Приказ Федеральной налоговой службы от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/845@ (Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru) от 29.10.2021 г., ст. 0001202110290030)
Исходная редакция
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
Москва
28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@
О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
Зарегистрирован Минюстом России 28 октября 2021 г.
Регистрационный № 65629
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 48, ст. 7627) и статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2021, № 27, ст. 5133), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2021, № 27, ст. 5133), в связи с принятием Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, № 8, ст. 1198) приказываю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.10.2020, регистрационный номер 60667), следующие изменения:
1.1. Приложение № 1 "Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
1.2. В приложение № 2 "Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" внести изменения согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
1.3. В приложение № 3 "Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме" внести изменения согласно приложению № 3 к настоящему приказу;
1.4. В приложение № 4 "Форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" внести изменения согласно приложению № 4 к настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2022 года, и применяется, начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 2021 год.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров
Приложение № 1 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@
Приложение № 2 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@
Изменения, вносимые в приложение № 2 "Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)" к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 @
1. Пункт 4.1 после слова "начисленного" дополнить словами "и фактически полученного".
2. В пункте 4.3:
2.1. Дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания:
"В поле 115 - обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.";
2.2. Абзац восьмой считать абзацем девятым;
2.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
"В поле 121 - общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).";
2.4. Абзацы девятый - одиннадцатый считать абзацами одиннадцатым - тринадцатым соответственно;
2.5. Дополнить новым абзацем четырнадцатым следующего содержания:
"В поле 142 - обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.";
2.6. Абзац двенадцатый считать абзацем пятнадцатым;
2.7. Дополнить новым абзацем шестнадцатым следующего содержания:
"В поле 155 - сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации.";
2.8. Абзацы тринадцатый - шестнадцатый считать абзацами семнадцатым - двадцатым соответственно.
3. В пункте 5.4:
3.1. Дополнить новым абзацем двенадцатым следующего содержания:
"7" - если налогоплательщик - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации.";
3.2. Абзацы двенадцатый - шестнадцатый считать абзацами тринадцатым - семнадцатым соответственно.
4. В пункте 5.5:
4.1. Дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"В поле "Код бюджетной классификации" указывается код бюджетной классификации по налогу.";
4.2. Абзацы третий - восьмой считать абзацами четвертым - девятым соответственно;
4.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
"В поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.";
4.4. Абзацы девятый - десятый считать абзацами одиннадцатым - двенадцатым соответственно.
5. В пункте 5.8:
5.1. Дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:
"В поле "Код бюджетной классификации" указывается код бюджетной классификации по налогу.";
5.2. Абзацы пятый - десятый считать абзацами шестым - одиннадцатым соответственно.
6. Приложение № 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), изложить в следующей редакции:
"
КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ
Код
Наименование
21 1 квартал
31 полугодие
33 девять месяцев
34 год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
83 1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
84 полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
85 9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
86 год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
90 год при реорганизации (ликвидации) организации
".
Приложение № 3 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@
Изменения, вносимые в приложение № 3 "Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме" к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@
1. В пункте 2 Раздела I "Общие сведения" цифры "5.01" заменить цифрами "5.02".
2. Абзац пятнадцатый пункта 3 Раздела II "Описание файла обмена" изложить в следующей редакции:
"NO_NDFL6.2_l_231_00_05_02_xx, где хх - номер версии схемы.".
3. В графе "Дополнительная информация" по строке "Версия формата" таблицы 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.01" заменить цифрами "5.02".
4. Строку "Отчетный период (код)" таблицы 4.2 "Состав и структура документа (Документ)" изложить в следующей редакции:
Отчетный период (код) Период
А
Т(=2)
ОК
Принимает значение в соответствии с кодами отчетных периодов, приведенными в Приложении № 1 к Порядку заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Порядок заполнения):
21-1 квартал |
31-полугодие |
33 - девять месяцев |
34 - год |
51-1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
52 - полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
53-9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
83-1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
84 - полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
85-9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
86 - год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
90 - год при реорганизации (ликвидации) организации
5. Строку "Справка о доходах и суммах налога физического лица" таблицы 4.9 "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (НДФЛ6.2)" изложить в следующей редакции:
Справка о доходах и суммах налога физического лица СправДохСНМУ Состав элемента представлен в таблице 4.14.
Элемент может присутствовать при значениях элементов <Период>=34 1511 52 | 53 | 83 | 84 [85 | 86 | 90 (из таблицы 4.2) и должен отсутствовать при всех других значениях элемента <Период>
6. Таблицу 4.13 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц (РасчСумНал)" изложить в следующей редакции:
Наименование элемента
Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элементаФормат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация
Ставка налога
Ставка
А N(2) О
Код бюджетной классификации
КБК
А Т(=20) ОК
Типовой элемент <КБКТип>
Сумма дохода, начисленная физическим лицам
СумНачислНач
А N(17.2) О
Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов
СумНачислДив
А N(17.2) О
Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)
СумНачислДог
А N(17.2) О
Сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
СумНачислРаб
А N(17.2) О
Из строк 112 и 113 сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
СумНачислКвал
А N(17.2) О
Количество физических лиц, получивших доход
КолФЛ
А N(6) О
Количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
КолКвал
А N(6) О
Сумма вычетов
СумВыч
А N(17.2) О
Сумма налога исчисленная
СумНалИсч
А N(15) О
Сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов
СумНалИсчДив
А N(15) О
Сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
СумНалИсчКвал
А N(15) О
Сумма фиксированного авансового платежа
СумФикс
А N(15) О
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету
СумНалПриб АN(15) О
Сумма налога удержанная
СумНалУдерж АN(15) О
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
СумНалНеУдерж АN(15) О
Сумма налога, излишне удержанная
СумНалИзлУдерж АN(15) О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
СумНалВозвр АN(15) О
7. В графе "Дополнительная информация" по строке "Статус налогоплательщика" таблицы 4.15 "Данные о физическом лице - получателе дохода (ПолучДох)":
7.1. После слов "6 - налогоплательщик - иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента" дополнить символом "|";
7.2. Дополнить словами "7 - налогоплательщик - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации".
8. Таблицу 4.17 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СведДох)" после строки "Ставка налога" дополнить строкой следующего содержания:
Код бюджетной классификации КБКАТ(=20)ОК Типовой элемент <КБКТип>
9. Таблицу 4.18 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СумИтНалПер)" после строки "Сумма фиксированных авансовых платежей" дополнить строкой следующего содержания:
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету СумНалПрибЗачАN(15)О
Приложение № 4 к приказу ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/845@
Изменения, вносимые в приложение № 4 "Форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@
1.
"5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода Сумма фиксированных авансовых платежей
Налоговая базаСумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету
Сумма налога исчисленная Сумма налога перечисленная
Сумма налога удержаннаяСумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
"
2. Дополнить разделом 6 следующего содержания:
"6. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога
Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом
Сумма неудержанного налога
"