ФНС России пояснила порядок расчёта НДФЛ с выигрышей и дохода от ценных бумаг

В налоговых уведомлениях за 2025 год ФНС детализирует налог: показывает источники дохода и примененные ставки. Выигрыши от организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов попадают в первую группу доходов. Сюда же входят выплаты от работодателя. Налоговая база считается как разница между полученными деньгами и суммой, уплаченной за обменные знаки заведения за календарный год.

Как формируется база по азартным играм

Доходы меньше 4 000 рублей из любых конкурсов и игр не облагаются налогом. Формула расчета проста: общая сумма доходов минус расходы на участие и минус необлагаемый минимум. ФНС приводит пример: если человек получил 360 000 рублей, а подтвержденные расходы составили 70 000 рублей, налогооблагаемая база равна 286 000 рублей (360 000 - (70 000 + 4 000)).

Эта прибыль суммируется с зарплатой и другими выплатами от работодателя в рамках первой группы. Аналогично складываются расходы и удержанный налог. Если итоговая база по первой группе не превышает 2,4 млн рублей, ставка составляет 13%.

В примере ФНС итоговый налог равен 83 647 рублей. Работодатель уже удержал 46 467 рублей, поэтому доплата физлица составляет 37 180 рублей (83 647 - 46 467).

Расчет по операциям с ценными бумагами

Доходы от сделок с бумагами и процентов по вкладам относятся ко второй группе доходов. Налоговая база здесь определяется разницей между суммой от продажи и документально подтвержденными расходами на покупку, хранение и реализацию. В примерах ФНС доход от реализации составил 4 317 655 рублей, подтвержденные расходы на приобретение — 4 001 026 рублей. Разница, то есть база по бумагам, равна 316 629 рублей.

Итоговая база второй группы включает также облагаемые проценты по банковским вкладам. Сумму к уплате ФНС считает как разницу между исчисленным налогом по соответствующим ставкам и тем, что уже удержали налоговые агенты.

Рекомендации

• Оплатить налоговые уведомления за 2025 год не позднее 1 декабря 2026 года

Дата публикации: 13.11.2026 09:30

В налоговых уведомлениях за 2025 год граждане могут увидеть не только общую сумму НДФЛ к уплате, но и детализацию налога с указанием источников дохода и применяемых ставок. В первую группу доходов, в том числе входят выплаты от работодателей и выигрыши от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Налоговая база по указанным доходам определяется как положительная разница между средствами, полученными участником азартных игр, и суммой, уплаченной в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода. Кроме того, не подлежат налогообложению доходы менее 4 000 руб. за любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах и играх. Определение налоговой базы и исчисление налога производятся по завершении календарного года на основании данных, полученных от организаторов азартных игр.

Таким образом, налогооблагаемый доход считается по формуле: общая сумма доходов – (расходы на участие + необлагаемый доход).

Так, если общая сумма выплат, полученных от организаторов азартных игр, составила 360 000 рублей, подтвержденные расходы на участие в азартных играх – 70 000 рублей, то налогооблагаемый доход составляет 286 000 рублей (360 000 – (70 000 + 4 000)).

Доход в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, суммируется со всеми иными выплатами от работодателя в рамках соответствующей группы доходов, аналогично суммируются расходы, необлагаемые доходы и удержанный работодателем налог. Если соответствующая налоговая база не превышает 2,4 млн рублей за год, НДФЛ рассчитывается по ставке 13%.

В рассматриваемом случае НДФЛ рассчитывается по ставке 13 %, что составляет 83 647 рублей. Работодателем был удержан налог в размере 46 467 рублей. Следовательно, доплатить необходимо: 83 647 – 46 467 = 37 180 рублей.

Ко второй группе доходов, в том числе относятся выплаты по операциям с ценными бумагами и процентам по банковским вкладам. Например, доход от реализации ценных бумаг составил 4 317 655 руб. Расходы на приобретение этих бумаг документально подтверждены и равны 4 001 026 руб.

Соответственно, налоговая база определяется как разница между доходом от продажи и документально подтверждёнными расходами на покупку, хранение и реализацию: 4 317 655 – 4 001 026 = 316 629 рублей.

Итоговая налоговая база по второй группе доходов складывается из облагаемых доходов в виде процентов по банковским вкладам и доходов от операций с ценными бумагами. Подлежащий уплате НДФЛ рассчитывается как разница между исчисленным налоговым органом НДФЛ при применении соответствующих ставок налога и суммы, удержанной налоговыми агентами.

Подробную информацию смотрите в видео. Напоминаем, что срок оплаты налоговых уведомлений за 2025 год – не позднее 1 декабря 2026 года.