Налоговики снизят штраф минимум вдвое при смягчающих обстоятельствах

Закон разрешает снизить санкцию до десяти раз, но только если есть смягчающие обстоятельства. Если вы не сообщите об них письменно, инспекция, скорее всего, не выявит их сама и оставит штраф в полном размере. С 30.09.2026 налоговики работают по конкретным правилам: ФНС утвердила перечень условий и пределов снижения приказом № ЕД-1-7/514@ от 24.07.2026.

Что считать смягчающим фактором, прописано в п. 1 ст. 112 НК РФ. Это тяжелые личные обстоятельства, принуждение к нарушению, бедственное положение физического лица или иные ситуации. Приказ ФНС расширяет «иные» ситуации, добавляя туда незначительность правонарушения, малую степень вины, добровольное прекращение нарушения, отсутствие вреда бюджету и положительную характеристику нарушителя. Список открытый: инспекция может признать смягчающим и другое обстоятельство, если оно подтверждено документами.

Каждое такое обстоятельство требует доказательств. Например, просрочка сдачи отчетности на срок до 3 рабочих дней считается малозначительной, если она не навредила бюджету. Нужно просто указать в заявлении точное количество дней. Если не представлено менее 10% запрошенных документов, нарушение признают несерьезным. Подтверждать придется расчетом: сколько бумаг запрошено и сколько пропущено. Ошибка в исчислении базы учитывается, только если она не превысила 10% от суммы налога и 5 млн рублей, и только при отсутствии умысла. Здесь нужно приложить расчет отклонения.

Смягчающим фактором считается добросовестное заблуждение из-за противоречий в законе или отсутствии практики применения нормы. В ходатайстве прикладывают разъяснения или судебные акты, доказывающие неоднозначность ситуации. Если вы сами устранили нарушение до того, как инспекция вынесла решение, это тоже засчитают. Достаточно приложить уточненные декларации и платежки. То же касается уплаты недоимки и пеней до окончательного решения: приложите документы с отметкой банка. Тяжелое финансовое положение подтверждают бухгалтерской отчетностью, расчетами убытков и справками о кредитах.

Существенную роль играет и безупречная история. Общественно полезная деятельность, благотворительность и отсутствие налоговых правонарушений за последние 12 месяцев снижают риск сурового наказания. Эти факты подтверждают справками, договорами пожертвований и выписками. Важно: независимо от типа нарушения, к ходатайству нужно приложить копии всех подтверждающих документов.

Ходатайство пишут в свободной форме, установленного бланка нет. В документе указывают реквизиты инспекции, данные налогоплательщика, номер акта и суть нарушения. Далее перечисляют смягчающие факторы со ссылками на нормы. Для проверок это пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ. Для иных случаев — пп. 4 п. 7 ст. 101.4, пп. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ. В просительной части можно указать желаемый размер штрафа или просто попросить учесть обстоятельства. Подписывает документ руководитель или ИП, представитель действует по доверенности.

Подавать заявление нужно до вынесения решения. Желательно сделать это в тот же срок, что и возражения: месяц после получения акта по камеральной или выездной проверке, 15 рабочих дней после дополнения к акту, если шли дополнительные мероприятия, или месяц после акта об обнаружении факта вне проверки. Если времени мало, можно заявить об обстоятельствах устно на заседании, но обязательно попросить внести это в протокол. Инспекция рассматривает ходатайство вместе с материалами дела и принимает решение в течение 10 рабочих дней после истечения срока на возражения.

Пример из практики показывает, что аргументы работают. Компания получила штраф 15 000 рублей за опоздание с декларацией по налогу на прибыль на 3 дня. Причина — отсутствие генерального директора. В ходатайстве указали, что нарушение первое, приложили платёжные документы о погашении задолженности до решения и справку об отсутствии долгов. Инспектор снизил сумму вдвое, до 7 500 рублей.

Если инспекция отказала или снизила штраф меньше, чем вы ожидали, решение можно обжаловать. Сначала направляют жалобу в УФНС, указав те же смягчающие обстоятельства в тексте. Срок — месяц с момента вручения решения. Если и вышестоящий орган не учел аргументы, дело передают в суд. Суд вправе принять во внимание и новые обстоятельства, которые не заявляли инспекции. На обращение в суд дается 3 месяца с момента, когда стало известно о нарушении прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ). Важно понимать: снизить штраф до нуля нельзя. Это уже освобождение от ответственности, как разъяснялось в Определении ВС РФ № 309-КГ18-14683 от 05.02.2019.

Аналогичные правила действуют при спорах с Социальным фондом России. СФР штрафует за ошибки в отчетности ЕФС-1, просрочку взносов и неверные персональные данные. Смягчающими обстоятельствами по п. 1 ст. 26.26 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 считаются отсутствие умысла, задолженности, своевременная уплата взносов, незначительная просрочка, первичность нарушения и тяжелое финансовое положение. Ходатайство подают в территориальное отделение фонда до вынесения решения. Вышестоящий орган СФР не вправе применять смягчающие обстоятельства, так как закон не дает ему таких полномочий.

Рекомендации

• До вынесения решения по акту проверки подать в инспекцию ходатайство о смягчающих обстоятельствах, приложив подтверждающие документы.
• Если штраф выписал СФР, направить ходатайство в территориальное отделение фонда ссылаясь на ст. 26.26 закона № 125-ФЗ.
• При отказе в снижении штрафа подать жалобу в УФНС в течение месяца, а затем — в суд в течение 3 месяцев.