ФНС: бумажные накладные не мешают вычетам по НДС

С 01.09.2026 действует пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ. Норматив обязывает участников отношений в сфере грузоперевозок оформлять документы в электронном виде. Из-за этого у бухгалтеров и юристов возник вопрос: будет ли инспекция отказывать в вычетах и расходах, если перевозка оформлена по-старому — на бумаге. ФНС России выпустила письмо от 03.11.2026 № СД-36-3/9573@, которое снимает эту неопределенность.

Бумажная форма и налоговый учет

Аналогично, наличие бумаги не блокирует применение вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Требования к обоснованности затрат

Для целей главы 25 НК РФ (налог на прибыль) организация уменьшает доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Это правило закреплено в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Расходы признаются таковыми, если они экономически оправданы, выражены в денежной форме и направлены на получение дохода. Документальное подтверждение включает документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ, либо косвенные подтверждения.

Что касается НДС, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, работ или услуг на территории РФ для операций, облагаемых этим налогом. Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК РФ, основанием служат счета-фактуры и наличие соответствующих первичных документов. Статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» позволяет составлять первичные учетные документы как на бумажном носителе, так и в электронном виде с использованием электронной подписи.

Ответственность за нарушение формы

Статья 6.1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» в редакции закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ устанавливает, что клиент и экспедитор несут ответственность за нарушение требований закона. За невыполнение обязанностей предусмотрена административная ответственность по статье 11.14.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП).

Ведомство требует довести текст письма до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Рекомендации

• Проверить наличие рисков привлечения к административной ответственности по статье 11.14.3 КоАП за оформление транспортных документов на бумажном носителе.

Номер: СД-36-3/9573@ Дата письма: 03.11.2026 Дата публикации: 09.11.2026 Категория (тематика) письма: НДС, Налог на прибыль организаций Теги: Статья 171 НК РФ, Статья 172 НК РФ, Статья 252 НК РФ

Вопрос:

Учет расходов при исчислении налога на прибыль организаций и применение налоговых вычетов по НДС начиная с 1 сентября 2026 года в случае оформления транспортных документов на бумажном носителе

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.09.2026 пункта 4 статьи 5 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О транспортно-экспедиционной деятельности» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ), устанавливающего обязанность участников отношений в сфере грузоперевозок оформлять документы в сфере грузоперевозок в электронном виде, в целях учета расходов при исчислении налога на прибыль организаций и применения вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Что касается применения налоговых вычетов по НДС, то на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Согласно статье 6.1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (в редакции Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ) клиент и экспедитор за нарушение обязательных требований, установленных данным Федеральным законом, несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.

В частности, статьей 11.14.3 КоАП предусмотрена административная ответственность за невыполнение обязанностей, предусмотренных законодательством о транспортно-экспедиционной деятельности.

Учитывая изложенное, факт оформления перевозочных документов на бумажном носителе сам по себе не является самостоятельным основанием для отказа покупателю услуг (заказчику) в признании расходов при исчислении налога на прибыль организаций и применении вычетов по НДС.

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 28.10.2026 № 03-03-08/95209).

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин