Текст очень длинный, поэтому разбит на части. Часть 2 из 2.
5.3. Отражение операций с ценными бумагами в случае недостаточности денежных средств, списанных с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России и банковских счетов кредитной организации, открытых в НКО
5.3.1. Положительная (отрицательная) курсовая разница при переоценке дебиторской задолженности: Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)
положительная курсовая разница при переоценке суммы основного долга 1 21005 5651 40110 176
отрицательная курсовая разница при переоценке суммы основного долга 1 40110 1761 21005 665
положительная курсовая разница при переоценке суммы начисленных процентов по договорам репо 1 20526 5651 40110 176
отрицательная курсовая разница при переоценке суммы начисленных процентов по договорам репо 1 40110 1761 20526 665
положительная курсовая разница при переоценке суммы начисленных штрафных процентов 1 20545 5651 40110 176
отрицательная курсовая разница при переоценке суммы начисленных штрафных процентов 1 40110 1761 20545 665
Списание с забалансового учета ценных бумаг Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, приказ Федерального казначейства (при необходимости)Уменьшение 33 забалансового счета
Формирование первоначальной стоимости ценной бумаги Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, приказ Федерального казначейства (при необходимости), Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)1 21521 5201 21005 665
1 21521 5201 20526 665
1 21521 5201 20545 665
Положительная (отрицательная) разница между суммой вложений и стоимостью ценных бумаг 1 21521 5201 40110 176
1 40110 1761 21521 620
Принятие на балансовый учет ценных бумаг 1 20421 5201 21521 620
5.3.2. Отражение положительной переоценки стоимости ценных бумаг Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)1 20421 5201 40110 171
5.3.3. Отражение отрицательной переоценки стоимости ценных бумаг Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)1 40110 1711 20421 620
5.3.4. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счет ФК, открытый в НКО Выписка из лицевого счета ФК1 20127 5101 20575 665
Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620
5.3.5. Начисление дохода от реализации и передача ценных бумаг покупателю Договор продажи ценных бумаг1 20575 5651 40110 172
1 40110 1721 20421 620
5.3.6. Списание на финансовый результат суммы недостающей для покрытия задолженности кредитной организации Приказ Федерального казначейства1 40110 1731 20526 665
1 40110 1731 20545 665
5.3.7. Перечисление денежных средств от реализации ценных бумаг со счета ФК, открытого в НКО, на счета МОУ ФК в счет погашения: Выписка из лицевого счета ФК
основного долга по договору репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути 1 20123 5101 20127 610
Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620 и уменьшение 17 з/с по коду аналитики КОСГУ 620
процентов, начисленных по договору репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути 1 20123 5101 20127 610
Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129
начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути 1 20123 5101 20127 610
Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 145 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 145
5.3.8. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счета МОУ ФК в счет погашения:
Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК1 30404 6201 20123 610
Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620
1 21002 6201 30404 620
1 30404 1291 20123 610
Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129
основного долга по договору репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути 1 21002 1291 30404 129
1 30404 1451 20123 610
процентов, начисленных по договору репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 145
начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути 1 21002 1451 30404 145
5.3.9. Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы штрафных санкций) Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)1 20123 5101 40110 171
Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171
5.3.10. Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути в части суммы штрафных санкций) Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)1 40110 1711 20123 610
Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171
5.3.11. Перечисление (возврат) средств со счета ФК, открытого в НКО, в сумме, оставшейся после покрытия задолженности кредитной организации, на корреспондентский счет кредитной организации, в Банке России: Выписка из лицевого счета ФК1 40110 1721 30406 735
признание обязательств по перечислению кредитной организацией остатка средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК 1 30406 8351 20127 610
перечисляется остаток средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620
5.3.12. Возврат кредитной организации ценных бумаг в количестве, оставшемся после реализации ценных бумаг для покрытия сумм неисполненных обязательств кредитной организации на счет депо кредитной организации, открытый в депозитарии Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депоУменьшение 33 забалансового счета
5.3.13. Передача ценных бумаг на баланс Минфина России (уполномоченного органа) Извещение (код формы по ОКУД 0504805)21 40120 2411 20421 620 6. Выплаты купонного дохода
6.1. Отражение операций по поступлению и перечислению кредитной организации купонного дохода, при отсутствии у нее неисполненных обязательств по договору репо
6.1.1. Поступление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) на отдельный счет ФК Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК3 20127 5103 30401 735
Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 510
6.1.2. Внесение компенсационного взноса кредитной организацией (замена ценных бумаг на счете депо ФК) (в связи с уменьшением стоимости ценных бумаг по причине поступления (выплаты эмитентом) купонного дохода): Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумагУменьшение 33 забалансового счета
переоценка ценных бумаг Уменьшение 33 забалансового счета
зачисление дополнительного количества ценных бумаг на счет депо ФК Увеличение 33 забалансового счета
замена ценных бумаг на счете депо ФК Изменение 33 забалансового счета
6.1.3. Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК на торговый банковский счет НКО (не позднее 10 рабочих дней со дня зачисления выплат на счет ФК) (при отсутствии у кредитной организации неисполненных обязательств по договорам репо) Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК3 30401 8353 20127 610
Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 610
6.1.4. Положительная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК3 20127 5103 30401 735
Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 510
6.1.5. Отрицательная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК3 30401 8353 20127 610
Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 610
6.2. Отражение операций по перечислению купонного дохода по ценным бумагам в доход федерального бюджета для покрытия суммы неисполненных обязательств кредитной организации
6.2.1. Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК на счета МОУ ФК в счет погашения: Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК3 30401 8353 20127 610
основного долга по договору репо Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 610
процентов, начисленных по договору репо
начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо
6.2.2. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счета МОУ ФК в счет погашения: Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК
основного долга по договору репо 1 21002 6201 21005 665
процентов, начисленных по договору репо 1 21002 1291 20526 665
начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо 1 21002 1451 20545 665
Приложение № 5 к Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета, утвержденным приказом Федерального казначейства от 9 июля 2024 г. № 5н
Отражение в бюджетном учете Федерального казначейства операций покупки (продажи) иностранной валюты по сделкам "валютный своп" (вариант: без перечисления приобретенной иностранной валюты на счета межрегионального операционного управления Федерального казначейства)
Номер по порядкуНаименование операцииДокумент-основаниеБухгалтерские записи
ДебетКредит
12345
1. Отражение в бюджетном учете операций по первой части сделки "валютный своп": покупка иностранной валюты по курсу, согласованному при заключении сделки
1.1. Перечисление средств в валюте Российской Федерации для проведения операций по первой части сделки со счета Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) для зачисления на расчетный код, открытый Федеральному казначейству (далее - ФК) как учреждению в Банке Национальный Клиринговый Центр (далее - Банк НКЦ). Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)101 06 10 06 01 0000 550 1 21556 55501 06 10 06 01 0000 550 1 30405 555
______________________________
1 Положение Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2021 г., регистрационный № 64765) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 25 марта 2022 г. № 6104-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2022 г., регистрационный № 68320), от 3 августа 2023 г. № 6497-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации. 10 августа 2023 г., регистрационный № 74717).
1.2. Отражение расчетных разниц Реестр исполненных первых частей сделок с иностранной валютой01 06 10 06 01 0000 550 1 21556 5551 11 02012 01 0300 120 1 40110 176
2. Отражение в бюджетном учета операций в период действия сделки "валютный своп": операции с вариационной маржой
2.1. Перечисление средств в валюте Российской Федерации для оплаты вариационной маржи со счета МОУ ФК для зачисления на расчетный код, открытый ФК как учреждению в Банке НКЦ. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)01 06 10 06 01 0000 550 1 21556 55501 06 10 06 01 0000 550 1 30405 555
2.2. Зачисление вариационной маржи в валюте Российской Федерации на счет МОУ ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)01 06 10 06 01 0000 650 1 21002 65501 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
3. Отражение в бюджетном учете операций по второй части сделки "валютный своп": продажа иностранной валюты по курсу, согласованному при заключении сделки
3.1. Зачисление средств в валюте Российской Федерации на счет МОУ ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)01 06 10 06 01 0000 650 1 21002 65501 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
3.2. Зачисление средств в валюте Российской Федерации на счет, открытый МОУ ФК, суммы дохода по сделке "валютный своп". Отражение на 04 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)1 11 02012 01 0300 120 1 21002 12901 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
4. Отражение в бюджетном учете операций по сделке "валютный своп": зачет взаимных обязательств
4.1. Отражение взаимных обязательств по первой и второй части сделки "валютный своп" Реестр исполненных первых и вторых частей сделок с иностранной валютой01 06 10 06 01 0000 550 1 21556 55501 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
Приложение № 6 к Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета, утвержденным приказом Федерального казначейства от 9 июля 2024 г. № 5н
Отражение в бюджетном учете Федерального казначейства операций покупки (продажи) иностранной валюты по сделкам "валютный своп" (вариант: при перечислении приобретенной иностранной валюты на счета Межрегионального операционного управления Федерального казначейства)
Номер по порядкуСодержание операцииПервичный учетный документБухгалтерские записи
ДебетКредит
12345
1. Отражение в бюджетном учете Федерального казначейства как администратора доходов, источников финансирования дефицита федерального бюджета операций по первой части сделки "валютный своп": покупка иностранной валюты по курсу, согласованному при заключении сделки
1.1. Перечисление средств в валюте Российской Федерации для проведения операций по первой части сделки со счета Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) для зачисления на расчетный код, открытый Федеральному казначейству (далее - ФК) как учреждению в Банке Национальный Клиринговый Центр (далее - Банк НКЦ). Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)101 06 10 06 01 0000 550 1 21556 55501 06 10 06 01 0000 550 1 30405 555
______________________________
1 Положение Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2021 г., регистрационный № 64765) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 25 марта 2022 г. № 6104-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2022 г., регистрационный № 68320), от 3 августа 2023 г. № 6497-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации. 10 августа 2023 г., регистрационный № 74717).
1.2. Отражение расчетных разниц Реестр исполненных первых частей сделок с иностранной валютой01 06 10 06 01 0000 550 1 21556 5551 11 02012 01 0300 120 1 40110 176
2. Отражение в бюджетном учете операций в период действия сделки "валютный своп": операции с приобретенной иностранной валютой
2.1. В части Федерального казначейства как администратора доходов, источников финансирования дефицита федерального бюджета
2.1.1. Перечисление средств в валюте Российской Федерации для оплаты вариационной маржи со счета МОУ ФК № 40105 для зачисления на расчетный код, открытый ФК как учреждению в НКЦ. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)01 06 10 06 01 0000550 1 21556 55501 06 10 06 01 0000 550 1 30405 555
2.1.2. Зачисление вариационной маржи в валюте Российской Федерации на счет МОУ ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)01 06 10 06 01 0000 650 1 21002 65501 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
2.2. В части Межрегионального операционного управления Федерального казначейства как администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета
2.2.1. Зачисление приобретенной иностранной валюты на счет МОУ ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК01 06 10 08 01 0000 650 1 21002 65501 06 10 08 01 0000 650 1 40110 655
2.2.2. Положительная курсовая разница от переоценки денежных средств в иностранной валюте на счете МОУ ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом МОУ ФК Первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК01 06 03 00 01 0005 171 1 21002 171*01 06 03 00 01 0005 171 1 40110 171*
2.2.3. Отрицательная курсовая разница от переоценки денежных средств в иностранной валюте на счете МОУ ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом МОУ ФК Первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК01 06 03 00 01 0005 171 1 40110 171*01 06 03 00 01 0005 171 1 21002 171*
2.2.4. Перечисление иностранной валюты для проведения операций по второй части сделки со счета МОУ ФК на расчетный код ФК в Банке НКЦ. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК01 06 10 08 01 0000 550 1 40120 55501 06 10 08 01 0000 550 1 30405 555
3. Отражение в бюджетном учете Федерального казначейства как администратора доходов, источников финансирования дефицита федерального бюджета операций по второй части сделки "валютный своп": продажа иностранной валюты по курсу, согласованному при заключении сделки
3.1. Зачисление средств в валюте Российской Федерации на счет МОУ ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)01 06 10 06 01 0000 650 1 21002 65501 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
3.2. Зачисление средств в валюте Российской Федерации на счет, открытый МОУ ФК, суммы дохода по сделке "валютный своп". Отражение на 04 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)1 11 02012 01 0300 120 1 21002 12901 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
4. Отражение в бюджетном учете Федерального казначейства как администратора доходов, источников финансирования дефицита федерального бюджета операций по сделке "валютный своп": зачет взаимных обязательств
4.1. Отражение взаимных обязательств по первой и второй части сделки "валютный своп" Реестр исполненных первых и вторых частей сделок с иностранной валютой01 06 10 06 01 0000 550 1 21556 55501 06 10 06 01 0000 650 1 21556 655
Приложение № 7 к Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета, утвержденным приказом Федерального казначейства от 9 июля 2024 г. № 5н
Отражение в бюджетном учете операций по размещению Федеральным казначейством средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на банковские депозитные счета
Номер по порядкуСодержание операцииПервичный учетный документБухгалтерские записи
ДебетКредит
12345
1. Перечисление средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования (далее - СФР) (в части средств резерва по обязательному пенсионному страхованию (РОПС) на банковские депозитные счета, открытые Федеральным казначейством (далее - ФК). Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)1 100 01 06 06 03 06 0000 510 1 30404 510100 01 06 06 03 06 0000 510 1 30405 510
Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 03 06 0000 000 1 20122 510100 01 06 06 03 06 0000 510 1 30404 510
Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 100 01 06 06 03 06 0000 510 КОСГУ 510
______________________________
1 Положение Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2021 г., регистрационный № 64765) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 25 марта 2022 г. № 6104-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2022 г., регистрационный № 68320), от 3 августа 2023 г. № 6497-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации. 10 августа 2023 г., регистрационный № 74717).
2. Возврат в бюджет СФР средств (в части средств резерва по обязательному пенсионному страхованию (РОПС) с банковских депозитных счетов, открытых ФК (без учета процентов). Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 03 06 0000 610 1 30404 610100 01 06 06 03 06 0000 000 1 20122 610
Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 100 01 06 06 03 06 0000 610 КОСГУ 610
Платежное поручение (форма 0401060) 100 01 06 06 03 06 0000 610 1 21002 610100 01 06 06 03 06 0000 610 1 30404 610
3. Перечисление средств бюджета СФР (в части средств страховых взносов на финансирование накопительной пенсии (ССВ) на банковские депозитные счета, открытые ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060) 100 01 06 06 01 06 0000 510 1 30404 510100 01 06 06 01 06 0000 510 1 30405 510
Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 01 06 0000 000 1 20122 510100 01 06 06 01 06 0000 510 1 30404 510
Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 100 01 06 06 01 06 0000 510 КОСГУ 510
4.
Возврат в бюджет СФР средств (в части средств страховых взносов на финансирование накопительной пенсии (ССВ) с банковских депозитных счетов, открытых ФК (без учета процентов). Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 01 06 0000 610 1 30404 610100 01 06 06 01 06 0000 000 1 20122 610
Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 100 01 06 06 01 06 0000 610 КОСГУ 610
Платежное поручение (форма 0401060)100 01 06 06 01 06 0000 610 1 21002 610100 01 06 06 01 06 0000 610 1 30404 610
5. Перечисление средств бюджета СФР (в части средств дополнительных страховых взносов на финансирование накопительной пенсии (ДСВ) на банковские депозитные счета, открытые ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)100 01 06 06 02 06 0000 510 1 30404 510100 01 06 06 02 06 0000 510 1 30405 510
Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 02 06 0000 000 1 20122 510100 01 06 06 02 06 0000 510 1 30404 510
Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 100 01 06 06 02 06 0000 510 КОСГУ 510
6. Возврат в бюджет СФР средств (в части средств дополнительных страховых взносов на финансирование накопительной пенсии (ДСВ) с банковских депозитных счетов, открытых ФК (без учета процентов). Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 02 06 0000 610 1 30404 610100 01 06 06 02 06 0000 000 1 20122 610
Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 100 01 06 06 02 06 0000 610 КОСГУ 610
Платежное поручение (форма 0401060)100 01 06 06 02 06 0000 610 1 21002 610100 01 06 06 02 06 0000 610 1 30404 610
7. Перечисление средств бюджета СФР (в части средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев) на банковские депозитные счета, открытые ФК. Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060)100 01 06 06 07 06 0000 510 1 30404 510100 01 06 06 07 06 0000 510 1 30405 510
Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 07 06 0000 000 1 20122 510100 01 06 06 07 06 0000 510 1 30404 510
Увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 100 01 06 06 07 06 0000 510 КОСГУ 510
8. Возврат в бюджет СФР средств (в части средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев) с банковских депозитных счетов, открытых ФК (без учета процентов). Отражение на 08 лицевом счете, открытом ФК Платежное поручение (форма 0401060) или Выписка из лицевого счета (по депозитным договорам), открытого ФК в кредитной организации100 01 06 06 07 06 0000 610 1 30404 610100 01 06 06 07 06 0000 000 1 20122 610
Увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 100 01 06 06 07 06 0000 610 КОСГУ 610
Платежное поручение (форма 0401060)100 01 06 06 07 06 0000 610 1 21002 610100 01 06 06 07 06 0000 610 1 30404 610
Приложение № 8 к Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета, утвержденным приказом Федерального казначейства от 9 июля 2024 г. № 5н
Отражение в бюджетном учете операций по предоставлению из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, субъектам малого и среднего предпринимательства и социальноориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, субъектам малого и среднего предпринимательства и социальноориентированным некоммерческим организациям, ведущим деятельность в муниципальных образованиях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции
Номер по порядкуНаименование операцииДокумент-основаниеОтражение в бюджетном учете
ДебетКредит
12345
1. Начисление кредиторской задолженности по расчетам по безвозмездным перечислениям текущего характера иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство Реестр получателей субсидий для перечисления субсидий, представленный Федеральной налоговой службой (далее - Реестр для перечисления субсидий) 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 40120 245 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 30245 734*
* Аналитический учет ведется по группе контрагентов (группе получателей выплат) "Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства"
1.1. Принятие бюджетного обязательства Реестр для перечисления субсидий, представленный Федеральной налоговой службой041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50113 245* 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50211 245*
1.2. Принятие денежного обязательства Реестр для перечисления субсидий, представленный Федеральной налоговой службой041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50211 245* 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50212 245*
1.3. Перечисление денежных средств в кредитную организацию на основании Реестра для перечисления субсидий Платежное поручение (форма 0401060)1 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 210 05 565 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 304 05 245
Увеличение 30 забалансового счета по коду аналитики КБК 041215208606К0631
04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
______________________________
1 Положение Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2021 г., регистрационный № 64765) с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 25 марта 2022 г. № 6104-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2022 г., регистрационный № 68320), от 3 августа 2023 г. № 6497-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации. 10 августа 2023 г., регистрационный № 74717).
1.4. Уменьшение обязательств перед получателями субсидий согласно информации, представленной кредитной организацией Реестр для перечисления субсидий с указанием информации о расчетных (платежных) документах, подтверждающих фактическое перечисление субсидии получателям041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 30245 834* 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 21005 665
Уменьшение 30 забалансового счета по коду аналитики КБК 041215208606К0631
04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
2. Изменение суммы обязательств перед получателями субсидий согласно информации, представленной кредитной организацией Реестр для перечисления субсидий с указанием информации о возвратах денежных средств041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 21005 565 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 30245 734*
Увеличение 30 забалансового счета по коду аналитики КБК 041215208606К0631
04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
2.1. Возврат денежных средств от кредитной организации Платежное поручение (форма 0401060)041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 30405 245 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 21005 665
Уменьшение 30 забалансового счета по коду аналитики КБК 041215208606К0631
04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
2.2. Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам по безвозмездным перечислениям текущего характера иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство согласно информации, представленной кредитной организацией способом "Красное сторно" Реестр для перечисления субсидий с указанием информации о возвратах денежных средств, или ошибочно указанных реквизитов получателей субсидий041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 40120 245 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 30245 734*
2.3. Уменьшение бюджетных обязательств согласно информации, представленной кредитной организацией способом "Красное сторно" Реестр для перечисления субсидий с указанием информации о возвратах денежных средств, или ошибочно указанных реквизитов получателей субсидий041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50113 245* 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50211 245*
2.4. Уменьшение денежных обязательств согласно информации, представленной кредитной организацией способом "Красное сторно" Реестр для перечисления субсидий с указанием информации о возвратах денежных средств, или ошибочно указанных реквизитов получателей субсидий041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50211 245* 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 50212 245*
Приложение № 9 к Методам оценки объектов бухгалтерского учета, порядку признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иным способам ведения бухгалтерского учета при централизации учета, утвержденным приказом Федерального казначейства от 9 июля 2024 г. № 5н
Отражение в бюджетном учете операций по перечислению в доход федерального бюджета остатков (излишне предоставленных, взысканных) субсидий, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям, ведущим деятельность в муниципальных образованиях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в случае поступления возврата указанных средств (не связанных с исполнением требования о возврате) на 03 лицевой счет получателя бюджетных средств
Номер по порядкуНаименование операцииПервичный учетный документБухгалтерские записи
ДебетКредит
12345
1. Возврат на лицевой счет получателя бюджетных средств остатков (излишне предоставленных, взысканных) субсидий Платежное поручение (форма 0401060)1 041215208606К0631 04121520862431811
04121520862432631
04121520862433811
1 30405 245 21801030010000150 1 30305 731
2. Начисление доходов текущего финансового года (не связанных с исполнением требования о возврате) по поступлениям текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора) Ведомость начисления доходов бюджета (форма 0510837)2 или Реестр начисления доходов21801030010000150 1 20555 564*21801030010000150 1 40110 155
* Аналитический учет ведется по группе плательщиков доходов "Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства"
3. Перечисление средств в доход федерального бюджета Платежное поручение (форма 0401060) 21801030010000150 1 30305 83121801030010000150 1 30405 245
4. Поступление средств в доход федерального бюджета Платежное поручение (форма 0401060) 21801030010000150 1 21002 15521801030010000150 1 20555 664*
______________________________
1 Положение Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2021 г., регистрационный № 64765) с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 25 марта 2022 г. № 6104-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2022 г., регистрационный № 68320), от 3 августа 2023 г. № 6497-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации. 10 августа 2023 г., регистрационный № 74717).
2 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2021 г. № 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 июня 2021 г., регистрационный № 63995) с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2021 г. № 142н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 7 декабря 2021 г., регистрационный № 66214), от 28 июня 2022 г. № 100н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 августа 2022 г., регистрационный № 69510) от 7 ноября 2022 г. № 157н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2022 г., регистрационный № 71477).
Приложение № 2 к приказу Федерального казначейства от 9 июля 2024 г. № 5н
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты при централизации учета
1. В целях своевременного представления отчетности субъектов централизованного учета1 события после отчетной даты отражаются в бюджетном учете:
______________________________
1 Пункт 1 общих требований к передаче Федеральному казначейству, финансовому органу субъекта Российской Федерации, финансовому органу муниципального образования полномочий соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местной администрации (их территориальных органов, подведомственных казенных учреждений) по начислению физическим лицам выплат по оплате труда и иных выплат, а также связанных с ними обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и их перечислению, по ведению бюджетного учета, включая составление и представление бюджетной отчетности, консолидированной отчетности бюджетных и автономных учреждений, иной обязательной отчетности, формируемой на основании данных бюджетного учета, по обеспечению представления такой отчетности в соответствующие государственные (муниципальные) органы, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2019 г. № 1890.
на основании документов, сформированных по результатам проведения годовой инвентаризации не позднее пятнадцатого февраля года, следующего за отчетным;
на основании иных первичных учетных документов, отражающих события после отчетной даты и полученных не позднее, чем за 2 (два) рабочих дня до даты представления отчетности, но не позднее первого февраля года, следующего за отчетным.
2. События после отчетной даты, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату условия хозяйственной жизни субъекта централизованного учета, отражаются:
а) по счетам бухгалтерского учета - записи формируются последним днем отчетного периода;
б) отчетность за отчетный период - формируется с учетом уточненных данных бухгалтерского учета;
в) в пояснениях к отчетности.
3. События после отчетной даты, указывающие о возникших после отчетной даты условиях хозяйственной жизни субъекта централизованного учета, отражаются:
а) по счетам бухгалтерского учета - записи формируются в общем порядке в периоде, следующим за отчетным;
б) числовые данные в отчетности не корректируются;
в) в пояснениях к отчетности.
Признание обязательств (денежных обязательств и кредиторской задолженности) по оплате произведенных (выполненных (оказанных) до первого января года, следующего за отчетным, поставок товаров, работ (услуг) на основании первичных учетных документов (актов приемки), подписанных в текущем финансовом году до тридцать первого января (включительно) года, следующего за отчетным, осуществляется последним днем отчетного финансового года с отражением кредиторской задолженности и раскрытием качественных характеристик таковой задолженности.
Событие после отчетной даты определяется как существенное в составе событий после отчетной даты, если оно обусловливает изменения стоимости соответствующего объекта бюджетного учета на 5 процентов и более от общей стоимости группы объектов, в которой учитывается данный объект.