Платёж самозанятому после снятия с учёта требует удержания НДФЛ

Ситуация знакомая: дизайнер сдал макеты, подписали акт, а через пару дней при оплате выясняется, что исполнитель уже не плательщик налога на профессиональный доход. Например, человек направил заявление о снятии с учёта 24 сентября, а деньги пришли на карту 28 сентября. Для дохода по НПД датой возникновения является момент поступления денег (часть 1 статьи 7 закона № 422-ФЗ). День направления заявления становится датой снятия с учёта (часть 13 статьи 5 закона № 422-ФЗ). Поэтому выплату 28 сентября нельзя считать доходом по НПД, даже если работа была принята ранее.

Вторая частая причина — превышение годового лимита 2,4 млн рублей (пункт 8 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ). Важно помнить: ровно 2,4 млн — это ещё не превышение. Учитываются все поступления от заказчиков, подпадающие под режим, а не любые переводы на карту. Право на режим прекращается в тот день, когда возникло препятствующее обстоятельство (часть 19 статьи 5 закона № 422-ФЗ). Если исполнитель превысил лимит при расчётах с другим клиентом до вашего платежа, уведомление, которое вы прочитаете позже, не сдвигает дату утраты статуса.

Когда исполнитель перестаёт быть самозанятым до получения оплаты, компания автоматически становится налоговым агентом. Бухгалтер обязан рассчитать НДФЛ, удержать его из суммы и перечислить в бюджет (пункты 1 и 4 статьи 226 НК РФ). Обещание исполнителя самостоятельно заплатить налог эту обязанность не снимает. Кроме того, выплаты по договорам гражданско-правового характера входят в базу для страховых взносов (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 420 НК РФ). Освобождение от взносов действует только для дохода по НПД и связано с наличием чека (часть 1 статьи 15 закона № 422-ФЗ). Старая справка о постановке на учёт или сам акт эти условия не заменяют.

За неправомерное неудержание налога штраф составляет 20% от суммы (статья 123 НК РФ). Возможны пени по статье 75 НК РФ и ответственность за занижение взносов по статье 122 НК РФ. Однако ранее правомерно учтённые для НПД доходы пересчитывать не нужно.

Перед каждым платёжом стоит проверять статус исполнителя в сервисе ФНС. Закон не обязывает делать это прямо, но заказчик обязан верно рассчитать налоги. Проверка только при подписании договора не показывает, сохранился ли статус к дате оплаты. Ответ сервиса не показывает остаток лимита, поэтому контрагенту нужно подтверждать, что платёж укладывается в доступный остаток.

Предположим, согласованная цена 50 000 рублей, это первая выплата в этом году, вычеты отсутствуют. НДФЛ составит 6500 рублей (13%), исполнитель получит 43 500 рублей. Если компания платит взносы по общему тарифу и предельная база не превышена, сумма взносов составит 30%, то есть 15 000 рублей (пункт 3 статьи 425 НК РФ). Это дополнительные расходы заказчика: итоговая стоимость для компании вырастет до 65 000 рублей.

Если деньги уже переведены без удержания налога, сначала восстановите даты и рассчитайте сумму. Проверьте возможность удержания налога из следующих выплат (статья 226 НК РФ). Если до 31 января следующего года удержать налог невозможно, сообщите инспекции и исполнителю о доходе и неудержанной сумме не позднее 25 февраля (пункт 5 статьи 226 НК РФ). Повторная регистрация самозанятого не превратит прежнюю выплату в доход по НПД.

Чтобы избежать таких сюрпризов, прописывайте в договоре обязанность исполнителя сообщать о намерении отказаться от режима или о приближении к лимиту до направления заявления в ФНС. Закон не устанавливает фиксированный срок уведомления каждого заказчика, поэтому стороны выбирают его самостоятельно. Также важно определить цену договора как сумму до удержания налога: так при удержании НДФЛ сумма «на руки» изменится, но условия договора останутся исполненными.

Рекомендации

• Перед оплатой проверить статус самозанятого в сервисе ФНС на дату фактического перевода денег.
• Попросить исполнителя подтвердить, что платёж не превысит годовой лимит 2,4 млн рублей.
• При удержании налога рассчитать страховые взносы в размере 30% от суммы выплаты.