С 1 сентября 2026 года ужесточили правила уплаты налогов за третье лицо

Заблокированный счет контрагента или отсутствие у родственника доступа к онлайн-банку часто становятся поводом заплатить налог за другое лицо. Налоговый кодекс РФ прямо разрешает одно лицо исполнять налоговую обязанность другого (п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). Перечислить можно практически любой налог, пени и штрафы. Исключение составляют взносы на травматизм и дополнительные социальные платежи для отдельных категорий работников, а также некоторые виды фиксированных авансов, которые, однако, могут перечисляться за других по разъяснениям Минфина (письмо № 03-04-06/47903 от 15.05.2025).

Изменения в порядке зачета сальдо ЕНС

Главное нововведение для бизнеса и предпринимателей касается распоряжения положительным сальдо Единого налогового счета. С 1 сентября 2026 года зачесть эти деньги в пользу третьего лица можно только при условии, что у получателя есть подтвержденная задолженность или предстоящая обязанность по уплате налогов. Например, если срок уплаты по декларации еще не наступил, но начисление уже есть, зачет допустим. Если же обязанности у получателя нет, налоговая отклонит заявление. Для индивидуального предпринимателя, подающего такое заявление через личный кабинет, теперь обязательна усиленная квалифицированная электронная подпись.

Физические лица без статуса ИП с этой даты полностью лишились права зачислять сальдо своего ЕНС в счет обязанностей других лиц. Эта опция теперь доступна только организациям и ИП. При этом физики по-прежнему могут перевести деньги на счет другого плательщика обычным платежом, если им удобно это сделать через приложение или банк.

Кто как платит и какие последствия несет плательщик

Организации вправе платить налоги за других юрлиц, ИП и физлиц, но только безналичным переводом. Если юрлицо закрывает долг физлица, у последнего возникает доход в натуральной форме в размере уплаченной суммы. Это следует из п. 1 ст. 41 и п. 1 ст. 210 НК РФ. Исключение делают, только если физлицо впоследствии возместит эту сумму или ее удержат из зарплаты. Для целей налога на прибыль такие расходы организация учесть не может (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, будучи физическими лицами, могут платить за других физлиц или ИП наличными (пп. 2 п. 6 ст. 45 НК РФ). Но за организацию платить наличными запрещено — только безналично. То же правило действует для обычных физлиц: за организацию платят безналом, а за другого физлицо или ИП можно и наличными. При оплате налога за физлицо другим физлицом доход у получателя помощи не возникает (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Риски ошибок и возврата средств

Заполнение платежного поручения регламентирует приказ Минфина № 58н от 16.05.2025. В поле 60 нужно указывать ИНН того, за кого платят, а в поле 8 — данные фактического плательщика. Уточнить такой платеж по прежним правилам уже не получится, что повлечет неуплату налога в срок.

Есть и более серьезные финансовые риски. Если вы перечислили деньги на ЕНС третьего лица, а у него на дату платежа не было обязанности, вернуть их на другой расчетный счет не выйдет. Средства вернутся только на тот счет, с которого были отправлены, но уже по общим правилам возврата сальдо. Если же деньги ушли через зачет сальдо, а обязанности у получателя не оказалось, они вообще не подлежат возврату. Требовать возврата переплаты из бюджета вправе только то лицо, чью обязанность фактически исполнили (п. 1 ст. 79 НК РФ), а не тот, кто платил.

Рекомендации

• Проверить наличие подтвержденной налоговой обязанности у третьего лица перед подачей заявления о зачете сальдо ЕНС.
• Аккуратно заполнять поле 60 (ИНН плательщика) платежного поручения, указывая данные должника, а не свои.
• Учитывать, что уплата налога организацией за физлицо создает для него доход в натуральной форме и обязанность по НДФЛ.