Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@

Приказ Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 г. № ЕД-7-3/830@ (Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru) от 29.11.2024 г., ст. 0001202411290059)

Исходная редакция

Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 80397 от 29 ноября 2024 г.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

Москва

2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@

Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3, абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием федеральных законов от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Внести в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.03.2024, регистрационный № 77704) изменения согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

3. Признать утратившими силу:

приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 07.03.2002 № БГ-3-23/118 "Об утверждении Инструкции по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.04.2002, регистрационный № 3368);

приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.11.2002 № БГ-3-23/681 "О внесении изменений и дополнений № 1 в Приказ МНС России от 07.03.2002 № БГ-3-23/118" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 05.01.2003, регистрационный № 4095);

приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 "Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.01.2004, регистрационный № 5495);

приказ ФНС России от 18.12.2013 № ММВ-7-3/628@ "О внесении изменений в приказы МНС России" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.03.2014, регистрационный № 31509);

приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.10.2019, регистрационный № 56217);

приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.09.2020, регистрационный № 59876);

приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный № 65630);

приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.09.2022, регистрационный № 70146).

4. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года (за первый отчетный период 2026 года для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства), за исключением абзацев второго - пятого пункта 3 настоящего приказа и пункта 3 приложения № 4 к настоящему приказу, которые вступают в силу с 01.01.2026.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров

Приложение № 1 к приказу ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@

Приложение № 2 к приказу ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@

Порядок заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

I. Общие положения

1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) заполняется российскими организациями, являющимися налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 Кодекса, которые для целей настоящего Порядка приравниваются к российским организациям, а также иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (далее - отделения).

2. Налоговые расчеты, входящие в состав Декларации, заполняются организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль.

3. Декларация состоит из:

титульного листа;

Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате", включающего:

подраздел 1.1 "Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации";

подраздел 1.2 "Ежемесячные авансовые платежи";

подраздел 1.3 "Налог с отдельных видов доходов";

Листа 02 "Расчет суммы налога", включающего:

приложение № 1 "Состав доходов налогоплательщика";

приложение № 2 "Состав расходов налогоплательщика";

приложение № 3 "Расходы по операциям, особенности учета которых установлены статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса";

приложение № 4 "Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу";

приложение № 5 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации";

приложение № 7 "Расчет инвестиционных налоговых вычетов";

Листа 03 "Расчет налога, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)";

Листа 04 "Расчет налога, исчисленного по ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса";

Листа 05 "Расчет налоговой базы по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке";

Листа 06 "Налоговая база негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов";

Листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (денежных средств)";

Листа 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения";

Листа 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании", включающего приложение № 1 к Листу 09;

Приложения № 1 к Декларации "Сведения о доходах (расходах), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков";

Приложения № 2 к Декларации "Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога".

4. Для заполнения Декларации применяются:

коды, определяющие отчетный (налоговый) период, коды места представления Декларации в налоговый орган, коды форм реорганизации и код ликвидации организации, коды, определяющие способ представления Декларации в налоговый орган, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;

коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

коды доходов (расходов), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков, согласно приложению № 3 к настоящему Порядку;

коды основания отнесения сделки к контролируемой согласно приложению № 4 к настоящему Порядку;

коды основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно приложению № 5 к настоящему Порядку;

коды субъектов Российской Федерации и иных территорий согласно приложению № 6 к настоящему Порядку;

расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа (далее - ОВГВЗ) серии III, IV, V к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев), согласно приложению № 7 к настоящему Порядку.

5. Декларация заполняется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

6. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (например, для первой страницы - "001", для двенадцатой - "012").

7. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка), или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).

Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком "/" (косая черта), первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе поле - знаменателю правильной дроби.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." (точка), первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле - дробной части десятичной дроби.

8. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

При заполнении полей Декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета; двусторонняя печать, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя, а также исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускаются.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля также ставится прочерк.

Например, при указании в верхней части каждой страницы Декларации десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) организации в соответствии с главой III настоящего Порядка, в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: ИНН 5024002119--.

Дробные числовые показатели заполняются по правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться следующим образом: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234--------. Налоговая ставка по налогу на прибыль в Декларации заполняется следующим образом: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при налоговых ставках в размерах 2 процента и 13,5 процента они указываются как: 2-.-- и 13.5-.

При подготовке Декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

9. Налогоплательщиком заполняются только необходимые листы, приложения, разделы и подразделы Декларации согласно требованиям настоящего Порядка.

10. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации, в том числе Декларации по обособленным подразделениям за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое), в титульном листе в поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "215" или "216", "223" в Декларации по обособленному подразделению, а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "полное наименование организации/обособленного подразделения/отделения иностранной организации" указывается полное наименование организации, обособленного подразделения или отделения иностранной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" указываются соответственно ИНН и код причины постановки на учет (далее - КПП), которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

11. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) Декларации по указанному обособленному подразделению, в том числе уточненные Декларации, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и налоговый период, в котором была прекращена деятельность обособленного подразделения, представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При этом в титульном листе в реквизите "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В реквизите "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

12. По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса, при представлении уточненной Декларации за период, когда оно являлось ответственным обособленным подразделением, а к моменту представления уточненной Декларации таковым не является, в реквизите "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.

Данный реквизит заполняется также:

при представлении по ответственному обособленному подразделению, изменившему свое место нахождения в пределах субъекта Российской Федерации с изменением КПП, уточненной Декларации за период до изменения места нахождения;

при представлении по обособленному подразделению, изменившему свое место нахождения с изменением КПП, уточненной Декларации за период до изменения своего местонахождения.

В таких случаях в реквизите указывается КПП, который имела организация до изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения (обособленного подразделения).

II. Состав Декларации за отчетные и налоговый периоды

13. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода заполняет и представляет в налоговый орган по месту своего нахождения или учета в качестве крупнейшего налогоплательщика Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям и (или) группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации (далее - группа обособленных подразделений).

14. В состав Декларации, представляемой в том числе в целом по организации, а также в отношении отделения иностранной организации, включаются: титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и № 2 к Листу 02, если иное не установлено настоящим Порядком. Налогоплательщики, уплачивающие в течение отчетного (налогового) периода ежемесячные авансовые платежи, дополнительно включают в состав Декларации за отчетные периоды подраздел 1.2 Раздела 1.

15. Если налогоплательщик получает доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, и (или) несет расходы, которые учитываются отдельными категориями налогоплательщиков (коды таких доходов (расходов) предусмотрены в приложении № 3 к настоящему Порядку), то в состав Декларации дополнительно включается приложение № 1 к Декларации.

16. Если налогоплательщик несет расходы по операциям, особенности учета которых установлены статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса, или если у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы VIII настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается приложение № 3 к Листу 02.

17. Если налогоплательщиком по итогам налогового периода был получен убыток, который в соответствии со статьей 283 Кодекса может быть перенесен на будущее, в том числе убыток от операций с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, убыток от операций с цифровыми финансовыми активами, а также в случаях, когда у налогоплательщика имеется остаток таких неперенесенных убытков либо иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы IX настоящего Порядка, в состав Декларации за первый отчетный период и налоговый период дополнительно включается приложение № 4 к Листу 02.

18. Если организация имеет обособленные подразделения, в том числе закрытые в течение отчетного (налогового) периода, либо иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы X настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается приложение № 5 к Листу 02.

19. Если организация использует право на применение налоговых вычетов, предусмотренных статьями 286.1 и (или) 286.2 Кодекса, либо у нее имеется остаток неиспользованного налогового вычета или иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XI настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается приложение № 7 к Листу 02, содержащее необходимые разделы.

20. Если организация выплачивает доходы в виде дивидендов (распределяет прибыль) либо у нее имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XII настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включаются Лист 03 и подраздел 1.3 Раздела 1.

21. Если налогоплательщик получает доходы, облагаемые по налоговым ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса, в том числе доходы, облагаемые по ставке 0 процентов, или у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XIII настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается Лист 04, а также подраздел 1.3 Раздела 1.

22. Если налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, с цифровыми финансовыми активами, либо у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XIV настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается Лист 05.

23. Негосударственные пенсионные фонды включают в состав Декларации Лист 06, если у них имеются показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XV настоящего Порядка.

24. Если налогоплательщик получает имущество, в том числе денежные средства, в рамках целевого финансирования и (или) целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, либо у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XVI настоящего Порядка, в состав Декларации за налоговый период дополнительно включается Лист 07.

25. Если налогоплательщик осуществляет самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы и (или) налога (убытков), либо у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XVII настоящего Порядка, в состав Декларации за налоговый период дополнительно включается Лист 08.

26. Если организация является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании либо у нее имеются показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XVIII настоящего Порядка, в состав Декларации за налоговый период дополнительно включается Лист 09 и приложение № 1 к нему (при необходимости), а также подраздел 1.3 Раздела 1.

При этом если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль, однако не освобождена от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, Декларация за налоговый период представляется такой организацией в составе титульного листа, Листа 09 и приложения № 1 к нему (при необходимости), а также подраздела 1.3 Раздела 1.

27. Если налогоплательщик является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", в состав Декларации дополнительно включается приложение № 2 к Декларации, которое заполняется согласно требованиям главы XX настоящего Порядка.

28. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения российской организации налогоплательщик представляет Декларацию, включающую титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 (в случае уплаты в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также приложение № 5 к Листу 02, содержащее расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения. При этом подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период.

При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме (составе) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, выбранного налогоплательщиком согласно положениям абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - ответственное обособленное подразделение).

29. В титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются КПП, присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов, а в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "220".

30. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларацию по итогам отчетных периодов за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев в составе титульного листа, подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций за указанные отчетные периоды включаются: подраздел 1.3 Раздела 1, приложение № 5 к Листу 02, Листы 03, 04 или 05, а также приложение № 4 к Листу 02 за первый отчетный период.

31. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе титульного листа, Листа 02, а также приложения № 1 к Декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют.

32. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, по удержанию у налогоплательщиков - получателей доходов и перечислению в бюджет налога (далее - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) в следующем составе.

Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, включают в состав Декларации Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса, организации, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль, в частности в соответствии со статьями 246.1, 246.1-1, 246.3 Кодекса, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Организациями, указанными в настоящем пункте, Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только иностранным организациям.

Расчет организацией не составляется, если выплачиваемые ею доходы в виде дивидендов полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 3, 5, 6, 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, подпунктами 2, 3 пункта 7 и пунктом 8 статьи 275 Кодекса.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Расчет.

Уточненный Расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используется реквизит "Тип" в Разделе В Листа 03 Расчета.

33. В уточненных Декларациях при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

34. Если иностранная организация имеет на территории Российской Федерации более одного отделения, деятельность которых приводит к образованию постоянного представительства, Декларация представляется по каждому отделению с расчетом налоговой базы в соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 307 Кодекса.

35. Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через группу отделений, объединенных единым технологическим процессом (или иным обстоятельством), и воспользовавшаяся в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 307 Кодекса правом рассчитывать налогооблагаемую прибыль в целом по группе отделений, представляет Декларацию с расчетом налоговой базы по всей группе по месту учета того отделения иностранной организации, на которое возложена обязанность по ведению налогового учета. Состав такой Декларации определяется настоящим Порядком.

Декларации по месту учета других отделений, объединенных единым технологическим процессом (иным обстоятельством), представляются в составе, предусмотренном пунктом 28 настоящего Порядка.

III. Титульный лист Декларации

36. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

37. При заполнении титульного листа необходимо указать:

В полях "ИНН" и "КПП" для российской организации или отделения иностранной организации указываются ИНН и КПП в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет организации (отделения) в налоговом органе.

ИНН и КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе организации в качестве крупнейшего налогоплательщика, при этом в титульном листе в поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "213". При этом данные КПП не используются при заполнении титульных листов Деклараций, представляемых по месту нахождения обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков, а также при заполнении приложений № 5 к Листу 02 Декларации.

Соответствующие ИНН и КПП указываются в верхней части каждой страницы, включенной в состав Декларации.

38. При заполнении первичной Декларации и уточненных Деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период по показателю "номер корректировки" должна обеспечиваться сквозная нумерация, где "номер корректировки" для первичной Декларации принимает значение "0--", для уточненных Деклараций номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее).

Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее принятой первичной Декларации.

39. Поле "Налоговый (отчетный) период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими отчетный (налоговый) период, приведенными в приложении № 1 к настоящему Порядку.

40. В поле "Отчетный год" указывается год, за отчетный (налоговый) период которого представлена Декларация.

41. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется Декларация.

42. В реквизите "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код места представления Декларации в налоговый орган согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

42.1. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии со статьей 284.1 Кодекса, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "226".

42.2. Участники региональных инвестиционных проектов, соответствующие условиям для применения ставок налогообложения в соответствии со статьями 284.3 и 284.3-1 Кодекса, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "228".

42.3. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль и которые представляют Декларацию только за налоговый период, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "229".

42.4. Резиденты свободного порта Владивосток, соответствующие условиям для применения налоговых ставок согласно статье 284.4 Кодекса, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "230".

42.5. Налоговые агенты, представляющие Декларацию в составе, указанном в абзаце третьем пункта 32 настоящего Порядка, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "231".

42.6. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями и представляющие Декларацию только по истечении налогового периода, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "234".

42.7. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан и применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии со статьей 284.5 Кодекса, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "236".

42.8. Резиденты территории опережающего развития, соответствующие условиям для применения налоговых ставок в соответствии со статьей 284.4 Кодекса, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "237".

42.9. Налогоплательщики, представляющие Декларацию в составе, указанном в абзаце втором пункта 26 настоящего Порядка, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "238".

42.10. Музеи, театры, библиотеки, а также дома и дворцы культуры, клубы, применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии со статьей 284.8 Кодекса, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "246".

42.11. Участники специальных инвестиционных контрактов, соответствующие условиям для применения нулевых (пониженных) налоговых ставок в соответствии с положениями Кодекса, в реквизите титульного листа "По месту нахождения (учета) (код)" указывают код "249".

43. В поле "(полное наименование организации/обособленного подразделения/отделения иностранной организации)" указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции она также указывается); либо полное наименование отделения иностранной организации; либо полное наименование обособленного подразделения организации в случае представления Декларации за обособленное подразделение.

44. В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)"/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации, изменения полномочий (закрытия) обособленного подразделения (отделения иностранной организации) согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

45. Поля "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)", "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" заполняются в соответствии с пунктами 10 - 12 настоящего Порядка.

Если Декларация не является Декларацией за реорганизованную организацию, закрытое или изменившее полномочия обособленное подразделение, в указанных полях ставятся прочерки.

46. В реквизите "Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации" отделением иностранной организации указывается цифровой код государства (территории) постоянного местонахождения по Общероссийскому классификатору стран мира (далее - ОКСМ).

47. В поле "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона налогоплательщика с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков.

48. В поле "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" указывается количество страниц, на которых составлена Декларация, а также количество приложенных к Декларации листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (налогового агента) (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика (налогового агента).

49. В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю":

1) в верхней части раздела проставляется:

"1" - если достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждены руководителем организации-налогоплательщика (налогового агента);

"2" - если достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждены представителем налогоплательщика (налогового агента);

2) в поле "фамилия, имя, отчество полностью" построчно указываются:

при представлении Декларации организацией - фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации полностью, ставится его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

при представлении Декларации представителем налогоплательщика (налогового агента) - физическим лицом - фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика (налогового агента) полностью, ставится личная подпись представителя налогоплательщика (налогового агента) (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

при представлении Декларации представителем налогоплательщика (налогового агента) - юридическим лицом - фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика (налогового агента) в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента" указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (налогового агента). Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 Кодекса, указывается GUID доверенности.

50. Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации: код способа представления согласно приложению № 1 к настоящему Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации.

Все поля данного раздела заполняются работником налогового органа. Указываются фамилия, инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию, и ставится его личная подпись (в месте, отведенном для подписи).

IV.

51. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате (зачислению) в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента).

При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений).

52. Коды бюджетной классификации (далее - КБК) указываются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

53. В реквизите "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - код по ОКТМО).

При заполнении реквизита "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в реквизите "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

54. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

В Разделе 1 Декларации по закрытому обособленному подразделению указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение.

55. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной Декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. В отдельном подразделе 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября".

56. Сведения, указанные в подразделах Раздела 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя организации или представителя налогоплательщика (налогового агента), проставляется дата подписания.

57. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате (зачислению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

58. В строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая переносится из строки 270 Листа 02.

В строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая переносится из строки 280 Листа 02.

59. В строке 056 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации, представляемой по месту учета самой организации, указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) организации.

60. В строке 070 указывается сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 271 Листа 02.

В строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 281 Листа 02.

61. Сельскохозяйственные товаропроизводители заполняют строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". При наличии у организаций обособленных подразделений - исходя из показателей строк 100 или 110 приложений № 5 к Листу 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон заполняют строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 путем суммирования показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" и этих же строк Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". Если в одном Листе 02 в строке 270 указана сумма налога к доплате, а в другом в строке 280 - сумма налога к уменьшению, то определяется разница между этими показателями, взятыми в абсолютных величинах. Если сумма налога к доплате превысила сумму налога к уменьшению, то сумма разницы указывается в строке 040 подраздела 1.1 Раздела Г. Строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняется в случае, когда сумма налога к уменьшению оказалась выше суммы налога к доплате. В соответствии с настоящим пунктом определяется показатель для строк 070 или 080.

В соответствии с абзацем вторым настоящего пункта заполняют подраздел 1.1 Раздела 1 организации - резиденты территорий опережающего развития (исходя из показателей Листов 02 с кодами "06" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)") и организации - региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (исходя из показателей Листов 02 с кодами "14" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"); участники региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов (исходя из показателей Листов 02 с кодами "07", "08" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" соответственно); организации, указанные в пунктах 1.8-1, 1.8-2, 1.8-4 статьи 284 Кодекса (исходя из показателей Листов 02 с кодами "15", "16", "21" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" соответственно); резиденты Арктической зоны Российской Федерации (исходя из показателей Листов 02 с кодами "18" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"); организации, осуществляющие деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности (исходя из показателей Листов 02 с кодами "20" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)").

62. Организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, определяют сумму налога к доплате или к уменьшению в федеральный бюджет для строк 040 или 050 подраздела 1.1 Раздела 1 как сумму показателей строк 270 и 280 Листа 02 с кодом "01" и кодами "04" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

63. Организации, имеющие обособленные подразделения, указывают суммы авансовых платежей и налога к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своему месту нахождения в приложениях № 5 к Листу 02 и отражают данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных приложений, соответственно, в строках 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

64. Подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса.

65. Строка 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)" не заполняется в Декларациях за первый квартал, полугодие, а также за девять месяцев, если суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода идентичны суммам ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (то есть строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340).

При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".

Подраздел 1.2 Раздела 1 (с указанием в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)" кода "21" (первый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.

При переходе налогоплательщика с общего порядка уплаты налога на прибыль на уплату авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли согласно абзацам шестому и седьмому пункта 2 статьи 286 Кодекса, в Декларацию за девять месяцев включается один подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".

В случае представления уточненной Декларации, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал), в такую уточненную Декларацию включается подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал) с указанием нулей в строках 120, 130, 140, 220, 230, 240.

66. В строках 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в федеральный бюджет, определяемые как одна треть суммы, указанной в строках 300 или 330 Листа 02. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.

67. В строке 206 подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации, представляемой по месту учета самой организации, указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) организации.

68. В строках 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемые как одна треть суммы, указанной в строках 310 или 340 Листа 02.

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в бюджет субъекта Российской Федерации, указываются соответственно в строках 220 - 240 и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 приложений № 5 к Листу 02.

69. Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одну треть сумм, указанных соответственно в строках 300, 310 или 330 и 340 Листа 02 (с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"). При наличии у организаций обособленных подразделений суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате (зачислению) в бюджеты субъектов Российской Федерации, указываются в строках 220 - 240, и их сумма должна соответствовать строкам 120 или 121 приложений № 5 к Листу 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одну треть сумм, исчисленных путем суммирования показателей в строках 300, 310 или 330 и 340 Листа 02 с кодом "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" с соответствующими строками Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Организации - резиденты территорий опережающего развития заполняют подраздел 1.2 Раздела 1 в соответствии с настоящим пунктом исходя из показателей Листов 02 с кодами "06" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

70. Организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате (зачислению) в федеральный бюджет (строки 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1), определяют как одну треть сумм, исчисленных путем суммирования показателей в строках 300 или 330 Листов 02 с кодом "01" и кодами "04" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

71. Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для отражения сумм налога, подлежащих уплате (зачислению) в федеральный бюджет, включая суммы налога, исчисленные в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, отражаемых в Листах 03 и 04. В подразделе 1.3 Раздела 1 также отражается сумма налога, исчисленная в Листе 09.

72. В строке 010 "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования по месту нахождения организации.

73. В строке 020 "Вид дохода (код)" налогоплательщик (налоговый агент) указывает код дохода, который отражен в Листе 03, 04 или 09 для соответствующего вида дохода, налог с которого отражается в подразделе 1.3 Раздела 1.

74. В строке 030 указывается КБК в отношении сумм налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и отраженных в строках 040 - 070 подраздела 1.3 Раздела 1. Если в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик (налоговый агент) исчисляет налог с различных видов доходов, соответствующий КБК указывается для каждого из них.

75. В строках 040, 050 и 060 указываются суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет в сроки, установленные пунктом 4 статьи 287 Кодекса для каждого отчетного (налогового) периода. Например, для отчетного периода "первый квартал" первый срок уплаты - 28 февраля, второй срок уплаты - 28 марта, третий срок уплаты - 28 апреля. Для отчетного периода "девять месяцев" первый срок уплаты - 28 августа, второй - 28 сентября, третий - 28 октября.

Налогоплательщики (налоговые агенты), для которых отчетным периодом признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года, отражают сумму налога, подлежащую уплате (зачислению) в федеральный бюджет по первому сроку, путем заполнения строки 040. При этом в строках 050 и 060 проставляются нули.

76. В строке 070 указываются суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет в сроки, установленные пунктом 1 статьи 287 Кодекса для каждого отчетного (налогового) периода.

77. В случае если организация имеет обязанность по уплате налога с нескольких видов доходов, отраженных в Листе 04, налогоплательщик заполняет строки 040 - 060 или 070 по каждому виду дохода.

78. Сумма налога, указанная в строках 040 - 060 или 070 подраздела 1.3 Раздела 1 по каждому виду дохода, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листов 04 с соответствующими кодами в реквизите "Вид дохода (код)".

79. Налоговые агенты, выплачивающие доходы в виде дивидендов российским организациям, заполняют строки 040 - 060 подраздела 1.3 Раздела 1. Сумма указанных строк должна быть равна сумме строк 120 Разделов А Листов 03. В реквизите "Вид дохода (код)" указывается код "20".

80. В подразделе 1.3 Раздела 1 с кодом "17" в реквизите "Вид дохода (код)" в строках 040 - 060 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в случаях, когда налоговым агентом заполняется Раздел Б Листа 03 в соответствии с пунктом 206 настоящего Порядка.

В случае если налоговый агент имеет обязанность по уплате удержанного налога с нескольких видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, заполняется необходимое количество строк 020 - 060 подраздела 1.3 Раздела 1.

81. Организации, являющиеся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, заполняют строку 070 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации за налоговый период. Значение строки 070 в этом случае должно быть равно сумме показателей строк 230 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09. В реквизите "Вид дохода (код)" указывается код "36".

V. Заполнение Листа 02 "Расчет суммы налога" Декларации

82. Реквизит "Признак налогоплательщика (код)", используемый в Листе 02 и приложениях № 1 - № 5 к нему, предназначен для идентификации различных категорий налогоплательщиков и (или) расчета налоговых баз в зависимости от особенностей налогообложения деятельности организации. В частности, реквизит используется в случаях, когда к прибыли, полученной от определенного вида деятельности, применяются пониженные или повышенные налоговые ставки. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "01", если иное не предусмотрено настоящим Порядком.

83. При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", в том числе с кодом "01", для их идентификации (разграничения) используется реквизит "Номер документа", который является обязательным для заполнения в случаях, установленных подпунктами 85.1 - 85.4 пункта 85 настоящего Порядка.

84. При заполнении Листа 02 (приложений к нему) в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" используются следующие коды:

"02" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, связанной с реализацией продукции сельскохозяйственными товаропроизводителями или рыбохозяйственными организациями, в случае применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.3 статьи 284 Кодекса;

"03" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка:

от деятельности, осуществляемой на территориях особых экономических зон, для которой налоговая ставка установлена в соответствии с абзацами шестым и седьмым пункта 1 статьи 284 Кодекса;

от реализации инвестиционных проектов в свободных экономических зонах, для которых налоговая ставка установлена пунктами 1.7 и 1.7-1 статьи 284 Кодекса;

от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса;

"04" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка, определяемых налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.4 статьи 284 Кодекса, с особенностями определения налоговой базы, предусмотренными статьей 275.2 Кодекса;

"06" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой резидентом территории опережающего развития в рамках соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса;

"07" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой участниками региональных инвестиционных проектов в рамках реализации инвестиционного проекта, для которой налоговые ставки установлены пунктами 1.5 и 1.5-1 статьи 284 Кодекса, с особенностями их применения, предусмотренными пунктом 2 статьи 284.3 и пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса соответственно; код используется в том числе в случаях, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе участника в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 284.3-1 Кодекса;

"08" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой участниками специальных инвестиционных контрактов (далее - СПИК) в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК, для которой налоговая ставка в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, установлена пунктом 1.14 статьи 284 Кодекса с особенностями ее применения, предусмотренными статьей 284.9 Кодекса, либо для которой налоговая ставка в части налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, установлена в соответствии с абзацами десятым и одиннадцатым пункта 1 или пунктом 1.14-1 статьи 284 Кодекса; код используется в том числе в случаях, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе участника СПИК в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 284.9 Кодекса;

"09" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

"10" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей медицинскую деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

"11" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей образовательную и медицинскую деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

"12" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей социальное обслуживание граждан и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.9 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.5 Кодекса;

"14" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности организации, которой присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), в рамках договора на оказание услуг по обращению с ТКО, применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.12 статьи 284 Кодекса, в случае применения ставки 0 процентов, установленной законом субъекта Российской Федерации;

"15" - при отражении в Листе 02 организацией, имеющей лицензию на пользование участком недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, и исчисляющей в отношении углеводородного сырья, добытого на таком участке недр, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, расчета прибыли или убытка от деятельности по освоению указанного участка, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-1 статьи 284 Кодекса и (или) применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.17-1 статьи 284 Кодекса, в том числе в отношении участков недр, указанных в пункте 2 статьи 343.5 Кодекса;

"16" - при отражении в Листе 02 организацией, осуществляющей деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях, расчета прибыли или убытка от указанной деятельности, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-2 статьи 284 Кодекса;

"17" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса;

"18" - при отражении в Листе 02 резидентом Арктической зоны Российской Федерации расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса; код используется в том числе в случае, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе резидента в соответствии с пунктом 3 статьи 284.4 Кодекса;

"19" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка налогоплательщиком, включенным в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и применяющим налоговую ставку, установленную пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса;

"20" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-3 статьи 284 Кодекса;

"21" - при отражении в Листе 02 организацией, осуществляющей деятельность по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях, расчета прибыли или убытка, полученных от указанной деятельности, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-4 статьи 284 Кодекса;

"22" - при отражении в Листе 02 организацией, включенной в реестр малых технологических компаний, расчета прибыли или убытка в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-5 статьи 284 Кодекса.

85. Заполнение реквизита "Номер документа" является обязательным в случаях, предусмотренных подпунктами 85.1 - 85.4 пункта 85 настоящего Порядка.

85.1. Резиденты особых экономических зон, участники свободных экономических зон, а также свободного порта Владивосток, применяющие код "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", обязательно заполняют реквизит "Номер документа", в котором указывают код типа экономической зоны:

"1" - резидент промышленно-производственной особой экономической зоны;

"2" - резидент технико-внедренческой особой экономической зоны;

"3" - резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны;

"4" - резидент портовой особой экономической зоны;

"5" - участник свободной экономической зоны;

"6" - резидент особой экономической зоны в Калининградской области;

"7" - участник особой экономической зоны в Магаданской области;

"8" - резидент свободного порта Владивосток.

При реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений или договоров (включая дополнения и изменения к ним) с применением различных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним. В реквизите "Номер документа" указываются код типа экономической зоны и через знак "/" номер соглашения или другие данные, позволяющие идентифицировать расчеты налога на прибыль по разным ставкам налогообложения. Реквизит "Номер документа", указанный в приложениях № 1 - № 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом "Номер документа" Листа 02, относящегося к соответствующему договору или соглашению.

85.2. Организации, владеющие лицензиями на пользование участками недр, в границах которых расположены новые морские месторождения углеводородного сырья, а также операторы таких месторождений, применяющие код "04" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, заполняют отдельные Листы 02 по каждому новому морскому месторождению.

В реквизите "Номер документа" в первом знакоместе проставляется "0", а после знака "/" указываются серия, номер и вид лицензии, разделенные пробелом. Если на участке недр расположено несколько месторождений, после реквизитов лицензии через знак "/" добавляется порядковый номер месторождения.

Например,

1)0/ШКС020494НЭ

2)0/ШКС11387НР/01

3)0/ШКС11387 НР/02

Реквизит "Номер документа", указанный в приложениях № 1 - № 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом "Номер документа" Листа 02, относящегося к соответствующему месторождению.

85.3. Участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (подпункт 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса), заполняют реквизит "Номер документа" следующим образом: в первом знакоместе указывают "0", а затем через знак "/" - номер заявления о применении пониженной ставки, направленного в налоговый орган согласно статье 25.12-1 Кодекса.

Реквизит "Номер документа", указанный в приложениях № 1 - № 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом "Номер документа" Листа 02, относящегося к соответствующему заявлению.

Если участником регионального инвестиционного проекта принято решение об определении налоговой базы согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 284.3 или абзацу третьему пункта 1 статьи 284.3-1 Кодекса, то доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении иной деятельности, отражаются в Листе 02 и приложениях к нему с указанием кода "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". Реквизит "Номер документа" при этом не заполняется.

85.4. Налогоплательщики, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", применяющие к деятельности по соглашению налоговые ставки, действовавшие на дату включения в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений сведений о заключении соглашения (стабилизационная оговорка), при отражении в Листе 02 прибыли или убытка от этой деятельности заполняют реквизиты следующим образом: в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывают значение "01", а в реквизите "Номер документа" в первом знакоместе указывают "0", затем после знака "/" - номер соглашения или иные данные, позволяющие идентифицировать расчет налоговой базы, к которой применяются такие налоговые ставки.

Доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении иной деятельности, отражаются в Листе 02 и приложениях к нему с указанием кода "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"; в этом случае реквизит "Номер документа" не заполняется.

86. В строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные в строке 040 приложения № 1 к Листу 02.

В строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных в строке 100 приложения № 1 к Листу 02.

В строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 Кодекса и указанные в строке 130 приложения № 2 к Листу 02.

В строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных в строке 200 приложения № 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с пунктом 2 статьи 265 Кодекса и указанные в строке 300 приложения № 2 к Листу 02.

В строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения в соответствии со статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных в строке 360 приложения № 3 к Листу 02.

87. В строках 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме показателя строки 241).

В строках 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

88. В строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050). Негосударственные пенсионные фонды при формировании показателя строки 060 учитывают прибыль или убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. В Листе 06 Декларации прибыль указывается в строке 330 минус строка 340, если строка 330 > 0, убыток указывается в строке 330 со знаком "минус" ("-").

Если показатель в строке 060 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком "минус" ("-").

89. В строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной в строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса;

доходы, относящиеся к деятельности отделения иностранной организации, включенные в сумму прибыли текущего отчетного (налогового) периода, при выплате которых в соответствии со статьей 309 Кодекса был фактически удержан налог у источника выплаты дохода (пункт 7 статьи 307 Кодекса);

часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14.11.1999, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"1 (далее - Закон Российской Федерации № 2116-1), исчисленная по форме расчета согласно приложению № 7 к настоящему Порядку;

______________________________

1 Утратил силу с 01.01.2002 в связи с принятием Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 110-ФЗ), кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке.

сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 58-ФЗ).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации № 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (статья 2 Федерального закона № 110-ФЗ).

90. В строке 100 отражается налоговая база, которая определяется путем вычитания из показателя строки 060 значений строк 070 и 400 приложения № 2 к Листу 02, а также суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. Кроме того, при формировании показателя строки 100 учитываются суммы корректировок налоговой базы в соответствии с положениями раздела V.1 Кодекса (строки 050 Листов 08).

Для Центрального банка Российской Федерации из показателя строки 100 вычитается прибыль, полученная от деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", величина которой раскрывается в строке 010 Листа 04 с кодом "37" в реквизите "Вид дохода (код)".

В таком случае строка 100 рассчитывается следующим образом:

строка 100 = строка 060 - строка 070 - строка 400 приложения № 2 к Листу 02 + строки 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06 + строки 050 Листов 08 (если показатель строки 050 Листов 08 имеет отрицательное значение, он учитывается со знаком "минус") - строка 010 Листа 04 с кодом "37" в реквизите "Вид дохода (код)".

Данный порядок расчета показателя строки 100 учитывает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с пунктом 24 статьи 280 Кодекса.

Если показатель в строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком "минус" ("-").

91. В Декларациях за первый отчетный и налоговый период в строку 110 переносится сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Значение берется из строки 150 приложения № 4 к Листу 02 с кодами "01", "03", "04", "06", "07", "08", "15", "16", "17", "18", "19", "20", "21" и "22" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется на основании данных строк 160 и 161 приложения № 4 к Листу 02 с теми же кодами в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" из Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010, 135 и 136 приложения № 4 к Листу 02 из Декларации за первый квартал текущего налогового периода, а также строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

92. В строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, которая определяется как разница показателей строк 100 и 110. Если показатель в строке 100 имеет отрицательное значение, то в строке 120, в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Кодекса, указывается ноль ("0").

Отделение иностранной организации определяет показатель строки 120 как разницу показателей строк 100 и 110. Если полученное значение положительное, оно увеличивается на показатель строки 370. Если разница строк 100 и 110 является отрицательной, показатель строки 120 принимается равным показателю строки 370.

93. Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса понижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В строках 150 - 170 указываются налоговые ставки в соответствии с главой 25 Кодекса. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

94. В строке 171 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта Российской Федерации.

Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации № 285/2019-ОЗ, то в строке с кодом 171 указывается:

0002/0003/15.1/

0000285/2019-ОЗ

Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по отдельным расчетам в приложениях № 5 к Листу 02.

95. В строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных в строках 120 и 150 соответственно.

В строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. В строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

96. В строках 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В строках 210 - 230 указываются:

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежавших уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 - 260) в соответствии со статьей 311 Кодекса в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Организации, которые в соответствии с пунктом 10 статьи 286 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму торгового сбора (показатель строки 267 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равный показателю строки 266 Листа 02 Декларации за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора.

Организации, которые в соответствии со статьями 286.1, 286.2, 288.4 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансовых платежей на сумму налоговых вычетов (показатели строк 268 и 269 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) на сумму указанных налоговых вычетов.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в соответствии с настоящим пунктом. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

97. В строках 240 - 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса. При этом показатели в строках 240, 250 и 260 не могут превышать показатели в строках 180, 190 и 200 соответственно.

98. В строках 265, 266 и 267 указываются:

сумма торгового сбора, исчисленная в бюджет с начала налогового периода (строка 265);

сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);

сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

По организациям, не имеющим обособленных подразделений (а также по организациям, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта Российской Федерации и которые при уплате налога применяют положения абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса), в строке 267 указывается сумма исчисленного торгового сбора, отраженная в строке 265. Однако если сумма исчисленного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается в строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200. Если налогоплательщик производит зачет налога, исчисленного за пределами Российской Федерации (строка 260), и учитывает исчисленный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного в строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, указывают в приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

99. В строках 268 и 269 указываются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении налоговых вычетов.

В случае применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Кодекса, сумма расходов, на которую уменьшена сумма платежей за текущий налоговый (отчетный) период в федеральный бюджет (строка 268), переносится из строки 050 Раздела Г "Расчет уменьшения суммы налога в федеральный бюджет" приложения № 7 к Листу 02.

В случае применения федерального инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.2 Кодекса, сумма расходов, на которую уменьшена сумма платежей за текущий налоговый (отчетный) период в федеральный бюджет (строка 268), переносится из строки 170 Раздела Д "Расчет федерального инвестиционного налогового вычета" приложения № 7 к Листу 02.

Сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Кодекса, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносится из строки 050 Раздела А "Расчет инвестиционного налогового вычета" приложения № 7 к Листу 02 с кодом "5" в реквизите "Расчет составлен (код)". При наличии у организации обособленных подразделений строка 269 определяется путем суммирования показателей в строках 050 Разделов А приложения № 7 к Листу 02 с кодами "1", "2", "3" или "4" в реквизите "Расчет составлен (код)". При этом строка 269 должна быть равна сумме показателей строк 098 приложений № 5 к Листу 02.

В строках 268 и 269 налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", отражаются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении налогового вычета, предусмотренного статьей 288.4 Кодекса.

100. В строке 270 сумма налога к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220, 250 и 268, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220, 250 и 268 (строка 190 - строка 220 - строка 250 - строка 268, если строка 190 больше суммы строк 220, 250 и 268).

В строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230, 260 и 269, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230, 260 и 269 (строка 200 - строка 230 - строка 260 - строка 269, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 269). При этом у организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1.

Организациями, уплачивающими торговый сбор, в строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230, 260 и 267 (то есть строка 271 = строка 200 - строка 230 - строка 260 - строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267).

101. В строке 280 сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220, 250, 268 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220, 250, 268, то есть (строка 220 + строка 250 + строка 268) - строка 190, если показатель строки 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268).

В строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230, 260, 269 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230, 260, 269, то есть (строка 230 + строка 260 + строка 269) - строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 269). При этом у организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

Организациями, уплачивающими торговый сбор, в строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230, 260, 267 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230, 260, 267, то есть строка 281 = (строка 230 + строка 260 + строка 267) - строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 267).

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

102. В строках 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

103. Сумма платежей в строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной в строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной в такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев в строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за полугодие.

В Декларации за первый квартал в строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога в строке 180 Декларации за первый квартал.

104. В строках 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются так же, как показатель в строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в Российской Федерации, а также у которых исчисленная сумма авансовых платежей (налога) уменьшена на торговый сбор, налоговый вычет, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в соответствии с настоящим пунктом, и отражают в строках 290 - 310 в полном объеме.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в соответствии с настоящим пунктом в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 приложений № 5 к Листу 02.

105. Строки 290 - 310 не заполняются:

в Декларации за налоговый период;

организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;

налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.

106. Строки 320 - 340 заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 65 настоящего Порядка).

107. Строки 320 - 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.

108. Строки 350 и 351 заполняют налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов, признаваемые таковыми согласно положениям статьи 25.9 Кодекса.

Участники региональных инвестиционных проектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов, в строке 350 отражают объем осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 Кодекса.

Показатель в строке 351 указывается начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта. Показатель определяется нарастающим итогом как разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки в размере 25 процентов (20 процентов - для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 284.3 и пунктом 1.5 статьи 284 Кодекса (ТВ_прибыль_р).

Участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов, в строке 350 указывают объем осуществленных капитальных вложений, указанных в заявлении, предусмотренном пунктом 1 статьи 25.12-1 Кодекса.

Показатель в строке 351 (ТВ_прибыль_з) исчисляется как разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки в размере 25 процентов (20 процентов - для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 284.3-1 и пунктом 1.5-1 статьи 284 Кодекса. Показатель определяется нарастающим итогом, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса.

109. Строки 352 и 353 заполняют налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные налоговые ставки согласно пункту 1.14 статьи 284 и пункту 3 статьи 284.9 Кодекса.

В строке 352 указывается объем капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. В строке 353 приводится совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом (пункт 3 статьи 284.9 Кодекса).

110. Строки 357, 358 и 359 заполняют налогоплательщики - резиденты территории опережающего развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Арктической зоны Российской Федерации при определении первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего развития, либо на территории свободного порта Владивосток, либо соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, согласно пункту 3 статьи 284.4 Кодекса.

Показатели строк исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.

Строки 357, 358 и 359 заполняются только в Декларации за налоговый период, начиная с того налогового периода, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов территории опережающего развития, реестр резидентов свободного порта Владивосток или реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации.

111. Строки 370 и 390 заполняются налогоплательщиками - иностранными организациями, осуществляющими в Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера.

112. В строке 370 отражается налоговая база в случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, которая приводит к образованию постоянного представительства, при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения. Указанная налоговая база определяется в соответствии пунктом 3 статьи 307 Кодека.

113. Строка 390 заполняется иностранной организацией, осуществляющей на территории Российской Федерации только деятельность подготовительного и вспомогательного характера в соответствии с пунктом 4 статьи 306 Кодекса. Такая иностранная организация отражает в строке 390 сумму расходов, понесенных в ходе данной деятельности. При этом иные строки Листа 02 и приложений № 1 - № 2 к нему в таком случае не заполняются.

VI. Заполнение приложения № 1 к Листу 02 "Состав доходов налогоплательщика" Декларации

114. В строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Кодекса.

В строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249 и 290 Кодекса.

Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249 и 293 Кодекса.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 Кодекса, кроме указанных в строках 020 - 022.

115. В строках 011 - 030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

Строки 020 - 022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

В строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг.

Профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи 280 Кодекса. Листы 05 такими организациями не заполняются.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в строке 020 отражают выручку по одному из видов ценных бумаг, определенному в соответствии с учетной политикой организации (пункт 8 статьи 280 Кодекса). Выручка по операциям с ценными бумагами по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации (Лист 05).

В строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункт 15 статьи 280 Кодекса).

В случае если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, строка 021 не заполняется.

В строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже (минимальной) расчетной цены с учетом предельного отклонения цен, определяемая в соответствии с пунктом 16 статьи 280 Кодекса.

Строка 022 не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктом 16 статьи 280 Кодекса.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, заполняют приложение № 1 к Листу 02 в соответствии с положениями пункта 26 статьи 280 Кодекса об определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Листы 05 такие организации не заполняют.

В строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг (пункты 11, 12, 14 - 19 статьи 280 Кодекса).

В строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) обращающихся ценных бумаг в случае совершения сделки вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункты 12, 14, 15, 19 статьи 280 Кодекса).

В строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен, в соответствии с пунктом 16 статьи 280 Кодекса, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункты 16, 17 статьи 280 Кодекса).

В строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 Кодекса).

В строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки (пункт 12 статьи 280 Кодекса).

В строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса (статья 268.1 Кодекса).

При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Кодекса, в частности:

доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета;

банки, страховые организации, кроме того, в строке 100 отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293 Кодекса, не учтенные в доходах от реализации. В данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;

доходы, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (статьи 250, 301, 303 - 305, 326 Кодекса), а также по операциям хеджирования;

при осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 Кодекса доходы учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса учитываются доходы, связанные с объектом хеджирования (абзац первый пункта 5 статьи 304 Кодекса);

доходы банков, полученные от операций с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта (абзац второй пункта 5 статьи 304 Кодекса);

суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Кодекса. 116. В строке 101 отражаются внереализационные доходы в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, которые учитываются в соответствии с пунктом 10 статьи 250 Кодекса.

117. В строке 102 отражаются внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке в случае ликвидации основных средств, выведенных из эксплуатации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 Кодекса), которые учитываются в соответствии с пунктом 13 статьи 250 Кодекса.

118. В строке 103 отражаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, учитываемые в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса.

119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.

120. В строке 105 отражаются внереализационные доходы в виде сумм расходов, ранее включенных в состав расходов отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 Кодекса, подлежащих включению в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором были реализованы основные средства, в отношении которых применялись положения указанного абзаца.

121. В строке 106 отражаются доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (абзац третий пункта 5 статьи 304 Кодекса).

122. В строке 107 отражаются внереализационные доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 4 статьи 278.2 Кодекса.

123. В строке 108 отражаются внереализационные доходы, предусмотренные пунктом 6 статьи 250 Кодекса, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включая проценты, полученные (начисленные) по процентному векселю, и доходы в виде дисконта по дисконтному векселю.

124. В строке 109 отражаются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 статьи 250 Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 250 Кодекса.

Показатель в строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 - 109.

125. Показатели приложения № 1 к Листу 02 отражаются без учета сумм корректировок, произведенных в соответствии с положениями Раздела V.1 Кодекса и указанных в Листе 08.

VII. Заполнение приложения № 2 к Листу 02 "Состав расходов налогоплательщика" Декларации

126. Строка 010 заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ или оказание услуг.

В строке 010 или 040 (в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения):

банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьями 253 и 291 Кодекса;

страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных статьями 253 и 294 Кодекса;

профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных статьями 253 и 299 Кодекса;

негосударственные пенсионные фонды отражают сумму расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности.

Строки 010 - 030 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов.

Строка 020 заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций, реализующих товары собственного производства). В строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

127. В строке 040 организации, применяющие метод начисления, отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей 318 Кодекса.

Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, в строке 040 отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу в соответствии со статьей 273 Кодекса.

Показатель в строке 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 047, 052.

В строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).

129. В строке 045 отражается сумма расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, учтенная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде с применением повышающего коэффициента в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

130. В строке 047 отражаются распределяемые расходы, понесенные иностранной организацией и относящиеся к деятельности ее отделения в Российской Федерации, к числу которых, в частности, относится часть административных и (или) управленческих расходов, распределяемых между иностранной организацией и ее отделением с учетом выполняемых в Российской Федерации функций, используемых активов и принимаемых экономических (коммерческих) рисков.

131. В строках 052 - 055 указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном статьями 262 и 267.2 Кодекса. В состав расходов по указанным строкам налогоплательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, включает расходы, осуществленные за счет указанного резерва при реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

В строке 059 указывается стоимость приобретения (создания) реализованных имущественных прав, кроме прав требований долга, указанных в приложении № 3 к Листу 02.

В строке 060 указывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого, полученные в отчетном (налоговом) периоде, отражены в строке 014 приложения № 1 к Листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.

В строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс.

132. Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), которые отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг.

В строке 071 отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункты 14 и 15 статьи 280 Кодекса).

В строке 071, кроме того, отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен (пункты 16 и 17 статьи 280 Кодекса).

В случае если фактическая (рыночная) цена приобретения ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, а также в случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктами 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса, строка 071 не заполняется. Показатель строки 071 не включается при подсчете суммы расходов в строке 130.

В строке 072 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Расходы при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 Кодекса и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 Кодекса).

В строке 073 отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (пункты 12, 14 статьи 280 Кодекса) либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункт 15 статьи 280 Кодекса).

При заполнении строк 072 и 073 также учитываются положения пункта 19 статьи 280 Кодекса о праве применения для целей налогообложения расчетной цены сделки.

В строку 080 переносится показатель строки 350 приложения № 3 к Листу 02.

133. В строке 090 указываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1 Кодекса.

В строке 100 указывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 268 Кодекса, общая сумма которого отражена в строке 060 приложения № 3 к Листу 02.

В строке 120 указывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода и исчисленная в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 268.1 Кодекса.

134. В строках 131 - 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

В строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается в строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам в строке 134. Одновременно при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается в строках 131 и 132. При этом в строке 135 указывается код "2".

135. Строка 200 заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, в данной строке отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель в строке 200 должен быть больше или равен сумме строк с 201 (за исключением строки 202) по 208.

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации в строке 200 отражают внереализационные расходы, предусмотренные статьями 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 Кодекса, не учтенные в расходах, отражаемых в строках 010 или 020 приложения № 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации.

В частности, в данной строке при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, учтенный в строке 100 приложения № 1 к Листу 02. Указанный процентный доход отражается в строке 200 приложения № 2 к Листу 02 или в строке 010 Листа 05 в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия (в том числе погашения).

В данной строке отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты.

Кроме того, в строке 200 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301, 303 - 305, 326 Кодекса), а также по операциям хеджирования.

В строку 200 включаются расходы банков по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (абзац второй пункта 5 статьи 304 Кодекса), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

В строке 201 отражаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком. Из них в строке 202 выделяются расходы в виде процентов, начисленных (выплаченных) по задолженности, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Кодекса, учтенные в отчетном (налоговом) периоде.

В строке 204 отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы не доначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (если иное не установлено статьей 267.4 Кодекса) в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса.

В строке 205 отражаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

В строке 206 профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, отражают сумму убытка, полученного по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (абзац третий пункта 5 статьи 304).

В строке 207 отражаются внереализационные расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 4 статьи 278.2 Кодекса.

В строке 208 отражаются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса, за исключением расходов, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 265 Кодекса.

136. В строке 400 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абзацем третьим пункта 1 статьи 54 Кодекса права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В строках 401 - 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по прошлым налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

В строки 400 - 403 не включаются суммы доходов и убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отраженные в строке 101 приложения № 1 к Листу 02 и в строке 301 приложения № 2 к Листу 02.

Показатель строки 400 учитывается при формировании показателя в строке 100 Листа 02.

137. Показатели приложения № 2 к Листу 02 отражаются без учета сумм корректировок, произведенных в соответствии с положениями Раздела V.1 Кодекса и указанных в Листе 08.

VIII. Заполнение приложения № 3 к Листу 02 "Расходы по операциям, особенности учета которых установлены статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса" Декларации

138. В строках 010 - 060 приложения № 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества, особенности учета которого предусмотрены пунктом 9 статьи 262, статьями 268, 323 Кодекса.

В строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249 Кодекса.

В строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества, доходы от реализации которого отражены в строке 030, и расходы, связанные с его реализацией.

В строке 050 указывается прибыль, а в строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества. При этом согласно положениям статьи 323 Кодекса результаты от реализации амортизируемого имущества формируются отдельно.

139. В строках 100 - 150 приложения № 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга до наступления срока платежа, особенности учета которых предусмотрены статьей 279 Кодекса.

В строке 100 указывается выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа (пункт 1 статьи 279 Кодекса), а в строке 120 - стоимость реализованного права требования долга.

В строке 140 приводится размер убытка, полученного от реализации права требования долга до наступления срока платежа, в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 Кодекса, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 Кодекса.

140. В строках 180 - 201 показываются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Отдельно указывается выручка по указанной деятельности, расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.

В строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

В строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 Кодекса.

141. В строках 210 - 230 указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом в соответствии с требованиями статьи 276 Кодекса. По данным строкам не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.

В строке 210 указываются доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления, в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами.

Показатель строки 211 включается в строку 100 приложения № 1 к Листу 02.

В строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с производством, или внереализационными расходами.

Показатель строки 221 включается в строку 200 приложения № 2 к Листу 02.

В строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.

142. В строках 240 - 260 показываются данные по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Кодекса. При получении убытка от реализации права на земельный участок сумма убытка указывается в строке 260. Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

143. В строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в приложении № 3 к Листу 02, который переносится в строку 030 приложения № 1 к Листу 02.

144. В строке 350 указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в приложении № 3 к Листу 02, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде, который переносится в строку 080 приложения № 2 к Листу 02.

145. В строке 360 указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в приложении № 3 к Листу 02, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, который переносится в строку 050 Листа 02.

IX. Заполнение приложения № 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу" Декларации

146. В приложении № 4 к Листу 02 отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки предыдущих налоговых периодов, а также перенос убытков на будущее.

147. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код, используемый налогоплательщиком при заполнении Листа 02, к которому относится заполняемое приложение № 4, в соответствии с пунктом 84 настоящего Порядка.

Например, резиденты (участники) особой (свободной) экономической зоны, которые включают в состав Декларации Лист 02 с кодом "03", в случае получения убытка по итогам налогового периода включают в состав Декларации также приложение № 4 с таким же кодом "03". В этом приложении производится расчет убытка по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов (участников) особой (свободной) экономической зоны. К Листу 02 с кодом "01" применяется приложение № 4 к Листу 02 с кодом "01" и так далее.

148. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "05", если приложение № 4 к Листу 02 составляется в отношении убытков от операций с необращающимися ценными бумагами, необращающимися производными финансовыми инструментами, а также цифровыми финансовыми активами, расчет по которым производится в Листах 05 (пункты 157 и 159 настоящего Порядка).

149. В строке 010 приложения № 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а в строках 040 - 130 показываются убытки по годам их образования. При представлении Декларации в электронной форме налогоплательщик может использовать необходимое количество строк 040 - 130.

150. В строках 040 - 130 не отражаются убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой в соответствии с положениями Кодекса подлежит налогообложению по ставке 0 процентов; убытки, полученные налогоплательщиком от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, указанных в статьях 284.2 и 284.7 Кодекса; а также убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, включая убытки в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

151. В строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 420-ФЗ) (строка 135 заполняется в Декларациях до полного переноса убытков или истечения срока их учета в уменьшение налоговой базы).

Остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода (строка 136) равен остатку неперенесенного убытка на конец предыдущего налогового периода (строка 161 Декларации за предыдущий налоговый период).

152. В строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02. Если показатель строки 100 Листа 02 имеет отрицательное значение, то в строке 140 отражается ноль ("0").

153. В строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 150 (включая учтенные убытки из указанных в строке 135) определяется в соответствии с ограничением, установленным пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель в строке 150 переносится в строку 110 Листа 02.

154. В строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами, учтенный в составе показателя строки 150, но не более 20 процентов суммы убытка в строке 135.

155. Строки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.

В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка равен: строка 010 + строка 136 + абсолютная величина [(строка 060 Листа 02 - указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06].

Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносится в строки 010 - 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161.

Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

156. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, организаторы торговли, биржи, управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, в строках 135 и 136 отражают убытки по завершенным сделкам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии со статьей 283 Кодекса.

157. Приложение № 4 с кодом "05" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" составляется с учетом следующих особенностей.

В строке 010 и в строках 040 - 130 указываются неперенесенные убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, полученные начиная с 1 января 2015 года.

В строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 420-ФЗ уменьшают налоговую базу отчетных (налоговых) периодов, определенную в соответствии со статьями 280 и 304 Кодекса по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами и по операциям с необращающимися ценными бумагами.

В строке 140 указывается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 140 равен показателю строки 060 Листа 05.

В строках 150 и 151 указываются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель в строке 150 (включая учтенные убытки из указанных в строке 135) определяется в соответствии с ограничением, установленным пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель в строке 150 переносится в строку 080 Листа 05.

Показатель в строке 151 не может быть более 20 процентов суммы убытка, указанного в строке 135.

158. Строки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.

В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода переносится из строки 040 Листа 05.

Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносится в строки 010 - 130, 136 приложения № 4 к Листу 02, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161.

159. Убытки, которые получены по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые были не погашены до 1 января 2010 года (до дня вступления в силу Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") и оставались не погашенными на 1 января 2015 года, подлежат вычету в соответствии с пунктами 156 и 157 настоящего Порядка, в том числе профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность.

X. Заполнение приложения № 5 к Листу 02 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации" Декларации

160. Приложение № 5 к Листу 02 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

В реквизите "КПП" указывается код причины постановки на учет:

- по месту нахождения организации, если приложение № 5 к Листу 02 составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений с применением кода "1" в реквизите "Расчет составлен (код)";

- по месту нахождения обособленного подразделения организации при составлении приложения № 5 к Листу 02 по обособленному подразделению или по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода, с применением соответственно кодов "2" или "3" в реквизите "Расчет составлен (код)";

- по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации при составлении приложения № 5 к Листу 02 по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, с применением кода "4" в реквизите "Расчет составлен (код)".

При заполнении реквизита "КПП" не применяется КПП, присвоенный организации налоговым органом по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

161. Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа 02.

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период в строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей в строках 050 приложений № 5 к Листу 02 с кодом "3" в реквизите "Расчет составлен (код)" по закрытым обособленным подразделениям.

В строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 Кодекса.

Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.

В строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.

Если показатель в строке 120 Листа 02 равен нулю, то, соответственно, в строках 030 и 050 приложения № 5 к Листу 02 также указывается ноль ("0").

162. В строке 060 приложений № 5 к Листу 02 указываются налоговые ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения.

В строке 061 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка. Заполнение данной строки производится в соответствии с пунктом 94 настоящего Порядка.

Показатели строки 070 определяются путем умножения данных строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 Листа 02.

163. В строке 080 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода являются:

для организации, уплачивающей авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 приложения № 5 к Листу 02);

для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строка 070 приложения № 5 к Листу 02) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120 приложения № 5 к Листу 02);

для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 приложения № 5 к Листу 02);

суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) при камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Показатель в строке 080 определяется с учетом уменьшения его на суммы налога, выплаченные за пределами Российской Федерации и зачтенные в предыдущем отчетном периоде в соответствии с абзацем шестым пункта 96 настоящего Порядка. Кроме того, показатель в строке 080 уменьшается на суммы торгового сбора, исчисленного в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений (группы обособленных подразделений), и учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (строка 097 приложений № 5 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равная показателю строки 096 приложений № 5 к Листу 02 Декларации за отчетный (налоговый) период).

Также показатель в строке 080 уменьшается на суммы инвестиционного налогового вычета, учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (строки 098 приложений № 5 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период).

Сумма строк 080 приложений № 5 к Листу 02 должна быть равна сумме, отраженной в строке 230 Листа 02.

164. Строки 090 приложений № 5 к Листу 02 заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311 Кодекса.

Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).

Исчисленная сумма налога за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группы обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта.

Часть суммы налога, на которую уменьшается налог, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, распределяется между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 040 приложений № 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.

На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно приложениям № 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные в строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые в строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.