Приказ Федеральной налоговой службы от 25.07.2025 г. № ЕД-7-13/661@ (Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru) от 11.12.2025 г., ст. 0001202512110014)
Исходная редакция
Министерство юстиции Российской Федерации ЗАРЕГИСТРИРОВАНО Регистрационный № 84530 от 9 декабря 2025 г.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
Москва
25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@
О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 27.11.2023 № 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю:
1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный № 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный № 32172), от 18.06.2021 № ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный № 64946), от 22.12.2023 № ЕД-7-13/984@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.02.2024, регистрационный № 77319), следующие изменения:
1.1. Подпункт 1.9 пункта 1 признать утратившим силу;
1.2. Приложение № 5 "Форма акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
1.3. Приложение № 7 "Форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
1.4. Приложение № 8 "Форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящему приказу;
1.5. Приложение № 9 "Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров
Приложение № 1 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@
"Приложение № 5 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165222
АКТ № ____________ проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
__________________________________________________________________________
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, адрес места нахождения организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество1 физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН)
____________________________
(место составления)
___________________
(дата)
Нами, _______________________________________________________________
__________________________________________________________________________,
(должности, фамилия, имя, отчество1 сотрудников налоговых органов с указанием руководителя проверяющей группы)
на основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы _____________________ от ___________________ № ____________,
(фамилия, имя, отчество1)
(дата)
с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя
(заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы
_____________________________________ от ____________________ № ____________,
(фамилия, имя, отчество1)
(дата)
проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка) в отношении сделки (сделок)
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество1 физического лица, ИНН)
с _________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации (контрагента), ИНН/КПП;
фамилия, имя, отчество1 физического лица (контрагента), ИНН)
по _______________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок, номер и дата договора (договоров)2)
по вопросам полноты исчисления и уплаты _____________________________________
__________________________________________________________________________
(указывается вид налога в соответствии с решением о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами)
за период с ____________________ по _____________________.
(дата)
(дата)
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
1. Общие положения.
1.1. Место проведения проверки _________________________________________
__________________________________________________________________________
(адрес места проведения проверки)
1.2. Проверка начата ____________________, окончена ______________________.
(дата начала)
(дата окончания)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы _________________________ от _________________ № __________
(фамилия, имя, отчество1)
(дата)
срок проведения проверки был продлен до _____________________________________.
(срок продления)
1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:
__________________________________
(наименование должности)
-
__________________________________,
(фамилия, имя, отчество1)
__________________________________
(наименование должности)
-
__________________________________.
(фамилия, имя, отчество1)
1.4. Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности)
1.5. В ходе настоящей проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки)
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам)
3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку, по устранению выявленных нарушений
3.1. По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы:
по ___________________ за ______________________ в сумме ________________ руб.;
(наименование налога)
(налоговый (отчетный) период)
по ___________________ за ______________________ в сумме ________________ руб.
(наименование налога)
(налоговый (отчетный) период)
3.2. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.2.1. Неуплата (неполная уплата) ________________ в сумме ____________ руб.;
(наименование налога)
в том числе: за ________________________
(налоговый (отчетный) период) в сумме ______________________ руб.;
за ________________________
(налоговый (отчетный) период) в сумме ______________________ руб.
3.2.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме ______ руб.
3.2.3. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
в сумме _____________________________ руб., в том числе:
за ______________________________ в сумме ______________________________ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
за _______________________________ в сумме ______________________________ руб.
(налоговый (отчетный) период)
3.2.4. ________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)
3.3. По результатам проверки предлагается:
3.3.1. Увеличить налоговую базу по:
___________________ за ___________________ на сумму _____________________ руб.;
(наименование налога)
(налоговый (отчетный) период)
___________________ за ___________________ на сумму _____________________ руб.;
(наименование налога)
(налоговый (отчетный) период)
3.3.2. Уплатить (перечислить)
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество1 физического лица, ИНН)
а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в размере _______________ руб.,
в том числе: ____________________
(наименование налога) за ________________ -
(налоговый период) _______________ руб.;
___________________
(наименование налога) за ________________ -
(налоговый период) _______________ руб.
б) сумму налога, предусмотренного пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в размере _________________________ руб., в том числе:
_______________________ за ______________________ - _____________________ руб.;
(наименование налога)
(налоговый период)
_______________________ за ______________________ - _____________________ руб.
(наименование налога)
(налоговый период)
3.3.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме __________________________ руб., в том числе:
за ______________________________ в сумме ______________________________ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
за _______________________________ в сумме ______________________________ руб.
3.3.4. ________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)
3.3.5. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.
3.3.6. Привлечь
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество1 физического лица, ИНН)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
а) пунктом ___________ статьи ________ Налогового кодекса Российской Федерации за
__________________________________________________________________________;
(указывается состав совершенного налогового правонарушения)
б) пунктом __________ статьи _________ Налогового кодекса Российской Федерации за
__________________________________________________________________________.
(указывается состав совершенного налогового правонарушения)
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте проверки, выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в течение 20 дней со дня получения настоящего акта представить в Федеральную налоговую службу письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или передать в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Подписи лиц, проводивших проверку:
Подпись руководителя организации
(физического лица)
(их представителя)
__________________________________
(должность)
___________________________________
(наименование организации; фамилия, имя, отчество1 физического лица)
_____________________
(фамилия, имя, отчество1)
___________
(подпись)
_____________________
(фамилия, имя, отчество1)
___________
(подпись)
__________________________________
(должность)
_____________________
(фамилия, имя, отчество1)
___________
(подпись)
Экземпляр акта с _________________ приложениями на ____________________ листах
(количество приложений)
(количество листов)
получил: __________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество1 руководителя организации или фамилия, имя, отчество1 физического лица (фамилия, имя, отчество1 их представителя)
________________
(дата)
_______________
(подпись)
______________________________
1 Отчество указывается при наличии.
2. Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).".
Приложение № 2 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@
"Приложение № 7 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165223
РЕШЕНИЕ № _______ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
____________________________
(место составления)
___________________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
__________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество1)
рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ________________ № _________________,
(дата)
(номер)
составленный в отношении __________________________________________________
__________________________________________________________________________
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество1 физического лица, ИНН)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
__________________________________________________________________________
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),
__________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество1, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителя)
которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:
__________________________________________________________________________,
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц ________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество1, должность)
УСТАНОВИЛ:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
№ Наименование налогаУстановленный срок уплатыСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма, рублей
1
Итого:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма убытка, рублей
1
Итого:
Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Привлечь __________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
№ Пункт и статья Налогового кодекса Российской ФедерацииСостав налогового правонарушенияСумма штрафа, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
2. Предложить уплатить (перечислить) ___________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
2.1. Недоимку2:
№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:
№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.3. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета ___________
__________________________________________________________________________.
4. Иные предложения __________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
____________________________________
(классный чин)
_______________
(подпись)
___________________
(фамилия, имя, отчество1 )
Копию настоящего решения получил:3
__________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество1 физического лица) (фамилия, имя, отчество1 их представителя)
________________
(подпись)
_____________
(дата)
______________________________
1 Отчество указывается при наличии.
2 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
3 Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".
Приложение № 3 к приказу ФНС России от 25 июля 2025 г. № ЕД-7-13/661@
"Приложение № 8 к приказу ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165224
РЕШЕНИЕ № _______ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
____________________________
(место составления)
___________________
(дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
__________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество1)
рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от ________________ № ________________,
(дата)
(номер)
составленный в отношении __________________________________________________
__________________________________________________________________________,
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество1 физического лица, ИНН)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
__________________________________________________________________________
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),
__________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество1, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителей)
которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:
__________________________________________________________________________,
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц ________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество1)
УСТАНОВИЛ:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
№ Наименование налогаУстановленный срок уплаты налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма, рублей
1
Итого:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
№ Налоговый периодСумма убытка, рублей
1
Итого:
Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Отказать в привлечении ______________________________________________
__________________________________________________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.
2. Предложить уплатить (перечислить) ___________________________________
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 физического лица)
2.1. Недоимку2:
№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:
№ Наименование налогаСумма, рублейКод общероссийского классификатора территорий муниципальных образованийКод бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета __________________________________________________________________________.
4. Иные предложения __________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
____________________________________
(классный чин)
_______________
(подпись)
___________________
(фамилия, имя, отчество1 )
Копию настоящего решения получил:3
__________________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество1 руководителя организации, фамилия, имя, отчество1 физического лица) (фамилия, имя, отчество1 их представителя)
________________
(подпись)
_____________
(дата)
______________________________
1 Отчество указывается при наличии.
2 Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
3 Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".
Спросите ИИ об этом акте
Ассистент расскажет, что регулирует этот акт и какие статьи в нём главные, а дальше ответит на ваши вопросы по нему и всей базе — со ссылками на статьи. Регистрация бесплатная: почта и пароль.