Ф. И. О. ¦Подпись ¦ Ф. И. О. ¦ Дата ¦ ¦рацион-¦ пред- ¦ вание ¦ ¦ ¦долж- ¦должност- ¦прос- ¦ на руки ¦ лица, ¦ лица, ¦должност- ¦отправки¦ ¦ ный ¦ став- ¦(Ф. И. О.)¦ ¦ ¦ностного¦ного лица ¦ тав- ¦ (направления ¦получившего¦ полу- ¦ного лица,¦налого- ¦ ¦номер ¦ ления ¦ налого- ¦ ¦ ¦ лица ¦налогового¦ления ¦ по почте) ¦ два ¦чившего ¦ проста- ¦платель-¦ ¦ ¦Заявле-¦ платель- ¦ ¦ ¦ нало- ¦ органа, ¦отметки¦ второго и ¦ экземпляра¦ два ¦ вившего ¦ щику ¦ ¦ ¦ ния ¦ щика ¦ ¦ ¦гового ¦ осущест- ¦нало- ¦ третьего ¦ Заявления ¦экземп- ¦ отметку ¦уведом- ¦ ¦ ¦в нало-¦ ¦ ¦ ¦органа, ¦ вившего ¦гового ¦ экземпляров ¦ с отметкой¦ ляра ¦(подгото- ¦ления об¦ ¦ ¦ говый ¦ ¦ ¦ ¦осущест-¦ регист- ¦органа ¦ Заявления ¦ налогового¦ Заяв- ¦ вившего ¦отказе в¦ ¦ ¦ орган ¦ ¦ ¦ ¦вившего ¦ рацию ¦ на +---------------¦ органа ¦ления с ¦ уведом- ¦простав-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦регист- ¦Заявления ¦Заявле-¦вручено¦направ-¦ ¦отметкой¦ ление об ¦ лении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рацию ¦ ¦ нии ¦на руки¦лено по¦ ¦ нало- ¦ отказе в ¦отметки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Заявле- ¦ ¦ ¦ ¦почте ¦ ¦ гового ¦ простав- ¦налого- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ органа ¦ лении ¦ вого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отметки) ¦ органа ¦ +-------+-------+----------+---+---+--------+----------+-------+-------+-------+-----------+--------+----------+--------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ +-------+-------+----------+---+---+--------+----------+-------+-------+-------+-----------+--------+----------+--------¦ +-------+-------+----------+---+---+--------+----------+-------+-------+-------+-----------+--------+----------+--------¦ +-------+-------+----------+---+---+--------+----------+-------+-------+-------+-----------+--------+----------+--------¦ +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
___________