Приказ Федеральной налоговой службы от 22.12.2023 г. № ЕД-7-13/984@ (Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru) от 22.02.2024 г., ст. 0001202402220005)
Исходная редакция
Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 77319 от 21 февраля 2024 г.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
Москва
22 декабря 2023 г. № ЕД-7-13/984@
О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации приказываю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный № 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный № 32172), от 18.06.2021 № ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный № 64946), следующие изменения:
1.1. Подпункт "б" подпункта 3.3.2 пункта 3 приложения № 5 "Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.
1.2. В подпункте 3 пункта 11 приложения № 6 "Требования к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" слово ", пеней" исключить.
1.3. Приложение № 7 "Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
1.4. Приложение № 8 "Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров
Приложение № 1 к приказу ФНС России от 22 декабря 2023 г. № ЕД-7-13/984@
"Приложение № 7 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907 @
Форма по КНД 1165223
РЕШЕНИЕ № ____ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
_______________________
(место составления)
_________________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
__________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество 1)
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ____________________ № _____________,
(дата
(номер)
составленный в отношении ___________________________________________________
__________________________________________________________________________,
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество1 физического лица, идентификационный номер налогоплательщика)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
__________________________________________________________________________
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________________________2,
(фамилия, имя, отчество1, должность при необходимости)
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:
__________________________________________________________________________2,
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц ________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество1, должность)
УСТАНОВИЛ:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
№ Наименование налогаСрок уплатыСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма, рублей
1
Итого:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма убытка, рублей
1
Итого:
Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Привлечь ___________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
№ Структурная единица Налогового кодекса Российской ФедерацииСостав налогового правонарушенияШтраф, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
2. Предложить _________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
2.1. Уплатить недоимку3:
№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образований Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.2. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета
___________________________________________________________________________
4. Иные предложения ___________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
______________________
(классный чин)
_________________ (подпись)
_______________________
(фамилия, имя, отчество1)
Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:4
__________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество1 физического лица) (фамилия, имя, отчество1 их представителя)
_______________ (подпись)
_______________
дата
______________________________
1 Отчество указывается при наличии.
2 В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
3 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
4 Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.".
Приложение № 2 к приказу ФНС России от 22 декабря 2023 г. № ЕД-7-13/984@
"Приложение № 8 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165224
РЕШЕНИЕ № _____ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
_______________________
(место составления)
_________________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
__________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество 1)
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ____________________ № _____________,
(дата
(номер)
составленный в отношении ___________________________________________________
__________________________________________________________________________,
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплателыцика/код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество1 физического лица, идентификационный номер налогоплательщика)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
__________________________________________________________________________
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), __________________________________________________________________________2,
(фамилия, имя, отчество1, должность при необходимости)
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:
__________________________________________________________________________2,
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц ________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество1)
УСТАНОВИЛ:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
№ Наименование налогаСрок уплатыСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма, рублей
1
Итого:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма убытка, рублей
1
Итого:
Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ: 1. Отказать в привлечении _______________________________________________
___________________________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
2. Предложить ________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
2.1. Уплатить недоимку3:
№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образований Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета __________________________________________________________________________.
4. Иные предложения ___________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
______________________
(классный чин)
_________________ (подпись)
_______________________
(фамилия, имя, отчество1)
Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:4
__________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество1 физического лица) (фамилия, имя, отчество1 их представителя)
_______________ (подпись)
_______________
дата
______________________________
1 Отчество указывается при наличии.
2 В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
3 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
4 Заполняется в случае вручения копии решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.".