ФНС конкретизировала перечень обстоятельств для снижения налоговых штрафов

Приказ ФНС от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@ расшифровал подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, где раньше значилось просто «иные обстоятельства». Теперь у бизнеса есть четкий список причин, которые позволяют снизить штраф. Размер санкций можно уменьшить от двух до десяти раз, как прописано в п. 3 ст. 114 НК РФ.

Ведомство отдельно выделило незначительные нарушения. Сюда входит просрочка сдачи деклараций, расчетов или ответов на требования не более чем на три рабочих дня. Также незначительной признается задержка уплаты удержанного налога агентом в пределах трех дней, даже если сам расчет сдан позже. К этой категории относятся случаи, когда компания не передала инспекции не более 10% от запрошенного объема документов.

Существенное снижение возможно, если компания сама нашла ошибку. Если уточненную декларацию подали до того, как инспекция обнаружила нарушение, а долг на ЕНС погашен не полностью, штраф уже режут вдвое. После полного погашения долга санкцию могут урезать еще на 20–80%. Если же ошибку исправили после выявления, но до решения суда, необходимо погасить не менее 50% недоимки и пеней, чтобы получить скидку 50–75%. Эти правила не работают для штрафов за несдачу отчетности по ст. 119 НК РФ.

Финансовое положение тоже учитывают. Смягчающими признаются ситуация, когда средств на счетах не хватает на текущие нужды, превышение долгов над доходами, падение прибыли на 30% и более или убытки за прошлые годы. Учитывается и влияние внешних факторов, например санкций, если они снизили доход более чем на 10%. Однако ухудшение положения исключительно из-за уплаты самого штрафа смягчающим обстоятельством не считается.

ФНС также признает социально значимую деятельность, благотворительность, строительство соцобъектов и трудоустройство людей с инвалидностью. Помочь может и статус градообразующего предприятия при добросовестной уплате налогов более трех лет. Личные трудности руководителя или ответственного сотрудника, такие как тяжелая болезнь или смерть близкого родственника, тоже могут стать основанием для скидки.

Чтобы инспекция учла эти факторы, нужно подать ходатайство до рассмотрения материалов проверки. Передать ходатайство можно через личный кабинет, телеком-канал, почтой или лично.

Рекомендации

• Подготовить ходатайство об учете смягчающих обстоятельств с приложением подтверждающих документов и направить в ИФНС до даты рассмотрения материалов проверки.