ФНС показала, как считать доплату НДФЛ по прогрессивной шкале

Служба на конкретном примере объяснила, почему в уведомлении возникает сумма к доплате, когда человек получал доход от нескольких работодателей. Ключевой момент: каждый налоговый агент удерживал налог по своей ставке, не зная о доходе сотрудника от другой организации. Поэтому при превышении общего порога 2 400 000 рублей в конце года появляется перерасчёт.

В приведённом случае совокупный доход налогоплательщика за год составил 2 588 534 рубля. Первый работодатель выплатил 59 068 рублей и удержал 7 679 рублей налога по ставке 13%. Второй работодатель начислил 2 529 466 рублей и также удержал налог в пределах своих возможностей. В сумме агенты перечислили в бюджет 339 259 рублей.

Поскольку доход превысил лимит на 188 534 рубля, ФНС пересчитала налог по прогрессивной шкале. С первой части дохода в размере 2 400 000 рублей налог составил 312 000 рублей (13%). С превышения в 188 534 рублей применена ставка 15%, что дало 28 280 рублей. Итоговая расчётная сумма налога — 340 280 рублей.

Разница между расчётной суммой и уже удержанным налогом составляет 1 021 рубль. Именно эту сумму налогоплательщику нужно доплатить. Срок уплаты по налоговым уведомлениям за налоговый период 2025 года установлен до 1 декабря 2026 года.

Дата публикации: 28.10.2026 09:30

Применение прогрессивной шкалы налогообложения в налоговых уведомлениях за налоговый период 2025 года разъяснили в очередном образовательном ролике ФНС России.

Например, в таблице с детализацией расчётов налогоплательщика указано, что его совокупный доход от двух налоговых агентов составил 2 588 534 рубля. При этом оба агента удержали налог, но не в полном объёме. Дело не том, что кто-то из них ошибся или забыл удержать налог. Каждый исчислил НДФЛ самостоятельно по ставке 13 или 15 %. Поскольку ставка 15 % применяется не ко всей сумме дохода, а исключительно к превышению установленного лимита, то ни один из агентов не мог самостоятельно рассчитать эту разницу – они не знали о доходах, полученных от другого источника.

То есть первый агент выплатил доход в размере 59 068 руб. и полностью удержал налог по ставке 13% (сумма удержания – 7 679 руб.). Второй агент выплатил 2 529 466 рублей и также удержал налог по ставке 13 – 15 %. Однако этого оказалось недостаточно, потому что общий доход превысил установленный порог для применения повышенной ставки.

С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, поэтому доходы свыше 2,4 млн рублей облагаются по ставке 15%. В указанном случае общая сумма дохода (2 588 534 руб.) превышает порог на 188 534 рубля. Поэтому расчёт производится следующим образом:

• 2 400 000 руб. * 13% = 312 000 руб. (налог с части дохода в пределах порога);
• 188 534 руб. * 15% = 28 280 руб. (налог с суммы превышения).

Общая расчётная сумма налога составляет:

312 000 + 28 280 = 340 280 рублей.

При этом часть налога уже была удержана налоговыми агентами. В сумме они перечислили в бюджет 339 259 рублей. Чтобы определить, сколько налогоплательщик должен доплатить самостоятельно, необходимо вычесть уже уплаченное из расчётной величины: 340 280 – 339 259 = 1 021 рубль. Именно эта сумма указана в уведомлении как налог к уплате.

Напоминаем, что срок уплаты полученных налоговых уведомлений – не позднее 1 декабря 2026 года.

Подробнее смотрите в ролике.