Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2005 г. № 72н (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 2005 г., № 29)
По cоcтоянию на 08.07.2026 г.
П Р И К А З
Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2005 г. N 72н
О порядке принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
Зарегистрирован Минюстом России 11 июля 2005 г. Регистрационный N 6781
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
В соответствии с пунктами 5 и 6 постановления Правительства Российской Федерации от 12 февраля 2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752; 2002, N 34, ст. 3297; 2004, N 48, ст. 4802) и статьей 32.2 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341; 2001, N 13, ст. 1147) приказываю: (В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н) 1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам. (В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
2. Установить, что со дня вступления в силу настоящего приказа не применяются: приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175 "О порядке принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г." (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 июня 2001 г., регистрационный N 2764; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2001, N 27; Российская газета, N 125, 4 июля 2001 г.); приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 "О внесении изменений в приказ МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 сентября 2002 г., регистрационный N 3801; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 42; Российская газета, N 181, 25 сентября 2002 г.); приказ Министерства Российской Федерации о налогах и сборах от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627 "О внесении изменений в приказ МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175, в редакции приказа МНС России от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 ноября 2002 г., регистрационный N 3979; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 52; Российская газета, N 234, 11 декабря 2002 г.); приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169 "О внесении изменений в приказ МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 мая 2003 г., регистрационный N 4485; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003, N 32; Российская газета, N 89, 14 мая 2003 г.).
Министр А.Л.Кудрин
____________
Приложение
П О Р Я Д О К принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
Настоящий Порядок разработан в целях определения порядка принятия налоговыми органами решений о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе задолженности по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам (далее - задолженность). (В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. 2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов: а) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; б) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку; в) выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией. При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы. 3. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 2002, N 12, ст. 1093), принимается на основании следующих документов: а) выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией; б) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку. 4. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов: а) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; б) копии решения арбитражного суда о признании должника банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; в) справки налогового органа по месту жительства физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку; г) выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащей сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 5. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов: а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим; б) справки налогового органа по месту жительства физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
6. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов: а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим; б) копии свидетельства о праве на наследство; в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство; г) справки о стоимости принятого наследственного имущества; д) документа, подтверждающего уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов в размере стоимости наследственного имущества, или документа о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника; е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения имущества и месту жительства физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку. Задолженность умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае перехода наследственного имущества в собственность Российской Федерации. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в отношении задолженности в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества. 7. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.
8. Федеральная налоговая служба ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, направляет обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство финансов Российской Федерации по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
_____________
Приложение N 1 к Порядку
Р Е Ш Е Н И Е от "__"____________200_ г. N _____ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" признать недоимку и задолженность по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящуюся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г. ___________________________________________________________________ (наименование организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество ___________________________________________________________________ физического лица, ИНН при наличии) согласно Справке налогового органа от _____________________________ N _________________ на сумму _________________ руб. ___ коп. (в том числе по недоимке - ______ руб. ___ коп., по пени - ______ руб. ___ коп., по штрафам - _______ руб. _____ коп.) инспекции ФНС России по ___________________________________________________________________ (указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании<1> ___________________________________________________ безнадежными к взысканию и произвести их списание.
Руководитель инспекции ФНС России по _______________________________ _________ / ___________________ (подпись) (фамилия, инициалы) М. П.
______________ <1> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
____________
Приложение N 2 к Порядку
На бланке налогового органа
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
С П Р А В К А
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам и страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации ________________________________________ (полное наименование организации, ИНН/КПП; ___________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН при наличии) по состоянию на "__" ___________ ______ года
(рублей) +-----------------------------------------------------------------+ | | | | | Задолженность |Задолженность| | | | | | | по штрафам |по страховым | | | | | | +------------------| взносам в | | | | | | | | | государст- | | | | | | | | | венные | | | | | | | | |внебюджетные | |
| | Виды | |Задол- | до | после | фонды | | | N |налогов|Недо-|женность|1 января |1 января| Российской |Всего| |п/п| (сбо- |имка |по пеням| 1999 г. |1999 г. | Федерации, | | | | ров) | | | | |числящаяся за| | | | | | | | |организациями| | | | | | | | |по состоянию | | | | | | | | | на 1 января | | | | | | | | | 2001 г., | | | | | | | | | начисленным | | | | | | | | | пеням и | | | | | | | | | штрафам | | +---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | +---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----| +---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----| +---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----| +---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----| +-----------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----| |Итого: | | | | | | | +-----------------------------------------------------------------+
Руководитель инспекции ФНС России по _______________________________ _________ / ___________________ (подпись) (фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета инспекции ФНС России по ____________________ _________ / ___________________ (подпись) (фамилия, инициалы)
М. П.
_____________
Приложение N 3 к Порядку
С В Е Д Е Н И Я о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
(рублей) +-------------------------------------------------------------------------------------------+ | | | | | | | | | Задолженность |Задолженность| | | | | | | | | | | по штрафам |по страховым | | | | | | Место | | | | +-----------------| взносам в | | | | | |нахож- | Наиме- | | | | | | государст- | | | | Наиме- | | дения |нование | | | | | | венные | | | |нование | | орга- | нало- | | | | | |внебюджетные | | | |органи- | |низации| гового |Дата и |Не-|Задол-| | | фонды | | | N | зации |ИНН/| и/или |органа, | номер |до-| жен- | | | Российской | | |п/п| или |КПП | место | выдав- |решения|им-|ность | до | после | Федерации, |Всего| | |Ф. И. О.| | жи- | шего |о спи- |ка | по |1 января|1 января|числящаяся за| | | |физичес-| |тельст-|справку | сании | |пеням | 1999 г.|1999 г. |организациями| | | | кого | | ва |о задол-| | | | | |по состоянию | | | | лица | | физи- |женности| | | | | | на 1 января | | | | | |ческого|в бюджет| | | | | | 2001 г., | | | | | | лица | | | | | | | начисленным | | | | | | | | | | | | | пеням и | | | | | | | | | | | | | штрафам | | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |1 |Органи- | | | | | | | | | | | | |зации | | | | | | | | | | | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |1.1| | | | | | | | | | | | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |1.2| | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |Итого по организациям: | | | | | | | +------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |2 |Индиви- | | | | | | | | | | | | |дуальные| | | | | | | | | | | | |предпри-| | | | | | | | | | | | |ниматели| | | | | | | | | | | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |2.1| | | | | | | | | | | | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |2.2| | | | | | | | | | | | +------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |Итого по индивидуальным предпринимателям: | | | | | | | +------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |3 |Физи- | | | | | | | | | | | | |ческие | | | | | | | | | | | | |лица, | | | | | | | | | | | | |не явля-| | | | | | | | | | | | |ющиеся | | | | | | | | | | | | |индиви- | | | | | | | | | | | | |дуальны-| | | | | | | | | | | | |ми пред-| | | | | | | | | | | | |прини- | | | | | | | | | | | | |мателями| | | | | | | | | | | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |3.1| | | | | | | | | | | | +---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |3.2| | | | | | | | | | | | +------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |Итого по физическим лицам, | | | | | | | |не являющимся индивидуальными | | | | | | | |предпринимателями | | | | | | | +------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |Всего по таблице: | | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель _________________________________ _________ / ___________________ (наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)
"__"____________ 200_ г.
____________
Приложение N 4 к Порядку
СВОДНЫЙ РЕЕСТР сведений Федеральной налоговой службы о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
Представляется в Министерство финансов Российской Федерации ежеквартально
(тысяч рублей) +-------------------------------------------------------------------------------------+ | | | Место-| Осно- | | | | Задолженность | | | | | Наиме- |нахож- | вание | | | | по штрафам | | | | |нование | дение | для | | | +-----------------| | | | |органи- |органи-| приз- | | | | до | после |Задолженность| | | N | зации |зации/ | нания |Дата и |Не-|Задол-|1 января|1 января|по страховым | | |п/п| или | или |безна- | номер |до-| жен- | 1999 г.|1999 г. | взносам, | | | |Ф. И. О.| место |дежной |решения|им-|ность | | | начисленным |Всего| | |физичес-| жи- |к взыс-| |ка | по | | | пеням и | | | | кого |тельст-| канию | | |пеням | | | штрафам | | | | лица, | ва |задол- | | | | | | | |
| |ИНН/КПП | физи- | жен- | | | | | | | | | | |ческого|ности | | | | | | | | | | | лица | | | | | | | | | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |1 |Органи- | | | | | | | | | | | |зации | | | | | | | | | | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |1.1| | | | | | | | | | | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |1.2| | | | | | | | | | | +----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----| |Итого по организациям: | | | | | | +----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----| |2 |Индиви- | | | | | | | | | | | |дуальные| | | | | | | | | | | |предпри-| | | | | | | | | | | |ниматели| | | | | | | | | | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |2.1| | | | | | | | | | | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |2.2| | | | | | | | | | | +----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----| |Итого по индувидуальным | | | | | | |предпринимателям: | | | | | | +----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----| |3 |Физи- | | | | | | | | | | | |ческие | | | | | | | | | | | |лица, | | | | | | | | | | | |не явля-| | | | | | | | | | | |ющиеся | | | | | | | | | | | |индиви- | | | | | | | | | | | |дуальны-| | | | | | | | | | | |ми пред-| | | | | | | | | | | |прини- | | | | | | | | | | | |мателями| | | | | | | | | | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |3.1| | | | | | | | | | | +---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----| |3.2| | | | | | | | | | | +----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----| |Итого по физическим лицам, | | | | | | |не являющимся индивидуальными | | | | | | |предпринимателями | | | | | | +----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----| |Итоговая сумма по реестру: | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель ФНС России _________________________ _________ / ___________________ (наименование налогового (подпись) (фамилия, инициалы) органа)
"__"____________ 200_ г.
____________