ВС РФ отменил доначисление НДФЛ на подаренную коммерческую недвижимость

Спор о 16 объектах в торговом центре

Сын, работающий индивидуальным предпринимателем, передал отцу в дар доли в праве собственности на 16 объектов недвижимости в торговом центре. После сделки отец также оформил статус ИП и продолжил сдавать помещения в аренду. Налоговая инспекция решила, что полученное имущество подлежит обложению НДФЛ, поскольку оно имело коммерческое назначение и приносило прибыль предпринимателю.

Разногласие в нижестоящих судах

Суд первой инстанции встал на сторону отца, ссылаясь на пункт 18.1 статьи 217 НК РФ, который освобождает от налога доходы от дара между близкими родственниками. Апелляция и кассация заняли противоположную позицию, учтя предпринимательский статус дарителя и коммерческий характер активов. Ключевой вопрос спорил не о родственных связях, а о том, может ли коммерческое использование имущества отменять налоговую льготу.

Позиция Верховного Суда

Судебная коллегия по административным делам ВС РФ в кассационном определении от 3 июня 2026 года № 44-КАД26-3-К7 отменила решения нижестоящих инстанций, оставив в силе решение первой инстанции. Суд указал, что закон не связывает применение освобождения с назначением объекта или статусом сторон. Налоговый орган не может дополнять условия льготы новыми критериями, которые законодатель не установил.

Границы освобождения

Смешение этих вопросов может привести к ошибкам: льгота не распространяется на весь последующий доход от использования коммерческого актива.

Можно ли оспорить дарение иначе

Налоговая может оспорить сделку, если докажет, что договор дарения лишь прикрывает иную операцию или предусматривает встречное предоставление. Однако одного коммерческого назначения имущества для такого вывода недостаточно. Использование объекта для получения дохода не тождественно отсутствию безвозмездности при передаче.