Налоговая учетная политика: сроки утверждения и правила изменений

Налоговая учетная политика — это приказ руководителя, в котором компания фиксирует способы ведения налогового учета. Единой формы нет, но документ должен содержать перечень налогов и принципы их исчисления. Утвердить его нужно не позднее 90 дней с момента регистрации организации.

Что указывать в документе

В тексте прописывают виды деятельности, наличие обособленных подразделений и ценных бумаг. Для налога на прибыль компания выбирает отчетный период — ежемесячный или ежеквартальный — и способ формирования базы: через регистры бухгалтерии или специальные налоговые журналы.

Компании, платящие НДС, описывают периодичность нумерации счетов-фактур и порядок раздельного учета. Если доля необлагаемых расходов не превышает 5%, организация может не вести раздельный учет входного налога в эти периоды. Для товаров с производственным циклом более 6 месяцев нужно зафиксировать, когда возникает налоговая база при предоплате: на дату оплаты или отгрузки.

Когда допустимо менять правила

Корректировки вступают в силу только с начала нового налогового периода. Исключения — изменения в законодательстве о налогах, которые действуют с момента вступления в силу новых норм, или начало ведения нового вида деятельности.

С 2026 года компании на УСН с доходом свыше 20 млн рублей становятся плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Лимит снизится до 15 млн руб. в 2030 году и до 10 млн руб. в 2031-м. В учетную политику таких организаций нужно включить раздел об НДС, указав выбранную ставку — пониженную или общую.