Дело № 2-7344/2023
УИД 77RS0010-02-2023-013377-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 декабря 2023 года адрес
Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Тугушевой О.А.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-7344/2023 по иску Басманного межрайонного прокурора адрес в инетерсакх Российской Федерации к ЛИЦО_1 о взыскании денежных средств,
у с т а н о в и л:
Истец Басманный межрайонный прокурор обратился в суд с иском в интересах Российской Федерации к ответчику ЛИЦО_1 возмещении ущерба, причиненного преступлением, просит взыскать с фио доход Российской Федерации денежные средствав виде налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации, в размере сумма, в виде налога на добавленную стоимость, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что в производстве СО по адрес СУ по адрес ГСУ СК России по адрес находилось уголовное дело № НОМЕР_1, возбужденное 28.09.2021 следственным отделом по адрес следственного управления по адрес ГСУ СК России по адрес по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. ЛИЦО_1, являясь лицом, фактически выполняющим обязанности руководителя, а также в дальнейшем на основании решения единственного участника № 7/2016 от 14.09.2016 и приказа № 10/шр от 15.09.2016 генеральным директором ООО «МОССТРОЙ» в период 2016-2018 г.г. осуществлял предпринимательскую деятельность в области строительства жилых и нежилых зданий, а также в области выполнения строительно-монтажных работ на объектах модернизации железнодорожного пути и других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству Российской Федерации. В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 285, 313 Налогового Кодекса РФ, ООО «МОССТРОЙ» ИНН НОМЕР_2 являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20%. фио исполняя в указанный период времени функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором ООО «МОССТРОЙ», и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, будучи заинтересованным в получении ООО «МОССТРОЙ» необоснованной налоговой выгоды, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль, в крупном размере, совершил ряд действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере, суть которых сводилась к оформлению от недобросовестных контрагентов документов, имитирующих финансово-хозяйственные отношения по поставке строительных материалов и выполнению строительно-монтажных работ, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций и включению ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации.
В результате преступных действий фио ООО «МОССТРОЙ» из подлежащих за указанный период к уплате сумм НДС в общем размере сумма фактически уплатило сумма, то есть уклонилось от уплаты НДС на общую сумму сумма, и и уклонилось от уплаты налога на прибыль организации за 2016 год в размере сумма.
Представитель истца помощник Басманного межрайонного прокурора адрес в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.
Ответчик ЛИЦО_1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Представитель ИФНС России № 18 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд письменные пояснения из которых следует, что возможность частичного взыскания налоговой задолженности ООО «Мосстрой», нанесенного противоправными действиями руководителя организации фио, возможно только возложением денежного взыскания на указанное лицо в размере, заявленном прокурором. Инспекция поддерживает исковое заявление прокурора о взыскании денежных средств с фио в доход бюджета Российской Федерации в полном объеме.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся ответчика и представителя третьего лица.
Заслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме, его причинившим.
По смыслу ст. 1064 ГК РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).
Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет пр��извести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которое это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.
Судом установлено, что в производстве СО по адрес СУ по адрес ГСУ СК России по адрес находилось уголовное дело № НОМЕР_1, возбуждённое 28.09.2021 следственным отделом по адрес следственного управления по адрес ГСУ СК России по адрес по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. ЛИЦО_1 26.09.2022 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Как усматривается из представленного в материалах дела обвинительного заключения, что ЛИЦО_1, являясь лицом, фактически выполняющим обязанности руководителя, а также в дальнейшем на основании решения единственного участника № 7/2016 от 14.09.2016 и приказа № 10/шр от 15.09.2016 генеральным директором ООО «МОССТРОЙ», состоящего на налоговом учете в качестве самостоятельного налогоплательщика в Инспекции ФНС России № 18, в период 2016-2018 г.г. осуществлял предпринимательскую деятельность в области строительства жилых и нежилых зданий, а также в области выполнения строительно-монтажных работ на объектах модернизации железнодорожного пути и других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству Российской Федерации.
В соответствии со ст.ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171-174, 246, 247, 252, 285, 313 Налогового кодекса РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «МОССТРОЙ» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по ставке 18 % (далее НДС), и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, уплатить в бюджет, а также являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20%.
ЛИЦО_1 являясь генеральным директором ООО «МОССТРОЙ» и фактическим выгодоприобретателем от деятельности ООО «МОССТРОЙ», осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, будучи заинтересованным в получении ООО «МОССТРОЙ» необоснованной налоговой выгоды, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль, в крупном размере, будучи достоверно осведомлённым о том, что организации ООО «Евростройконсалт» ИНН НОМЕР_3, ООО «Автостройпартнер» ИНН НОМЕР_4, 000 «Спецремстрой» ИНН НОМЕР_5, ООО «Тулкомсервис 71» ИНН НОМЕР_6, ООО «Новые технологии» ИНН НОМЕР_7, ООО «Комфорт Гарантия Безопасность» ИНН НОМЕР_8, ООО «СК «Альтернатива» ИНН НОМЕР_9, ООО «Бокс групп» ИНН НОМЕР_10 фактически финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, в точно неустановленное время, не позднее 08.09.2016, находясь в неустановленном месте адрес, разработал план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных, завуалированных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере, суть которых сводилась к оформлению от недобросовестных контрагентов документов (договоров, приложений и дополнительных соглашений к ним, счетов-фактур, товарных накладных, актов и др.), имитирующих финансово-хозяйственные отношения по поставке строительных материалов и выполнению строительно-монтажных работ, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций и включению ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль Организации.
Во исполнение своего преступного умысла, он (ЛИЦО_1), являясь генеральным директором ООО «МОССТРОЙ» ИНН НОМЕР_2, осуществляющего в указанный период времени деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий, выполнения строительно-монтажных работ на объектах модернизации железнодорожного пути, выступая в качестве покупателя и заказчика работ, осознавая, что своими действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, в неустановленном следствием месте адрес, в точно неустановленное время, но не позднее 08.09.2016, неустановленным следствием способом получил в своё распоряжение реквизиты и данные расчётных счетов фиктивных организаций ООО «Евростройконсалт» ИНН НОМЕР_3, ООО «Автостройпартнер» ИНН НОМЕР_4, ООО «Спецремстрой» ИНН НОМЕР_5, ООО «Тулкомсервис 71» ИHH НОМЕР_6, ООО «Новые технологии» ИНН НОМЕР_7, ООО «Комфорт Гарантия Безопасность» ИНН НОМЕР_8, ООО «СК «Альтернатива» ИНН НОМЕР_9, ООО «Бокс групп» ИНН НОМЕР_10, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в залоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, фактически не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций, с целью организации с данными юридическими лицами формального документооборота.
Продолжая реализацию своего преступного умысла, он, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, осуществляя в фактическое руководство деятельностью ООО «МОССТРОЙ» ИНН НОМЕР_2, а также шляясь генеральным директором общества, осознавая, что ООО «Евростройконсалт» ИНН НОМЕР_3, ООО «Автостройпартнер» ИНН НОМЕР_4, ООО «Спецремстрой» ИНН НОМЕР_5, ООО «Тулкомсервис 71» ИHH НОМЕР_6, ООО «Новые технологии» ИНН НОМЕР_7, ООО «Комфорт Гарантия Безопасность» ИНН НОМЕР_8, ООО «СК «Альтернатива» ИНН 5904 642 1 60, ООО «Бокс групп» ИНН НОМЕР_10 фактически поставку строительных материалов и выполнение строительно-монтажных работ для ООО «МОССТРОЙ» не осуществляют, с целью создания формального документооборота, видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных фиктивных контрагентов и введения в заблуждение налоговый орган о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, неустановленным следствием способом в точно неустановленное время, не позднее 08.09.2016, более точное время не установлено, находясь в неустановленном месте адрес, получил в свое распоряжение фиктивные документы - договор поставки № П47 от 08.08.2016 на поставку ООО «Евростройконсалт» ИНН НОМЕР_3 строительных материалов, договор оказания услуг № МС-СК Альтернатива/16 от 07.11.2016 на оказ��ние ООО «СК «Альтернатива» ИНН НОМЕР_9 услуг по предоставлению строительной техники с экипажем, договор субподряда № МС-КГБ/НР от 07.11.2016 на выполнение ООО «Комфорт Гарантия Безопасность» ИНН НОМЕР_8 работ по реконструкции железнодорожных путей необщего пользования к адрес по теме «Реконструкция и техническое перевооружение производственных мощностей и стендовой базы для серийного производства и сопровождения эксплуатации узлов и элементов специальных технических средств», договор поставки № 5 от 14.11.2016 на поставку ООО «Новые технологии» ИНН НОМЕР_7 строительных материалов, договор поставки № СРС-МС/17 от 25.05.2017 на поставку ООО «Спецремстрой» ИНН НОМЕР_5 строительных материалов, договор поставки № ТКС-МС/17 от 02.06.2017 на поставку ООО «Тулкомсервис 71» ИНН НОМЕР_6 строительных материалов, которые по его указанию были подписаны заместителем директора по производству ООО «МОССТРОЙ» фио, не осведомлённым о его преступном умысле, в том числе он (ЛИЦО_1) лично подписал договор поставки № 01/10 от 12.10.2016 на поставку ООО «Автостройпартнер» ИНН НОМЕР_4 строительных материалов, договор субподряда № МС-БГРП/2404722 от 22.05.2017 на выполнение ООО «Бокс групп» ИНН НОМЕР_10 комплекса работ по капитальному ремонту объекта "Сооружение противоэрозионные гидротехнические и пр. труба каменная П-К-4 25 км. (Москва-Рижская-Нахабино 25 км. Пк4», а также иные документы о, якобы, имевшихся взаимоотношениях между Обществом с вышеуказанными фиктивными организациями.
Для придания видимости исполнения условий указанных договоров и приложений к ним, главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенная на указанную должность приказом № 9/шр от 11.07.2016, а впоследствии главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенный на указанную должность приказом № 113/шр от 24.04.2017, главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенная на указанную должность приказом № 126/шр от 10.07.2017, главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенная на указанную должность приказом № 29/шр от 21.03.2018, не осведомленные о его (фио) преступном умысле, действуя по указанию последнего, с расчетных счетов Общества № НОМЕР_11 в адрес, № НОМЕР_12 в ПАО «Банк «ФК Открытие» в период с 08.09.2016 по 23.03.2018 перевели на расчётные счета ООО «Евростройконсалт» ИНН НОМЕР_3 № НОМЕР_13 в адрес, ООО «Спецремстрой» ИНН НОМЕР_5 № НОМЕР_14 в адрес, ООО «Тулкомсервис 71» ИНН НОМЕР_6 № НОМЕР_15 в адрес, ООО «Автостройпартнер» ИНН НОМЕР_4 № НОМЕР_16 в ПАО «Банк «ВТБ», ООО «Новые технологии» ИНН НОМЕР_7 № НОМЕР_17 в адрес, № НОМЕР_18 в ПАО «Сбербанк», ООО «Комфорт Гарантия Безопасность» ИНН НОМЕР_8 № НОМЕР_19 в ПАО «СКБ-банк», ООО «СК «Альтернатива» ИНН НОМЕР_9 № НОМЕР_20 в ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития», № НОМЕР_21 в ПАО «Сбербанк», ООО «Бокс групп» ИНН НОМЕР_10 № НОМЕР_22 в ООО КБ «Столичный Кредит» денежные средства в общей сумме сумма.
На основании вышеуказанных фиктивных документов главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенная на указанную должность приказом № 9/шр от 11.07.2016, а впоследствии главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенный на указанную должность приказом № 113/шр от 24.04.2017, главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенная на указанную должность приказом № 126/шр от 10.07.2017, главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенная на указанную должность приказом № 29/шр от 21.03.2018, главный бухгалтер ООО «МОССТРОЙ» фио, назначенная на указанную должность приказом № 46 от 26.06.2018, не осведомленные о его (фио) преступном умысле, действуя по указанию последнего, в точно неустановленное время, в период примерно с 25.01.2017 по 29.08.2018, находясь на своём рабочем месте в офисе ООО «МОССТРОЙ» ИНН НОМЕР_2, расположенном по адресу: адрес, а с 01.11.2017 по адресу: адрес, вносили в налоговые декларации ООО «МОССТРОЙ» по НДС за адрес 2016 года, 1, 2, 3, адрес 2017 года и по налогу на прибыль организации за 2016, 2017 г.г. заведомо для него (фио) ложные сведения о величине произведённых расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.
Вышеуказанные налоговые декларации, содержащие заведомо для него ложные сведения, ЛИЦО_1, находясь в офисе Общества, расположенном по вышеуказанному адресу, в период примерно с 25.01.2017 по 29.08.2018 подписал и обеспечил их предоставление по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № 18 по адрес, расположенную по адресу: адрес, д. 25, а именно: по НДС за адрес 2016 года первичную - 25.01.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями срок представления в налоговый орган - не позднее 25.01.2017, срок уплаты - до 25.03.2017); по НДС за адрес 2017 года первичную - 25.04.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями срок представления в налоговый орган - не позднее 25.04.2017, срок уплаты - до 25.06.2017); по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка № 1)-26.04.2017; по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка №2) - 15.02.2018; по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка №3) - 02.03.2018; по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка №4)-07.03.2018; -по ��ДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка № 5) - 21.03.2018; - по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка № 6) - 20.04.2018; - по НДС за адрес 2017 года первичную - 26.07.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями срок представления в налоговый орган - не позднее 25.07.2017, срок уплаты - до 25.09.2017); - по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка № 1)-02.10.2017; - по НДС за адрес 2017 года первичную - 25.10.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями срок представления в налоговый орган - не позднее 25.10.2017, срок уплаты - до 25.12.2017); - по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка № 1) - 01.12.2017; - по НДС за адрес 2017 года первичную - 25.01.2018 (в соответствии с вышеописанными положениями срок представления в налоговый орган - не позднее 25.01.2018, срок уплаты - до 25.03.2018); - по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка № 1) - 06.06.2018; - по НДС за адрес 2017 года (уточненный документ, корректировка № 2) - 29.08.2018; - по налогу на прибыль организации за 2016 год первичную - 28.03.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями срок представления в налоговый орган - не позднее 28.03.2017, срок ��платы - до 28.03.2017); - по налогу на прибыль организации за 2016 год (уточненный документ, корректировка № 2) - 14.06.2017; - по налогу на прибыль организации за 2017 год первичную - 28.03.2018 (в соответствии с вышеописанными положениями срок представления в налоговый орган - не позднее 28.03.2018, срок уплаты - до 28.03.2018); - по налогу на прибыль организации за 2017 год (уточненный документ, корректировка № 1) - 03.04.2018; - по налогу на прибыль организации за 2017 год (уточнённый документ, корректировка № 2) - 19.04.2018.
В результате преступных действий фио, ООО «МОССТРОЙ» из подлежащих за указанный период к уплате сумм НДС в общем размере сумма фактически уплатило сумма (за адрес 2016 года - сумма, за адрес 2017 года - сумма, за адрес 2017 года - сумма, за адрес 2017 года - сумма, за адрес 2017 года - сумма) и уклонилось от уплаты НДС за адрес 2016 года в размере сумма (в соответствии с вышеописанными положениями срок уплаты не позднее 25.03.2017), адрес 2017 года в размере сумма (в соответствии с вышеописанными положениями срок уплаты не позднее 25.06.2017), адрес 2017 года в размере сумма (в соответствии с вышеописанными положениями срок уплаты не позднее25.09.2017), адрес 2017 года в размере сумма (в соответствии с вышеописанными положениями срок уплаты не позднее 25.12.2017), адрес 2017 года в размере сумма (в соответствии с вышеописанными положениями срок уплаты не позднее 25.03.2018), то есть на общую сумму сумма, и из подлежащих за указанный период к уплате сумм налога на прибыль в общем размере сумма фактически уплатило сумма (за 2016 год - сумма, за 2017 год - сумма) и уклонилось от уплаты налога на прибыль организации за 2016 год в размере сумма (в соответствии с вышеописанными положениями срок уплаты не позднее 28.03.2017), налога на прибыль организации за 2017 год в размере сумма (в соответствии с вышеописанными положениями срок уплаты не позднее 28.03.2018), то есть на общую сумму сумма, и в нарушение ст. 174 НК РФ, а также ст.ст. 285, 287 и 289 НК РФ, указанные суммы НДС и налога на прибыль организации, не исчисленные в результате описанных его (фио) преступных действий в установленные законом сроки, то есть до 24 часов 00 минут 25.03.2018 по НДС и до 24 часов 00 минут 28.03.2018 по налогу на прибыль организации, уплачены не были.
Таким образом, ЛИЦО_1 в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства в период примерно с 08.09.2016 по 29.08.2018 совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации ООО «МОССТРОЙ» путём включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года, 1, 2, 3, адрес 2017 года и по налогу на прибыль организации за 2016, 2017 г.г. заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму сумма, что превышает сумма и не превышает сумма и, согласно примечанию к ст. 199 УК РФ является крупным размером.
Пунктом 1 Постановления П��енума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" обращено внимание судов на то, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Как предусмотрено ст. 106 Налогового кодекса РФ, виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (ч. 2 ст. 10 Налогового кодекса РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 08 декабря 2017 года № 39-П высказал правовую позицию, согласно которой обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определённости.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.
Таким образом, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.
После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. ст. 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.
Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.
Действия ЛИЦО_1 органом предварительного следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса РФ - уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Фактические обстоятельства, установленные органом предварительного следствия, квалификацию своих действий, а также размер ущерба в сумме сумма, ЛИЦО_1, как в ходе предварительного следствия, так и при рассмотрении настоящего дела, не оспаривал.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что виновными действиями ЛИЦО_1 бюджету Российской Федерации причинен ущерб в размере сумма, в виде налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации, и в размере сумма, виде неуплаченного налога на добавленную стоимость, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации в размере сумма
Причинно-следственная связь между действиями ответчика и причинённым ущербом бюджету Российской Федерации установлена исследованными в судебном заседании доказательствами, изложенными выше.
Статьей 56 ГПК РФ определено, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Доказывание положительного факта (возможности для взыскания задолженности с иных лиц) возлагается на ответчика, который может представить необходимое обоснование и доказательства наличия правовой и фактической возможности взыскания задолженности по обязательным платежам посредством иных предусмотренных законодательством механизмов. В случае приведения ответчиком доказательств наличия возможности реального поступления в бюджетную систему Российской Федерации за счет предусмотренных законодательством Российской Федерации механизмов удовлетворения налоговых требований, правовая и фактическая возможность для применения которых истцом к моменту рассмотрения судом предъявленного гражданского иска не утрачена, истцом могут быть приведены возражения (контраргументы).
В пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основани�� для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости.
В связи с наличием налоговой задолженности ООО «Мосстрой» в размере сумма, в том числе недоимка сумма, Инспекция федеральной налоговой службы № 18 по адрес обратилась в Арбитражный суд адрес с заявление о признании ООО «Мосстрой» несостоятельным банкротом.
Определением суда от 23.01.2023 возбуждено производство по делу №А40-270268/2022-70-243 о банкротстве ООО «Мосстрой».
Определением суда от 16.03.2023 производство по делу №А40-270268/2022-70-243 о банкротстве ООО «Мосстрой» прекращено по основанию ст. 57 Закона о банкротстве за невозможностью финансирования судебных расходов за счет имущества должника, то есть невозможность взыскания налоговой задолженности за счёт имущества ООО «Мосстрой» установлена судебным актом.
Таким образом, возможность взыскания налоговой задолженности ООО «Мосстрой» за счет имущества организации, в порядке, предусмотренном положениями ст.ст. 46, 47 НК РФ, утрачена.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что, как правовые, так и фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации ООО «Мосстрой» отсутствуют.
Доказательств иного ответчиком суду не представлено.
При вынесении решения по требованиям о взыскании имущественного ущерба суд должен руководствовать нормами гражданского законодательства, регулирующего правоотношения, связанные с причинением вреда, а не уголовного.
При таких обстоятельствах оснований утверждать, с учетом положений ст. 10 УК РФ, об отсутствии состава уголовно-наказуемого деяния в действиях Г. на момент их совершения, и тем более, об отсутствии ущерба бюджету в связи с этим, не имеется.
В соответствии со статьёй 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Статья 103 ГПК РФ предписывает, что издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.
Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Басманного межрайонного прокурора адрес в инетерсакх Российской Федерации к ЛИЦО_1 о взыскании денежных средств - удовлетворить.
Взыскать с ЛИЦО_1 в доход федерсльного бюджета Российской Федерации сумму налога на прибыль в размере сумма, сумму налога на добавленную стоимость в размере сумма
Взысакть с ЛИЦО_1 в доход ��юджета адрес государственную пошлину в размере
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 20 декабря 2023 года.
Судья фио